税务会计和纳税筹划第六版课后习题答案.docx

精品名师归纳总结税务会计与纳税筹划（第六版）盖 的 编 著东北财经高校出版社习题参考答案第 1 章 税务会计概论1.1（ 1） B （ 2）C（ 3） D1.2（ 1） BCD （ 2）AC （ 3） ABD （ 4） ABCD 1.3（ 1）×（ 2）×（ 3）×（ 4）第 2 章增值税会计学问题.学问应用2.1 单项挑选题（ 1） C（ 2） C（ 3）A2.2 多项挑选题（ 1） ABC（2） BD（3） AD（ 4） CD（ 5）ABC（ 6）ABCD2.3 判定题（ 1） × 应为视同销售（ 2） （ 3） × 组成计税价格=关税完税价格 +关税 +消费税（ 4） × 13%（ 5） × 不得扣减旧货物的收购价格（ 6） （ 7） 技能题.运算分析题2.1（1）借：原材料30 930应交税费应交增值税（进项税额）5 170可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：库存现金1 000应对票据35 100（ 2）借：在途物资30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：应收账款光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应收账款光远厂30 000（ 3）借：在途物资100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款1 170贷：在途物资1 000应交税费应交增值税（进项税额转出）170（ 4）借：原材料10 000 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应对账款3 000 000银行存款8 700 000（ 5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产5 850贷：银行存款5 850（ 6）借：治理费用6 000制造费用24 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：治理费用3 000制造费用27 000应交税费应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（ 7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（ 8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（ 9）借：制造费用3 000应交税费应交增值税（进项税额）510可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 19 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：银行存款3 510（ 10）借：托付加工物资4 000贷：原材料4000借：托付加工物资1 500应交税费应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1 755借：托付加工物资193应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款7200（ 11）借：原材料5 850贷：银行存款5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（ 12）借：库存商品70 000应交税费应交增值税（进项税额）11 900贷：应对账款81 900借：销售费用279应交税费应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应对账款81 900贷：银行存款81 9002.2（ 1）借：银行存款贷：主营业务收入40 95035 000应交税费应交增值税（销项税额）5 950借：销售费用186应交税费应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（ 2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入6 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020（ 3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700（ 4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品收到款项时60 000借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费应交增值税（销项税额）5 100（ 5）借：银行存款46 900可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）6 814.53（ 6）借：应收账款光远厂187 200贷：主营业务收入160 000应交税费应交增值税（销项税额）27 200借：销售费用279应交税费应交增值税（进项税额）21贷：其他应对款光远厂300（ 7）借：应收账款光远厂46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800（ 8）借：应收账款光远厂46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800（ 9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为运算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600（10） 双方都要作 购销处 理借：原材料40 000应交税费应交增值税（进项税额 ） 6 800贷：库存商品40 000应交税费应交增值税（销项税额 ）6 800（11）借：在建工程4 850贷：库存商品4 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ） 850（12）借： 长期股权投资5 850贷：主营业务 收入5 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ） 