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（专科）9第九章 财政收入管理教学ppt课件财税财税第九章第九章 财政收入管理财政收入管理目录目录第一节第一节 税收收入管理税收收入管理 第二节第二节 非税收入管理非税收入管理 第一节第一节 税收收入管理税收收入管理v一、税收收入管理的概念一、税收收入管理的概念v 税收收入管理是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。v 税收收入管理的主体是国家，即由国家负责管理。各级政府主管税收工作的职能部门是税收收入管理的具体执行机构，代表国家行使税收管理权限。各级政府主管税收工作的职能部门的分工是：国家税务总局和所属的税务分支机构以及v各级地方税务局负责各种工商税收；财政部及各级地方政府的财政机关负责耕地占用税、契税；海关总署及其所属机构负责关税、船舶吨税以及进口商品所缴纳的增值税、消费税。v税收收入管理的客体是指税收分配的全过程。从宏观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系；从微观分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。前者构成税收管理体制问题，后者形成税收征收管理的重要内容。从狭义的角度讲，税收管理的客体主要是指税收的征收管理过程。 v二、税收收入管理的主要内容v税收收入管理的具体内容包括税收法制管理、税收征收管理、税收计划管理、税务行政管理。v1.税收法制管理。税收法制管理是指税法的制定和实施，具体包括税收立法、税收执法和税收司法的全过程。税收立法工作由国家立法机关负责，税收执法工作由各级税务机关承担，税收司法工作由国家司法机关来执行。 v 税收立法主要包括税收立法体制和税收立法程序两大方面。其中，税收立法体制主要是指立法机关和立法权限的划分。税收立法权限一般包括国家立法、地方立法、授权立法和行政立法。由于各级机构的税收立法不同，因此，所制定的税收法律规范的级次、效力也不同。对税收立法活动来说，税收立法程序也十分重要。税收立法程序是指国家立法机关或其授权机关在制定、修改和废止税收法律规范的活动中应该履行的步骤和方法。v2.税收征收管理。税收征收管理是一种执行性管理，是指税法制定之后，税务机关组织、计划、协调、指挥税务人员，将税法具体实施的过程。具体包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、纳税检查和税务稽查、纳税档案资料管理。 v3.税收计划管理。税收计划管理主要包括税收计划管理、税收重点税源管理、税收会计管理、税收统计管理。 v4.税务行政管理。税务行政管理，又称税务组织管理，是对税务机关内部的机构设置和人员配备进行的管理。具体包括税务机构的设置管理、征收机关的组织与分工管理、税务工作的程序管理、税务人员的组织建设与思想建设管理、对税务人员的监督与考核、税务行政复议与诉讼的管理。 三、进一步加强我国税收收入管理三、进一步加强我国税收收入管理 (一）我国税收管理存在的问题v 1.单纯追求收入目标, 税收职能单一化倾向日益明显。1994年税制改革以来, 我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外,维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。为了完成任务,各级政府和财税部门继续采取“超常措施”,“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。任务高压下的税收征管,其危害是显而易见的。其一,刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法,看似力度很大, 实质上是对法律尊严的自我践踏。其二,大面积的超常征收,人为改变了正常情况下的税收数量和规模, 掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度, 为宏观决策提供了虚假的数字依据。v 2.一些税种先天不足, 税收对经济调节乏力。税种设置、税率设计的目的, 最终要通过征收管理来实现。税收征管中的一系列问题, 使一些税种的设置初衷大打折扣。现行消费税的征税对象主要是烟酒。由于大量的欠税和税收流失,该v 税种的调节作用无法发挥, 与政策设计的初衷大相径庭。而且, 从中央到地方, 对烟酒税收的依赖程度越来越大, 实际工作中采取了一些积极扶持政策, 完全偏离了限制消费和生产的初衷, 税收调节严重乏力。v 3.财务核算虚假,税收监督不到位。偷税逃税普遍化、社会化,税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。据调查, 我国的税收差额大体在30%-40%。