(本科）8.第八章单一企业预算的编制教学ppt课件.ppt

(本科）8.第八章 单一企业预算的编制教学ppt课件第八章 单一企业预算的编制 n本章的目的在于：本章的目的在于： 掌握单一企业预算包括的内容，了解单一企业掌握单一企业预算包括的内容，了解单一企业预算的流程以及相互间的关系，了解预算编制与预算的流程以及相互间的关系，了解预算编制与资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系，资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系，了解企业规划中需要关注的问题。了解企业规划中需要关注的问题。主要内容n第一节第一节 单一企业及其预算特点单一企业及其预算特点n第二节第二节 单一企业部门费用预算的编制单一企业部门费用预算的编制n第三节第三节 单一企业全面预算的编制单一企业全面预算的编制第一节 单一企业及其预算特点n一、单一企业的概念一、单一企业的概念n二、单一企业预算特点二、单一企业预算特点 一、单一企业的概念n对于什么是单一企业目前有不同的观点，并没有统一的认对于什么是单一企业目前有不同的观点，并没有统一的认识。识。n百度百度MBAMBA智库百科认为，单一企业是指由一个工厂或一个智库百科认为，单一企业是指由一个工厂或一个商店构成的企业企业。单一企业的经营范围经营范围和产商店构成的企业企业。单一企业的经营范围经营范围和产品产品往往比较狭窄、，规模小，专业化程度高。品产品往往比较狭窄、，规模小，专业化程度高。n其优点是：可以组织大批量生产组织大批量生产，劳动生其优点是：可以组织大批量生产组织大批量生产，劳动生产率劳动生产率高，有利于降低成本降低成本。产率劳动生产率高，有利于降低成本降低成本。n缺点是：品种单一，适应市场需求市场需求变化的能力能缺点是：品种单一，适应市场需求市场需求变化的能力能力差。单一企业具有法人法人地位，独立承担财产和经营力差。单一企业具有法人法人地位，独立承担财产和经营经营责任。经营责任。二、单一企业预算特点n1.1.预算管理管理系统面向单一企业应用。在单一企业，只有一个类型预算管理管理系统面向单一企业应用。在单一企业，只有一个类型为为“子公司子公司子公司子公司”的账套，预算管理业务流程只在这一个账套中进的账套，预算管理业务流程只在这一个账套中进行。行。n2.2.集团应用模式包括了一个类型为集团应用模式包括了一个类型为“集团公司集团公司”的账套，以及若干不的账套，以及若干不同行业的同行业的“子公司子公司”账套。在这种应用模式下，所有账套。在这种应用模式下，所有“子公司子公司”类型类型的账套的业务流程与在单一企业中的应用类似，的账套的业务流程与在单一企业中的应用类似，“集团公司集团公司”账套本账套本身的流程流程也与在单一企业中的应用类似，最大差异在于身的流程流程也与在单一企业中的应用类似，最大差异在于“集团公集团公司司”账套与账套与“子公司子公司”账套之间存在着数据传递与控制流程。账套之间存在着数据传递与控制流程。n3.3.集团账套本身没有具体的预算业务，它是用来实现整个集团的基础集团账套本身没有具体的预算业务，它是用来实现整个集团的基础资料统一管理管理和预算数据汇总、审批、下发的一个平台。集团本资料统一管理管理和预算数据汇总、审批、下发的一个平台。集团本部的预算业务，如预算编制、预算单据申请等，需要需要用单独的子部的预算业务，如预算编制、预算单据申请等，需要需要用单独的子公司账套处理。公司账套处理。n4.4.集团企业预算的应用流程与单一企业不同，其流程更为复杂，而单集团企业预算的应用流程与单一企业不同，其流程更为复杂，而单一企业预算流程是整个集团预算流程的一部分。集团的预算预算通常一企业预算流程是整个集团预算流程的一部分。集团的预算预算通常在集团的统一安排下进行，各成员单位编制预算，审核审批，然后报在集团的统一安排下进行，各成员单位编制预算，审核审批，然后报集团审核审批。集团审核审批。第二节 单一企业部门费用预算的编制n一、成本管控与企业价值提升一、成本管控与企业价值提升n二、部门费用预算编制二、部门费用预算编制部门费用预算是由企业内部各个部门编制，反映各部门所有支出情况的预算正确编制部门费用预算，有助于提高企业部门开支的透明度，增强企业的调控能力，改善资金使用状况，是涉及企业内部各个单位的各个方面、集预测与决策一体的综合性工作。