850借：主 营业务 成本4 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 19 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：库存商品4 000（13）借： 应对利润5 850贷：主营业务 收入5 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ） 850（14）借： 应对职工薪酬5 850贷：主营业务 收入5 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ）850借：主 营业务成本4 000贷：库存商品4 000（15）借： 营业外支出4 850贷：库存商品4 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ）850（16）借： 应收账款光远厂73 710贷：主营业务 收入60 000其他业务收入3 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ） 10 7102.3 （1）借：原材料300 000应交税金应交增值税（ 进项税额 ）51 000贷： 银行存款351 000借：主 营业务成本12 750贷： 应交税金应交增值税（进项税额转 出） 12 750（2）借： 应交税金应交增值税（已交 税金） 800可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：银行存款800（3）借： 应交税费 应交增值税（销项税额 ）800 贷：应交税金应交增值税（已交 税金） 800借： 应交税费应交增值税（销项税额 ） 900贷： 应交税费应交增值税（进项税额 ） 900（4）借： 应交税费 应交增值税（销项税额 ）800 贷：应交税金应交增值税（已交 税金） 800借： 应交税费应交增值税（销项税额 ） 1 000贷： 应交税费应交增值税（进项税额 ） 1 000（5）借： 应交税费 应交增值税（销项税额 ）800 贷：应交税金应交增值税（已交 税金） 800借： 应交税费应交增值税（销项税额 ） 1 200贷： 应交税费应交增值税（进项税额 ） 1 200第 3 章 消费税会计学问题.学问应用3.1 单项挑选题（ 1） D（ 2） C（ 3） B（ 4）B（ 5） A3.2 多项挑选题（ 1） ABC（ 2） ABCD（ 3） AB（4） ABC3.3 判定题（ 1） × 不包括代收代缴的消费税（ 2） × 材料成本不包括帮助材料成本（ 3） × 不肯定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（ 4） ×消费税不是在全部流通环节都纳税，而只是在生产、托付加工和进口环节纳税技能题.运算分析题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3.1 （ 1）应纳消费税额=585× 1 000 ÷（ 1+17%）× 30%=150 000 元（ 2）应纳消费税额=20 × 220=4 400 元（ 3）应纳消费税额=（ 10 000+2 000+1 000 ）÷（ 1-30%）× 30%=5 571.43 元（ 4）当月准予扣除的托付加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的托付加工应税消费品已纳税额=6 000 × 30%=1 800 元本月应纳消费税额=6× 150+30 000 × 30%-1 800=8 100元假如是外购的，应纳消费税额也是8 100 元（ 5）消费税组成计税价格=70 000 × 150×（ 1+200%）÷（ 1-8%） =34 239 130.43元应纳消费税额 =34 239 130.43× 8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000 × 150+70 000 × 150× 200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43× 17%=5 820 652.18元3.2（ 1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费应交消费税150 000（ 2）借：应对职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费应交消费税4 400（ 4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费应交增值税（销项税额）5 100计提消费税时应纳消费税 =6× 150+30 000 × 30%=9 900 元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税1 800贷：待扣税金待扣消费税1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税8 100贷：银行存款8 100（ 5）应纳关税 =70 000 ×150× 200%=21 000 000 元借：物资选购34 239 130.44应交税费应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62应对账款××外商10 500 0003.3 应纳增值税额 =500× 17%=85元应纳消费税额=500× 30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费应交增值税（销项税额）85可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：其他业务支出150贷：应交税费应交消费税1503.4 应纳增值税额=2 000÷（ 1+17%）× 17%=290.60 元应纳消费税额=2 000÷（ 1+17%）× 30%=512.82 元借：其他应对款2 000贷：其他业务收入1 709.40应交税费应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费应交消费税512.823.5 应纳增值税额=4 000 000× 17%=680 