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(本科）第十九章 成本报表教学ppt课件2第十九章第十九章 成本报表成本报表 3 成本报表的涵义成本报表的涵义成本报表的作用成本报表的作用成本报表的种类成本报表的种类成本报表的编制要求成本报表的编制要求概念和作用概念和作用结构和内容结构和内容编制方法编制方法概念和作用概念和作用结构和内容结构和内容编制方法编制方法概念和作用概念和作用结构和内容结构和内容编制方法编制方法概念和作用概念和作用结构和内容结构和内容编制方法编制方法其他成本报表的特点几种常见的其他成本报表4一、成本报表的涵义一、成本报表的涵义二、成本报表的作用二、成本报表的作用三、成本报表的种类三、成本报表的种类四、成本报表的编制要求四、成本报表的编制要求 5一、成本报表的涵义一、成本报表的涵义 根据日常成本核算资料及其他有关资料定根据日常成本核算资料及其他有关资料定期或不定期编制，用以反映企业产品成本期或不定期编制，用以反映企业产品成本水平、构成及其升降变动情况，考核和分水平、构成及其升降变动情况，考核和分析企业在一定时期内成本计划执行情况及析企业在一定时期内成本计划执行情况及其结果的报告文件。其结果的报告文件。6二、成本报表的作用二、成本报表的作用1）提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况）提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况2）据以分析成本计划或预算的执行情况、考核成本计划的）据以分析成本计划或预算的执行情况、考核成本计划的完成情况，并查明产品成本升降的原因等完成情况，并查明产品成本升降的原因等3）本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参）本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考依据考依据4）企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和）企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和其他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地进行指导其他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地进行指导和监督。和监督。7三、成本报表的种类三、成本报表的种类 工业企业应编制的成本报表通常有：工业企业应编制的成本报表通常有：1商品产品成本表；商品产品成本表；2主要产品单位成本表；主要产品单位成本表；3制造费用明细表。制造费用明细表。8四、成本报表的编制要求四、成本报表的编制要求 u数字准确数字准确u内容完整内容完整u编报及时编报及时9一、商品成本报表概念和作用一、商品成本报表概念和作用二、商品产品成本表的结构和内容二、商品产品成本表的结构和内容三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法10一、商品成本报表概念和作用一、商品成本报表概念和作用 概念：概念： 作用：作用：u根据商品产品成本表所提供的资料，可以考核全部商品产品和主根据商品产品成本表所提供的资料，可以考核全部商品产品和主要商品产品成本计划的执行结果，分析各种可比产品成本降低任要商品产品成本计划的执行结果，分析各种可比产品成本降低任务的完成情况。务的完成情况。11二、商品产品成本表的结构和内容二、商品产品成本表的结构和内容 结构：结构：u商品产品成本表将全部商品产品划分为可比产商品产品成本表将全部商品产品划分为可比产品和不可比产品两大类品和不可比产品两大类u分别列出它们的单位成本、本月总成本、本年分别列出它们的单位成本、本月总成本、本年累计总成本。累计总成本。12二、商品产品成本表的结构和内容二、商品产品成本表的结构和内容 结构：结构：u本表中可比产品的单位成本、本月总成本和本年累计本表中可比产品的单位成本、本月总成本和本年累计总成本，又分别列出上年实际平均数、本年计划数、总成本，又分别列出上年实际平均数、本年计划数、本月实际数和本年累计实际平均数，这样做便于分析本月实际数和本年累计实际平均数，这样做便于分析可比产品成本降低任务的完成情况。可比产品成本降低任务的完成情况。u本表中不可比产品的单位成本、本月总成本和本年总本表中不可比产品的单位成本、本月总成本和本年总成本成本 ，以及全部商品产品的总成本，以及全部商品产品的总成本 ，同时列出本年计，同时列出本年计划数、本月实际数和本年累计实际平均数。便于考核划数、本月实际数和本年累计实际平均数。便于考核不可比产品以及全部商品产品成本计划的执行情况。不可比产品以及全部商品产品成本计划的执行情况。 内容：内容：u商品产品成本表的格式和内容见表商品产品成本表的格式和内容见表171。 