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(本科）第八章 账务处理程序教学ppt课件第八章第八章 账务处理程序账务处理程序 【本章提示】 为了科学组织会计核算工作，各单位应根据会计法规制度的要求，从各自的实际情况出发，把凭证、账簿、报表合理地组织起来，设计出适合本单位特点的账务处理程序，保证会计核算工作的质量，提高会计核算工作的效率，从分发挥会计在经济管理中的作用。 【关键词汇】账务处理程序、记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义 (一)有利于规范会计工作，提高会计核算工作质量 (二)有利于提高会计工作效率，节约核算费用 (三)有利于加强会计管理 二、组织账务处理程序的要求二、组织账务处理程序的要求 科学地组织账务处理程序，应当满足以下要求： (一)根据会计主体经营规模的大小、业务的繁简以及生产经营管理的特点，保证遵守国家统一的会计工作规范中对于记账方法、凭证和账簿等方面的规定，选用适当的账务处理程序。 (二)账务处理程序的组织，应当结合经济管理的需要，使提供的会计核算资料及时、全面、系统、正确地反映本单位经济活动情况，为不断改善经济管理、提高劳动效率和经济效益服务。 (三)账务处理程序的组织，应当在保证会计核算及时、全面、系统、正确，能满足管理需要，不断提高会计工作质量的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。 三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 在我国会计工作中，根据不同单位的特点，常用的账务处理程序主要有以下四种： 1记账凭证账务处理程序。 2科目汇总表账务处理程序。 3汇总记账凭证账务处理程序。 4多栏式日记账账务处理程序。 上述各种账务处理程序有很多相同点，又有不同点，其主要区别表现在登记总账的依据和方法不同。下面，我们分别介绍各种账务处理程序的基本内容。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是： 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。 2根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证逐笔登记各种总分类账。 5月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额的合计数，分别与相应的总分类账户余额核对相符。 6月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证账务处理程序如图表81所示 图表81 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围用范围 记账凭证账务处理程序的优点是优点是：简单明了，易于理解，总分类账比较详细地反映了经济业务的内容，易于查账。其缺点是其缺点是：登记总分类账的工作量比较大，为了克服其缺点，必须将同类经济、业务的原始凭证汇总编制成原始凭证汇总表，并根据原始凭证汇总表编制记账凭证，减少记账凭证数量。这种账务处理程序一般只适用于规模较小、业务量较少，凭证不多的单位。 一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的主要特点是：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 正因为这种账务处理程序的核心是编制科目汇总表，所以称之为科目汇总表账务处理程序。科目汇总表的实质是记账凭证汇总表，因而又称之为记账凭证汇总表账务处理程序。 二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表的编制方法：是根据一定时期(一般5天或10天)内的全部记账凭证以会计科目编号为排列顺序，按照相同的总账科目归类，汇总计算每一总账科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，将汇总金额填入科目汇总表的相关栏目。对于现金和银行存款科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收入、支出合计数填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类汇总填列。科目汇总表，可以每汇总一次编制一张；也可按旬汇总一次，每月编制一张。任何格式的科目汇总表都只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映会计科目的对应关系。 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 科目汇总表账务处理程序的核算步骤是： 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。 2根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证编制科目汇总表。 5根据科目汇总表登记各种总分类账。 6月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额的合计数，分别与相应的总分类账户余额核对。 7月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围适用范围 科目汇总表账务处理程序，手续简便，大大减少了登记总分类账的工作量，同时还可通过科目汇总表起到试算平衡的作用，便于及时发现问题，采取措施，保证总账登记的准确性。但从科目汇总表和总账中看不出账户的对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的大中型企业。 图表84 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理汇总记账凭证账务处理程序程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是：依据记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 由于这种账务处理程序的核心是编制汇总记账凭证，所以称之为汇总记账凭证账务处理程序。 二、汇总记账凭证账务处理程序的编制方二、汇总记账凭证账务处理程序的编制方法法 汇总记账凭证账务处理程序对记账凭证的设置，除了仍需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需要另设汇总计账凭证，作为登记总分类账的依据。汇总记账凭证分为汇总收款凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总转账凭证三种。 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤骤 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤是： 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 2根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证编制汇总记账凭证。 5根据汇总记账凭证登记各种总分类账。 6月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额的合计数，分别与相应的总分类账户余额核对。 7月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 汇总记账凭证账务处理程序如图表88所示。 图表88 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围和适用范围 汇总记账凭证账务处理程序由于是根据汇总记账凭证登记总分类账，因而大大减少了登记总分类账的工作量，更由于在凭证和账簿上保留了科目对应关系，所以能较清楚地反映经济业务的内容。其缺点是汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，而不是按经济业务的性质归类汇总，不利于会计核算的合理分工；当转账凭证数量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 这种账务处理程序适用于规模大、经济业务较多的单位。第五节第五节 多栏式日记账账务处理多栏式日记账账务处理程序程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点一、多栏式日记账账务处理程序的特点 多栏式日记账账务处理程序的特点是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，对于收、付款业务，根据现金日记账和银行存款日记账登记总分类账；对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 多栏式日记账账务处理程序对记账凭证的设置，与记账凭证账务处理程序相类似，需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。如果转账业务较多，可以另设科目汇总表，对转账凭证进行汇总，以科目汇总表作为将转账业务记入总分类账的依据。 二、多栏式日记账账务处理程序的核算步二、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。 2根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账。 3根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表。 5月末，根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总分类账，同时，根据转账凭证或转账凭证科目汇总表登记各种总分类账。 6月末，将各种明细分类账余额的合计数，分别与相应的总分类账户余额核对相符。 7月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 多栏式日记账账务处理程序如图表89所示 图表89 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围和适用范围 多栏式日记账账务处理程序的优点有二：其一是根据多栏式日记账登记总分类账，减化了凭证归类和登记总分类账的工作量；其二是现金日记账和银行存款日记账按对应科目开设若干专栏，可以反映货币资金的采龙去脉。缺点是：在业务较复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。 这种账务处理程序一般适用于规模不大，收付款业务较多的单位。