000 元应纳消费税额=4 000 000 × 10%=400 000 元借：长期股权投资3 080 000贷：库存商品2 000 000应交税费应交增值税（销项税额）680 000应交消费税400 0003.61购入原材料借：原材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款（ 2）购入已税烟丝35 100借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（ 3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格 =40 000 ×10%×（ 1+5%）÷（ 1-30%）=6 000 元应交消费税 =6 000 × 30%=1 800 元应交增值税 =6 000 × 17%=1 020 元借：销售费用6 820贷：库存商品4 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020应交消费税1 800（ 4）托付加工烟丝后直接销售组成计税价格 =（ 10 000+1 000 ）÷（ 1-30%） =15 714.29元应交消费税 =15 714.29 ×30%=4 714.29 元借：托付加工物资10 000贷：原材料10 000借：托付加工物资1 000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1 170借：托付加工物资4 714.29贷：银行存款收回后4 714.29借：库存商品15 714.29贷：托付加工物资15 714.29可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（ 5）本月销售卷烟应纳增值税额 =90 000 ×17%=15 300 元应纳消费税额 =90 000 ×45%+150× 6=41 400 元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费应交消费税41 400（ 6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7进口消费税组成计税价格=10 × 100×（ 1+200%） ÷（ 1-8%）=3 260.87万元进口应纳消费税额=3 260.87 × 8%=260.87 万元进口应纳增值税额=3 260.87 × 17%=554.35 万元以上两项由海关代征增值税销项税额=80× 35.1 ÷（ 1+17%） × 17%=408万元当月应纳增值税额=408-554.35= -146.35 万元，留待以后抵扣借：物资选购32 608 700应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款5 543 50038 152 200借：银行存款28 080 000贷：主营业务收入24 000 000应交税费应交增值税（销项税额）4 080 000第 4 章 关税会计学问题.学问应用4.1 单项挑选题（ 1） A（ 2） B（ 3） C（ 4）A4.2 多项挑选题（ 1） ABCD（ 2） ABCD（3） ABC（ 4） ABCD4.3 判定题（ 1） × 货物和物品（ 2） × 也可在主管的征收技能题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结.运算分析题4.1 （1）关税 =200 000 ×7.5 × 10%=150 000 元（ 2）完税价格 =（ 200 000+20 000）× 6.6 ÷（ 1-2%） =1 481 632.65元关税 =1 481 632.65× 10%=148 163.27 元（ 3）完税价格 =200 000× 7÷（ 1-2%） =1 428 571.43元关税 =1 428 571.43× 10%=142 857.14 元（ 4）完税价格 =200 000× 6.6 ÷（ 1+10%） =1 200 000元出口关税 =1 200 000 × 10%=120 000 元（ 5）完税价格 =（ 200 000-10 000-3 000 ）× 6.6 ÷（ 1+10%）=1 122 000元出口关税 =1 122 000 × 10%=112 200 元（ 6）完税价格 =（ 200 000-10 000 ）× 6.6 ÷（ 1+10%） =1 140 000元出口关税 =1 140 000 × 10%=114 000 元4.2（1）借：物资选购1 650 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款美元现汇存款280 5001 500 000人民币存款430 500选购成本 =（ 20+20 ×10%）× 7.5=165万元应纳增值税 =1 650 000 × 17%=280 500 元（ 2）借：物资选购1 629 795.92应交税费应交增值税（进项税额）277 065.31贷：银行存款美元现汇存款1 481 632.65人民币存款选购成本 =1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元425 228.58应纳增值税 =1 629 795.92×17%=277 065.31元（ 3）借：物资选购1 571 428.57应交税费应交增值税（进项税额）267 142.86贷：银行存款美元现汇存款1 428 571.43人民币存款选购成本 =1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元410 000应纳增值税 =1 571 428.57×17%=267 142.86元（ 4）借：营业税金及附加120 000贷：银行存款120 000（ 5）借：营业税金及附加112 200贷：银行存款112 200（ 6）借：营业税金及附加114 000贷：银行存款114 0004.3 应纳关税 =（ 100+1-3 ）× 6.6 × 10%=64.68 万元4.4 应纳关税 =50× 10%=5万元4.5 应纳关税 = 300 000 ÷（ 1+2%） +10 000× 6.6 ÷（ 1+10%）× 10%=182 470.59 元第 5 章出口货物免、退税会计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学问题.