13表表17-117-1商品产品成本表商品产品成本表 20 xx年年12月月产品产品名称名称规格规格 计量计量单单 位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本 本年累计总成本本年累计总成本本月本月本本 年年累累 计计上年上年实际实际平均平均本本 年年计计 划划本本 月月实实 际际本年累计本年累计实际平均实际平均按上年实际平按上年实际平均单位成本计均单位成本计算算按本年计按本年计划单位成划单位成本计算本计算本月实际本月实际按上年实际平按上年实际平均单位成本计均单位成本计算算按本年计划按本年计划单位成本计单位成本计算算本年实本年实际际(1)(1)(2)(2)(3)(3)(4)(4)(5)(5)(6)(6)(7)(7)(8)(8)(9)(9)(10)=(2)(10)=(2)(3)(3)(11)=(2)(11)=(2)(4)(4)(12)(12)可比产品合计可比产品合计- - - - - - - - -18900001890000184060018406001846400184640018430000184300001794700017947000 177580017758000 0其中：其中：A A产品产品台台2000200022000220001301301261261231231251252600002600002520002520002460002460002860000286000027720002772000 27500002750000B B产品产品台台80008000760007600019519519019019219218818815600001560000152000015200001536000153600014820000148200001444000014440000 142880014288000 0 C C产品产品台台1400140015000150005050494946464848700007000068600686006440064400750000750000735000735000720000720000不可比产品合计不可比产品合计- - - - -21610021610023900023900033444003344400 24572002457200其中：其中：D D产品产品台台50050064006400- -56566060585828000280003000030000358400358400371200371200E E产品产品台台 104510451000010000- -180180200200125.6125.618810018810020900020900018000001800000 12560001256000其它其它11860001186000830000830000全部商品产品制全部商品产品制造成本造成本- - - - - - -20567002056700208540020854002129140021291400 202152020215200 014三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法1“产品名称产品名称”项目项目u应填列主要的“可比产品”和“不可比产品”的名称，主要商品产品的品种要按规定填写。2“实际产量实际产量”项目项目u反映本月和从年初起至本月末止各种主要商品产品的实际产量。应根据“成本计算单”或“产成品明细账”的记录计算填列。15三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法3“单位成本单位成本”项目项目（1）“上年实际平均上年实际平均”（2）“本年计划本年计划”（3）“本月实际本月实际” （4）“本年累计实际平均本年累计实际平均”16三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法4“本月总成本本月总成本 ”项目项目（1）“按上年实际平均单位成本计算按上年实际平均单位成本计算” （2）“按本年计划单位成本计算按本年计划单位成本计算”（3）“本月实际本月实际”5“本年累计总成本本年累计总成本”项目项目（1）“按上年实际平均单位成本计算按上年实际平均单位成本计算”（2）“按本年计划单位成本计算按本年计划单位成本计算”（3）“本年实际本年实际”17三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法 本表补充资料中的本表补充资料中的“可比产品成本降低额可比产品成本降低额”和和“可比产品可比产品成本降低率成本降低率”的本年累计实际数，应按下列公式计算填列。的本年累计实际数，应按下列公式计算填列。累计总成本合计可比产品本年实际总成本合计计算的本年累计实际平均单位成本可比产品按上年成本降低额可比产品%100年累计总成本合计平均单位成本计算的本可比产品按上年实际可比产品成本降低额成本降低率可比产品18一、主要产品单位成本表的概念和作用一、主要产品单位成本表的概念和作用二、主要产品单位成本表的结构和内容二、主要产品单位成本表的结构和内容三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法19一、主要产品单位成本表的概念和作用一、主要产品单位成本表的概念和作用 概念概念 作用作用u利用主要产品单位成本表所提供的资料，可以考核各利用主要产品单位成本表所提供的资料，可以考核各种主要产品单位成本计划的执行结果，分析各成本项种主要产品单位成本计划的执行结果，分析各成本项目和消耗定额的变化及其原因，并便于在生产同种产目和消耗定额的变化及其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行成本对比，以利于找出差距，挖掘品的企业之间进行成本对比，以利于找出差距，挖掘潜力，降低产品成本。