一、成本管控与企业价值提升（一）企业成本管控 的必要性1.企业的经营环境正在发生变化2.我国进入高成本时代3.信息技术以及互联网的挑战4.先进企业的经验证明了成本精细化管理的价值（二）提升企业价值 的成本管控观念1.转变观念，全面提升成本管理能力，实现成本管理主体的转变，需要建立成本管理与个人及部门利益相挂钩的激励约束机制。2.实行全面成本管理，要求对成本进行包括全员、全过程和全方位的管理。3.正确处理成本管理与企业发展和价值创造的关系二、部门费用预算编制n（一（一) )编制部门费用预算的重要性编制部门费用预算的重要性n（二）企业各部门费用预算编制的思路（二）企业各部门费用预算编制的思路n（三）部门费用预算的格式与编报举例（三）部门费用预算的格式与编报举例 第三节 单一企业全面预算的编制一、销售预算二、生产预算三、直接材料预算 四、直接人工预算五、制造费用预算六、产品成本预算七、其他收支预算八、税金及附加计划九、营业费用与管理费用预算 十、偿债计划 十一、特别业务安排 十二、现金收支预算 十三、预计的利润表 十四、预计的资产负债表 十五、预计的现金流量表 一、销售预算 (一)如按编制对象划分 (二)按时间划分1.按品种编制的销售预算2.按地区编制的销售预算进行销售预测应考虑以下因素：n（1 1）历史的销售量；）历史的销售量；n（2 2）尚未完工的订单；）尚未完工的订单；n（3 3）预算期内的产品定价策略；）预算期内的产品定价策略；n（4 4）预算期内的营销计划；）预算期内的营销计划；n（5 5）市场份额；）市场份额；n（6 6）所处行业的经济环境，包括对全行业的同类产品的销）所处行业的经济环境，包括对全行业的同类产品的销 售预计以及行业内部的竞争态势；售预计以及行业内部的竞争态势；n（7 7）宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国）宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国 民生产总值、就业率和物价水平的预测；民生产总值、就业率和物价水平的预测；n（8 8）企业发展战略等。）企业发展战略等。 二、生产预算n生产预算是在销售预算的基础上，根据以销定产的原则来生产预算是在销售预算的基础上，根据以销定产的原则来确定的。为防止生产中断和出现异常情况影响到公司的销确定的。为防止生产中断和出现异常情况影响到公司的销售，公司一般要根据其销售预算以及期初、期末存货的差售，公司一般要根据其销售预算以及期初、期末存货的差额，编制生产预算。额，编制生产预算。n预计生产量按下列公式计算：预计生产量按下列公式计算： 预计生产量预计生产量= =预计销售量预计销售量+ +预计期末存货量期初存货量预计期末存货量期初存货量 三、直接材料预算n当生产预算确定后，企业应在生产预算的基础上，根据预当生产预算确定后，企业应在生产预算的基础上，根据预计的生产量和单位产品耗用的材料费用，以及期初、期末计的生产量和单位产品耗用的材料费用，以及期初、期末结存的材料情况，编制直接材料预算。结存的材料情况，编制直接材料预算。n预计采购量按下列公式计算：预计采购量按下列公式计算：预计采购量预计采购量= =生产需要量生产需要量+ +预计期末材料存量期初材料存量预计期末材料存量期初材料存量 四、直接人工预算n生产人员的工资构成公司制造成本的一部分。生产人员的工资构成公司制造成本的一部分。n工资有计件工资和计时工资两种支付形式，不同的工资支工资有计件工资和计时工资两种支付形式，不同的工资支付形式决定了直接人工预算编制方法的不同。付形式决定了直接人工预算编制方法的不同。 五、制造费用预算n制造费用分为变动费用和固定费用两部分，因此，在编制制造费用分为变动费用和固定费用两部分，因此，在编制制造费用预算时，应按变动和固定两部分分别编制预算。制造费用预算时，应按变动和固定两部分分别编制预算。n制造费用应在各种产品之间分配，由于本公司只生产一种制造费用应在各种产品之间分配，由于本公司只生产一种产品，制造费用可以直接计入产品成本，不需要再在各种产品，制造费用可以直接计入产品成本，不需要再在各种产品之间进行分配。