学问应用5.1 单项挑选题（ 1）C（ 2）C（ 3） A（4） D5.2 多项挑选题（ 1） ACD（2） ABD（ 3）ABC（4） AC技能题.运算分析题5.1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30 × 7×（ 17%-13%） =8.4 万元当期应纳税额 =500- （ 300-8.4） -10=198.4 万元5.2 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50 × 6.8 ×（ 17%-13%） =13.6 万元当期应纳税额 =800 × 17%-（ 100-13.6 ） =49.5 万元借：主营业务成本136 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）136 0005.3 当期进项税额=230 万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180× 6.8 ×（ 17%-13%） =48.96 万元当期应纳税额=700× 17%-（ 230-48.96） = -62.04 万元当期免抵退税额=180× 6.8 ×13%=159.12 万元159.12万元 >62.04 万元当期应退税额=62.04 万元当期免抵税额 =159.12 -62.04=97.08 万元5.4（ 1）购进商品时借：物资选购50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款（ 2）商品入库时58 500借：库存商品50 000贷：物资选购50 000（ 3）出口销售实现时借：应收账款67 000贷：主营业务收入67 000（ 4）运算应收的出口退税=50 000 × 13%=6 500 元借：应收出口退税6 500贷：应交税费应交增值税（出口退税）6 500（ 5）当退税差额转账时借：主营业务成本2 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2 000（ 6）收到出口退税款时借：银行存款6 500贷：应收出口退税6 5005.5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300 ×（ 17%-13%） -700 ×（ 17%-13%） =24 万元当期应纳税额=1.02- （18-24 ） = 7.02 万元借：主营业务成本240 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）240 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 6 章 营业税会计学问题.学问应用6.1 单项挑选题（ 1）D（ 2）B（ 3） C（ 4）B（ 5）D6.2 多项挑选题（ 1） ABD（2）AB（ 3）CD（ 4） AC（ 5）BD6.3 判定题（ 1）（ 2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业（ 3）×一律按增值税计税（ 4）×无论采纳何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入（ 5）×这种运算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务（ 6）（ 7）技能题.运算分析题6.1（ 1）营业税额 =（ 200 000-100 000 ）× 3%=3 000 元（ 2）营业税额 =（5 000 × 20-50 000 -10 000-10 000 ）× 5%=1 500 元（ 3）营业税额 =（ 200 000-80 000 -50 000-30 000 ）× 5%=2 000 元（ 4）营业税额 =（100 000+80 000+10 000 ）× 3%=57 000 元（ 5）营业税额 =（3 000+40 000 ）× 3%=1 290 元（ 6）营业税额 =（100 000 -20 000 -15 000）× 3%=1 950 元（ 7）营业税额 =10 000 × 3%+500× 5%=325元6.2 （ 1）借：营业税金及附加3 000贷：应交税费应交营业税3 000（ 2）借：营业税金及附加1 500贷：应交税费应交营业税1 500（ 3）借：营业税金及附加57 000贷：应交税费应交营业税57 000（ 4）借：营业税金及附加1 950贷：应交税费应交营业税1 950（ 5）应缴售房营业税额=3 000 000 × 5%=150 000 元借：营业税金及附加150 000贷：应交税费应交营业税150 000预收款应缴营业税=2 000 000 × 5%=100 000 元借：应交税费应交营业税100 000贷：银行存款100 0006.3（ 1）家属楼完工时借：固定资产9 700 000贷：在建工程9 700 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 2）家属楼出售时应按售价的5%缴纳销售不动产营业税 应纳营业税额=1 200× 5%=60万元同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，就应补缴建筑环节营业税为：应纳营业税 =970×（ 1+10%）÷（ 1-3%）× 3%=33万元并做如下会计分录：取得收入时借：银行存款12 000 000贷：主营业务收入12 000 000计提税金时借：营业税金及附加600 000贷：应交税费应交营业税600 000补提建筑环节营业税时借：固定资产330 000贷：应交税费应交营业税330 000结转销售不动产成本时借：主营业务成本10 030 000贷：固定资产10 030 000上缴营业税时借：应交税费应交营业税930 000贷：银行存款930 0006.4（ 1）取得转让收入时借：银行存款2 500 000贷：其他业务收入2 500 000（ 2）结转专利技术成本借：其他业务支出2 000 000贷：无形资产2 000 000（ 3）计提营业税时应纳营业税额=2 500 000 × 5%=125 000 元借：其他业务支出125 000贷：应交税费应交营业税125 000（ 