潜力，降低产品成本。20二、主要产品单位成本表的结构和内容二、主要产品单位成本表的结构和内容 主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。u上半部是反映单位产品的成本项目上半部是反映单位产品的成本项目u下半部是反映单位产品的主要技术经济指标下半部是反映单位产品的主要技术经济指标 主要产品单位成本表的格式和内容见表主要产品单位成本表的格式和内容见表172。 21表表17-217-2 主要主要产品单位成本表产品单位成本表 20 xx年年12月月产品名称A 产 品 本月计划产量 1850规 格 本月实际产量 2000计量单位台本年累计计划产量 21500销售单价160元本年累计实际产量 22000成本项目成本项目行行次次历史先进水平历史先进水平年年上年实际平上年实际平均均本年计划本年计划本月实际本月实际本年累计实际平本年累计实际平均均1 12 23 34 45 5直接材料直接材料直接工资直接工资制造费用制造费用1 12 23 378.8078.80 32.40 32.401.1. 8080 74.91 74.91 42.48 42.4812.6112.6171.1971.1942.4842.4812.3312.33 66.80 66.80 45.00 45.0011.2011.20 67.09 67.09 45.89 45.8912.0212.02合合 计计4 4124124130130126126123123125125主要技术主要技术经济指标经济指标5 5用量用量用量用量用量用量用量用量用量用量普通钢材普通钢材工时工时6 67 769691010737312127070121269.669.612.512.5 68.8 68.8131322三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法 主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。 1“本月计划产量本月计划产量”和和“本年累计计划产量本年累计计划产量”项目项目 2“本月实际产量本月实际产量”和和“本年累计实际产量本年累计实际产量”项目项目 3“成本项目成本项目”项目项目 4“主要技术经济指标主要技术经济指标”项目项目23三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法 主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。 5“历史先进水平历史先进水平” 6“上年实际平均上年实际平均” 7“本年计划本年计划” 8“本月实际本月实际”24三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法 9“本年累计实际平均本年累计实际平均” 25一、制造费用明细表的概念和作用一、制造费用明细表的概念和作用二、制造费用明细表的结构和内容二、制造费用明细表的结构和内容三、制造费用明细表的编制方法三、制造费用明细表的编制方法26一、制造费用明细表的概念和作用一、制造费用明细表的概念和作用 概念概念 作用作用u利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造费用的构利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造费用的构成和各项费用增减变动情况，考核制造费用预算的执行结果，成和各项费用增减变动情况，考核制造费用预算的执行结果，以便进一步采取措施，节约开支，降低费用，从而降低产品以便进一步采取措施，节约开支，降低费用，从而降低产品的制造成本。的制造成本。27二、制造费用明细表的结构和内容二、制造费用明细表的结构和内容 结构结构u制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映“本年计划数本年计划数”、“上年同期实际数上年同期实际数”和和“本年累计实际数本年累计实际数”。 内容内容u制造费用明细表的格式和内容见表制造费用明细表的格式和内容见表173。 