产品之间进行分配。n每小时分摊的制造费用如下：每小时分摊的制造费用如下： 制造费用小时分摊率制造费用小时分摊率= =制造费用总额直接人工工时制造费用总额直接人工工时 六、产品成本预算n产品成本预算，是反映产成品的生产成本、销售成本和期产品成本预算，是反映产成品的生产成本、销售成本和期末产成品存货的预算。末产成品存货的预算。n它是在直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基它是在直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的预算础上编制的预算n产品成本预算中有关单位成本的数据，来自于前三个预算，产品成本预算中有关单位成本的数据，来自于前三个预算，生产量、期末存货数量来源于生产预算，销售量来源于销生产量、期末存货数量来源于生产预算，销售量来源于销售预算。售预算。七、其他收支预算n公司除了通过销售产品取得收入外，还可以通过其他方式公司除了通过销售产品取得收入外，还可以通过其他方式取得收入，如材料销售收入、租金收入、投资收益、营业取得收入，如材料销售收入、租金收入、投资收益、营业外收入等，同时也会发生相关的成本费用支出。外收入等，同时也会发生相关的成本费用支出。八、税金及附加计划n税金及附加计划，反映的是公司因销售实现或其他的应税税金及附加计划，反映的是公司因销售实现或其他的应税项目，按照国家规定应缴纳的各种税金及附加。项目，按照国家规定应缴纳的各种税金及附加。n该公司生产的甲产品应缴纳增值税，所以公司除了要按规该公司生产的甲产品应缴纳增值税，所以公司除了要按规定计算应缴纳的增值税外，还要按增值税应纳税额的一定定计算应缴纳的增值税外，还要按增值税应纳税额的一定比例计算城市维护建设税及教育费附加。比例计算城市维护建设税及教育费附加。n应纳增值税要根据进项税额、销项税额等因素确定。应纳增值税要根据进项税额、销项税额等因素确定。 其中进项税额要根据年初尚未抵扣的进项税额和本期采购其中进项税额要根据年初尚未抵扣的进项税额和本期采购存货的进项税额确定，销项税额要按本期实现的销售收入存货的进项税额确定，销项税额要按本期实现的销售收入和适用的增值税税率计算确定，并分别反映在预计资产负和适用的增值税税率计算确定，并分别反映在预计资产负债表的应交税金和现金收支预算中。债表的应交税金和现金收支预算中。九、营业费用与管理费用预算n营业费用与管理费用预算反映的是企业因经营活动发生的营业费用与管理费用预算反映的是企业因经营活动发生的营业费用和管理费用。营业费用和管理费用。n营业费用与管理费用分为变动费用和固定费用两部分，应营业费用与管理费用分为变动费用和固定费用两部分，应本着节约的原则分别编制。本着节约的原则分别编制。 十、偿债计划n主要反映该公司年初借款有关资料、原有债务的偿还情况主要反映该公司年初借款有关资料、原有债务的偿还情况以及利息的计算。以及利息的计算。十一、特别业务安排n反映公司对于一些特殊事项的安排反映公司对于一些特殊事项的安排十二、现金收支预算n现金收支预算，反映了公司在预算期的现金收入、现金支现金收支预算，反映了公司在预算期的现金收入、现金支出、现金余缺和现金筹集情况。出、现金余缺和现金筹集情况。n凡是在年度预算中所有影响到现金收支的项目，都要编入凡是在年度预算中所有影响到现金收支的项目，都要编入现金收支预算。现金收支预算。n现金收支预算在公司的管理中具有十分重要的作用。通过现金收支预算在公司的管理中具有十分重要的作用。通过现金收支预算，不仅可以了解公司通过经营活动产生的现现金收支预算，不仅可以了解公司通过经营活动产生的现金结余数，而且可根据每期经营活动的现金余额安排筹资金结余数，而且可根据每期经营活动的现金余额安排筹资和投资活动。和投资活动。 十三、预计的利润表n财务预算编制的过程，也是财务报表形成的过程。根据公财务预算编制的过程，也是财务报表形成的过程。根据公司的财务预算，也可以编制预计的利润表和辅助信息司的财务预算，也可以编制预计的利润表和辅助信息n预计的利润表，是反映预算期内公司预期的利润情况的报预计的利润表，是反映预算期内公司预期的利润情况的报表，它是控制公司的成本、保证利润实现的重要依据。