4）缴纳营业税时借：应交税费应交营业税125 000贷：银行存款125 0006.5（ 1）将厂房作清理时借：固定资产清理100 000累计折旧100 000贷：固定资产200 000（ 2）发生清理费用借：固定资产清理15 000贷：银行存款15 000（ 3）收到销售收入借：银行存款150 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：固定资产清理150 000（ 4）计提应交营业税应交营业税额=150 000× 5%=7 500 元借：固定资产清理7 500贷：应交税费应交营业税（ 5）结转清理净收益时7 500借：固定资产清理27 500贷：营业外收入27 5006.6（ 200 000-100 000-20 000-10 000-30 000 ）× 5%=2 000 元6.7（ 3 000+6 000+6 000 ）× 15%=2 250 元6.81 000× 5%+50 000+5 000-40 000× 5%=50+750=800元第 7 章资源税会计.学问应用7.1 单项挑选题（ 1） A （ 2） D（ 3） C （ 4） B （ 5） B （ 6） D （ 7） C （ 8） C （ 9） C（10）C技能题.运算分析题7.1 应纳资源税 =（ 700+200-50 ）× 12=10 200 元7.2 应纳资源税 =3 125× 32×1.3 ×（ 1-30%） =91 000 元7.3 应纳资源税 =50 000+3 000 ÷ 68%× 0.6 ×（ 1-30%）=22 852.94 元7.4 应纳资源税 =70 000+50 000+5 × 1.2 × 25=3 000 150 元7.5 应纳资源税 =1 000× 24=24 000 元借：营业税金及附加24 000贷：应交税费应交资源税24 0007.6 应纳资源税 =800× 1.3 ×（ 1-30%）=728 元借：营业税金及附加728贷：应交税费应交资源税7287.7 应纳资源税 =（ 1 000+500 ）× 22=33 000 元借：营业税金及附加33 000贷：应交税费应交资源税33 0007.8 借：应交税费应交资源税3 000贷：银行存款3 000第 8 章所得税会计.学问应用8.1 单项挑选题（ 1） B（ 2） D（ 3）D（ 4） C可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结8.2 多项挑选题（ 1） ABCD （2） AC （3） AB （）（） AD8.3 判定题（ 1）（ 2）×（ 3）×企业境内外之间的盈亏不行以相互补偿（ 4）（ 5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不行以扣除（ 6）（ 7）×（ 8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税（ 9）×（ 10）技能题.运算分析题8.1 （ 1）答应税前扣除的捐赠支出限额=3 000 × 12%=360万元在 80 万元捐赠支出中有30 万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向训练部门进行的捐赠，不能作为答应税前扣除的捐赠支出，其余 50 万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、 国家机关进行的捐赠， 并且未超过扣除限额， 所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为 50 万元。应纳税所得额=3 000-50=2 950 万元（ 2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160 万元”税前扣除的职工工会经费=200× 2%=4职工福利费 =200×14%=28职工训练经费=200× 2.5%=5在运算应纳税所得额时，不需调整（ 3）业务款待费扣除限额=20 000 × 5 =100 万元业务款待费的60%=105 × 60%=63万元业务款待费的扣除额为63 万元（ 4）第 1 年亏损 100 万元， 补偿期限至第5 年，补偿额 90 万元， 第 3 年亏损 40 万元，补偿期限至第 7 年，补偿额 40 万元，第 7 年亏损 20 万元，补偿额 20 万元，第 8 年补偿亏损后有盈利 20 万元，应纳所得税额 =20 × 25%=5万元（ 5）去掉题目中“ （该商场有职工120 人，计税工资标准为每月800 元/人）”准予从收入总额中列支的业务款待费限额=8 000× 5 =40 万元业务款待费的60%=30 × 60%=18全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元当年应纳所得税额=1 922.5× 25%=480.625 万元8.2（ 1）中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35 000 ÷ 12=2 917 元月应纳税所得额=2 917-2 000=917 元月应纳税额=917×10%-25=66.7 元年工薪收入应纳税额=66.7 × 12=800.4 元（ 2）中国境内稿酬收入应纳税额=（ 2 000-800 ）× 20%×（ 1-30%） =168 元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 3）A 国收入按我国税法规定运算的应纳税额（即抵扣限额） =8 000×（ 1-20%）× 20%=1280 元，该纳税人在A 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280 元，不用在我国补缴税款。B 国收入按我国税法规定运算的应纳税额（即抵扣限额） =3 000 × 5%=150 元，该纳税人在 B 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额， 因此只能在限额内抵扣 150 元，不用在我国补缴税款。该纳税人应纳个人所得税=800.4+168=968.4 元8.3A绘画收入应纳的个人所得税=43 000×（ 1-20%）× 20%=6 880 元 BA 、B 国收入应纳的个人所得税款 A 国收入按我国税法规定运算的应纳税额（即抵扣限