28表表17-317-3 制造费用明细表制造费用明细表 20 xx年年12月月项目项目行次行次本年计划数本年计划数上年同期实际数上年同期实际数本年累计实际数本年累计实际数职工薪酬职工薪酬折旧费折旧费租赁费租赁费修理费修理费机物料消耗机物料消耗低值易耗品低值易耗品取暖费取暖费水电费水电费办公费办公费差旅费差旅费保险费保险费设计制图费设计制图费试验经验费试验经验费劳动保护费劳动保护费其他其他1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313141415151000001000009000090000130001300048000480001600016000220002200052000520004800048000300003000030000300005000050000190001900031000310004400044000200002000090000900008800088000126001260045000450001750017500231002310052800528005050050500314003140028000280006300063000192001920033000330004100041000208002080010500010500086400864001420014200412004120015500155002180021800517005170047300473003300033000279002790049300493001810018100367003670043200432002100021000合计合计- -61300061300061590061590061230061230029三、制造费用明细表的编制方法三、制造费用明细表的编制方法 1“本年计划数本年计划数”各项数字，根据制造费用的年度计划各项数字，根据制造费用的年度计划数填列。数填列。2“上年同期实际数上年同期实际数”各项数字，根据上年同期本表的各项数字，根据上年同期本表的“本年累计实际数本年累计实际数”填列。填列。3“本年累计实际数本年累计实际数”各项数字，填列自年初起至编报各项数字，填列自年初起至编报月月末止的累计实际数月月末止的累计实际数30一、期间费用报表的概念和作用一、期间费用报表的概念和作用二、期间费用报表的结构和内容二、期间费用报表的结构和内容三、期间费用报表的编制方法三、期间费用报表的编制方法31一、期间费用报表的概念和作用一、期间费用报表的概念和作用 概念概念 作用作用u可以考核期间费用计划或预算的执行情况，分析各项费用的可以考核期间费用计划或预算的执行情况，分析各项费用的构成和增减变动情况，以便进一步采取措施，压缩开支，不构成和增减变动情况，以便进一步采取措施，压缩开支，不断降低费用水平。断降低费用水平。32二、期间费用报表的结构和内容二、期间费用报表的结构和内容 结构：结构：u期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表细表和销售费用明细表u结构基本相同，都是按照规定的费用项目，分别反映结构基本相同，都是按照规定的费用项目，分别反映“本年计划数本年计划数”、“上年实际数上年实际数”、“本年实际数本年实际数” u有关期间费用报表的格式和内容参见表有关期间费用报表的格式和内容参见表17-4、表、表17-5和表和表17-6。33表表17-417-4 管理费用明细表管理费用明细表 20 xx年年12月月项目项目行次行次本年计划数本年计划数上年实际数上年实际数本年实际数本年实际数职工薪酬职工薪酬折旧费折旧费办公费办公费修理费修理费差旅费差旅费物料消耗物料消耗劳动保险费劳动保险费待业保险费待业保险费低值易耗品摊销低值易耗品摊销1 12 23 34 45 56 67 78 89 99500095000700007000056000560003000030000420004200012000120001000010000142501425090009000920009200071000710005100051000310003100041000410001200012000990099001380013800950095009600096000730007300053400534003800038000460304603011000110001000010000144001440093009300 其他其他121218000180002050020500 15000 15000合计合计131340400040400041325041325040213040213034表表17-517-5 财务费用明细表财务费用明细表 20 xx年年12月月项目项目行行次次本年计划本年计划数数上年实际上年实际数数本年实际数本年实际数利息支出利息支出金融机构金融机构手续费汇手续费汇兑损失兑损失其他其他1 12 23 34 4110000110000 22000 22000 4500 45001200012000118000118000 21800 21800 5700 5700 15000 15000102000102000 21350 21350 6100 6100 11420 11420合计合计5 514850014850016050016050014087014087035表表17-617-6 销售费用明细表销售费用明细表 20 xx年年12月月项目项目行次行次本年计划数本年计划数上年实际数上年实际数本年实际数本年实际数职工薪酬职工薪酬差旅费差旅费办公费办公费保险费保险费修理费修理费物料消耗物料消耗运杂费运杂费包装费包装费折旧费折旧费其他其他1 12 23 34 45 56 67 78 89 91313 85000 85000 44200 44200 