表，它是控制公司的成本、保证利润实现的重要依据。 十四、预计的资产负债表n企业一定时期的财务状况要通过资产负债表予以反映。当企业一定时期的财务状况要通过资产负债表予以反映。当企业编制了预计的利润和利润分配表以及其他的预算方案企业编制了预计的利润和利润分配表以及其他的预算方案后，即可以编制预计的资产负债表。后，即可以编制预计的资产负债表。n预计的资产负债表与实际的资产负债表的格式基本相同，预计的资产负债表与实际的资产负债表的格式基本相同，它是在期初资产负债表的基础上，根据预算期的有关预算它是在期初资产负债表的基础上，根据预算期的有关预算编制而成的。编制而成的。十五、预计的现金流量表项 目金 额 销售商品、提供劳务收到的现金42 870 收到的租金 收到的税费返还2 982.07 收到的其他与经营活动有关的现金10 118现金流入小计55970.07 购买商品、接受劳务支付的现金25649.57 支付给职工以及为职工支付的现金2625 支付的各项税费4277.02 支付的其他与经营活动有关的现金1363.02现金流出小计33914.61 经营活动产生的现金流量净额22055.46 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金5150 投资所支付的现金5000 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计10150 投资活动产生的现金流量净额-10150 吸收投资所收到的现金1350 借款所收到的现金6200 收到的其他与筹资活动有关的现金494.50现金流入小计8044.50 偿还债务所支付的现金16768.76 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金1197.58现金流出小计17966.34 筹资活动产生的现金流量净额-9921.84四、汇率变动对现金的影响十五、预计的现金流量表项 目金 额 销售商品、提供劳务收到的现金42 870 收到的租金 收到的税费返还2 982.07 收到的其他与经营活动有关的现金10 118现金流入小计55970.07 购买商品、接受劳务支付的现金25649.57 支付给职工以及为职工支付的现金2625 支付的各项税费4277.02 支付的其他与经营活动有关的现金1363.02现金流出小计33914.61 经营活动产生的现金流量净额22055.46十五、预计的现金流量表项 目金 额 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金5150 投资所支付的现金5000 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计10150 投资活动产生的现金流量净额-10150十五、预计的现金流量表项 目金 额 吸收投资所收到的现金1350 借款所收到的现金6200 收到的其他与筹资活动有关的现金494.50现金流入小计8044.50 偿还债务所支付的现金16768.76 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金1197.58现金流出小计17966.34 筹资活动产生的现金流量净额-9921.84四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额1983.62重要概念重要概念 n 单一企业单一企业 单一企业预算单一企业预算 现金流量预算现金流量预算复习思考复习思考 n1.1.掌握单一企业预算的内容、流程以及相互间的掌握单一企业预算的内容、流程以及相互间的 关系。关系。n2.2.预算编制与资产负债表、利润表和现金流量表预算编制与资产负债表、利润表和现金流量表 之间存在怎样的关系？之间存在怎样的关系？n3.3.企业战略规划会对预算产生哪些影响？企业战略规划会对预算产生哪些影响？n4.4.编制一个完整的企业现金预算都需要考虑哪些编制一个完整的企业现金预算都需要考虑哪些 因素？因素？