21500 21500 21000 21000 2800 2800 2200 2200 8000 8000 4000 4000 6000 6000 2000 20008280082800 43920 4392020800208001900019000 2800 2800 2260 2260 8600 8600 5082 5082 6800 6800 1600 1600 83100 83100 43400 43400 19700 19700 19500 19500 2890 2890 3100 3100 8560 8560 4600 4600 5700 5700 2070 2070合计合计1414201600201600176692176692 205360 20536036三、期间费用报表的编制方法三、期间费用报表的编制方法u“本年计划数本年计划数”栏各项目数字，根据本年度各栏各项目数字，根据本年度各项费用预算填列。项费用预算填列。u“上年实际数上年实际数”栏各项目数字，根据上年度本栏各项目数字，根据上年度本表的表的“本年实际数本年实际数”栏相应数字填列。栏相应数字填列。u “本年实际数本年实际数” 栏各项目数字，根据本年度栏各项目数字，根据本年度“管理费用明细账管理费用明细账”、“财务费用明细账财务费用明细账”和和“销售费用明细账销售费用明细账”中各项费用的累计数填列。中各项费用的累计数填列。37一、其他成本报表的特点一、其他成本报表的特点二、几种常见的其他成本报表二、几种常见的其他成本报表38一、其他成本报表的特点一、其他成本报表的特点u形式上更具有灵活性形式上更具有灵活性u内容上更注重针对性内容上更注重针对性u时间上更强调及时性时间上更强调及时性u编报主体的多样性编报主体的多样性39二、几种常见的其他成本报表二、几种常见的其他成本报表（一）责任成本报告（一）责任成本报告（二）材料考核表（二）材料考核表（三）人工成本考核表（三）人工成本考核表（四）损失报告表（四）损失报告表40有关责任成本报告的格式，可参见表有关责任成本报告的格式，可参见表17-7 项目预算调整预算实际业务量差异耗费、效率差异=-=-直接材料：A材料材料耗用量差异直接工资效率差异费用率差异变动制造费用效率差异费用率差异变动成本合计可控固定成本管理人员工资折旧合 计车间成本合计实物数据甲产品（件）A材料（千克）直接工时（工时）表17-7 第一生产车间责任成本报告 20 xx年x月41 对主要材料的耗用量和成本进行考核的材料考核表，可分对主要材料的耗用量和成本进行考核的材料考核表，可分别由仓库保管人员和财会部门材料核算人员编制。前者主别由仓库保管人员和财会部门材料核算人员编制。前者主要从耗用量角度报告一定时期内（旬、半月、月）某种材要从耗用量角度报告一定时期内（旬、半月、月）某种材料的耗用情况；后者则主要从成本比较的角度报告一定时料的耗用情况；后者则主要从成本比较的角度报告一定时期内（旬、半月、月）某种材料的成本情况。期内（旬、半月、月）某种材料的成本情况。 月报格式参见表月报格式参见表17-8、17-9、17-10。 42表表17-8 材料耗用量月报材料耗用量月报 日期本日数本月累计数本年累计数实际用量定额用量差异差异率（%）实际用量定额用量差异差异率 实际用量定额用量差异差异率合计43表表17-9 材料耗用成本月报材料耗用成本月报部门部门计划价格成本计划价格成本（实际用量（实际用量计划单价）计划单价）定额（或标准）成本定额（或标准）成本（定额用量（定额用量计划单价）计划单价）差异额差异额差异率差异率（% %）一车间一车间二车间二车间合计合计44表表17-10 材料成本差异分析月报材料成本差异分析月报凭证编号供货单位名称材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 差异率45人工成本考核表主要用来反映人工成本的执行情况，可以按照工号或工人姓人工成本考核表主要用来反映人工成本的执行情况，可以按照工号或工人姓名列示实际人工费与定额人工费及其差异揭示人工费用节约或超支的原因。名列示实际人工费与定额人工费及其差异揭示人工费用节约或超支的原因。具体格式可参见表具体格式可参见表17-11。 工号或工人姓名实际人工费用定额人工费用差异实际工时实际小时工资实际人工费用定额工时定额小时工资定额人工费用工时差异工资率差异人工费用差异表表17-11 人工成本考核表人工成本考核表 46为了分析各项生产损失的金额及其产生原因，有时需要有关车间、部为了分析各项生产损失的金额及其产生原因，有时需要有关车间、部门编报门编报“生产损失报告表生产损失报告表”。该表可以根据。该表可以根据“停工损失停工损失”、“废品损废品损失失”等账户记录或其他原始凭证编制。等账户记录或其他原始凭证编制。其格式参见表其格式参见表17-12。项目项目原原因因数量数量 工时工时修复费用修复费用报废净损失报废净损失备注备注材材料料人人工工制造制造费用费用小计小计生产成本生产成本回收回收残料残料净损失净损失料费料费工费工费 制造制造费用费用小计小计废废品品损损失失可修可修复复不可不可修复修复合计合计停工损失停工损失职工薪酬职工薪酬办公费办公费折旧费折旧费水电费水电费其他其他 合计合计表表17-12 生产损失报告表生产损失报告表47