当前的突出问题是, 一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票, 违法数额巨大,触目惊心。财务核算成果人为控制,经营指标虚假。受各种利益因素影响, 许多企业建有两套或三套账目。 （二）完善我国税收管理的建议（二）完善我国税收管理的建议v1.完善税收法律体系,规范税收执法,进一步推进依法治税。一是尽快制定和出台税收基本法。二是现行税种的实体法予以法律化。三是进一步完善税收征管法。四是设立税收处罚法。v2.建设统一的税收征管信息体系,加快税收征管现代化进程。税收征管软、硬件的相协发展, 国税、地税征管机构之间以及与政府其他管理机关的信息互通是完善税收征管的必要选择。v3.建设统一的税收征管信息系统。即统一标准配置的硬件环境和应用软件、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构,特别是统一的业务需求和统一的应用软件。第一,加快研制科技含量高的统一税收征管应用软件,提高征管效率。第二,建设信息网络,实行纵横管理。第三,建立数据处理中心,实施科学管理。v 4. 建立税收征管信息化共享体系。尽快实现信息共享。首先, 建立国税、地税部门之间的统一信息平台,让纳税信息在税务机构内部之间实现共享。其次,建立税务机关与政府其他管理机关的信息联网。在国税、地税系统信息共享的基础上,有计划、有步骤地实现与政府有关部门(财政、工商、金库、银行等部门)的信息联网,实现信息共享。v v金税工程，是运用高科技手段结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统。该系统由一个网络、四个子系统构成。一个网络是指国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。v 5.实施专业化、精细化管理。建立税收征管新格局国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案中,明确提出在信息化基础上建立以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的税收征管新格局。v6.规范服务,构建和谐的征纳关系税收征管法及其实施细则 目录目录第一节第一节 税收收入管理税收收入管理 第二节第二节 非税收入管理非税收入管理 第二节第二节 非税收入管理非税收入管理v 一、非税收入的概念一、非税收入的概念v 一般来说， 税收是取得财政收入最主要的形式和手段。但除了税收以外，取得财政收入的手段还包括政府收费、公债、国有资产收益、捐赠等。我们把除了税收以外的财政收入统称为非税收入。公债和社会保障缴款由于其特殊性，也不包括在非税的财政收入范围内。 v非税收入与预算外资金相比既有区别又有联系。非税收入是按照收入形式对政府收入进行的分类；预算外资金则是对政府收入按照资金管理方式进行的分类。目前非税收入的主体还是预算外资金，但有相当一部分非税收入已经被纳入预算内管理，今后的改革目标是将预算外资金全部纳入预算管理 v二、我国非税收入主要内容二、我国非税收入主要内容v （一）预算内管理的非税收入v 由于我国预算按一般预算和基金预算编制，所以预算内管理的非税收入又分为一般预算管理的非税收入和基金预算管理的非税收入。v 1.纳入一般预算管理的非税收入。纳入一般预算管理的非税收入按“类”级科目划分，包括以下内容：v （1）专项收入。这是指预算中列收列支，规定用途，必须专款专用的收入项目，包括排污费收入、城市水资源收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探（采）矿权使用费收入、内河航道养护费收入、公路（水路）运输管理费收入等。 v（2）彩票资金收入。这是指彩票机构上缴财政部门的彩票公益金和发行费等资金。v（3）行政性收费收入。这是指依据国家有关法律、法规和国家有关部门颁布的规章制度收取的，并按规定纳入预算管理的各项行政性收费。包括各类许可证收费和各类按规定收取的注册费、登记费、手续费、工本费、管理费等。v （4）罚没收入。这是指执法部门根据国家有关法律、法规及规章制度查处违法行为所取得的罚款收入和所没收的财物。v （5）国有资本经营收益。国有资本经营收益包括国有企业投资收益、国有企业缴纳所得税后的上缴利润、产权转让收入、其他各类型企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。v （6）国有资源（资产）有偿使用收入。这是有偿转让国有资源（资产）使用费而取得的收入。包括海域使用金、石油矿区使用费、对外商投资企业征收的场地使用费、特种矿产品出售收入、专项储备物资销售收入、利息收入、非经营性国有资产出租收入、出租车经营权有偿出让和转让收入等。v（7）其他收入。这是指不包括在以上种类中的一般预算收入，如基本建设收入、捐赠收入、动用国储备棉糖油上缴财政收入、动用国家储备粮油上缴差价收入、免税商品特许经营费收入、石油特别收益金专项收入等等。v2.纳入基金预算管理的非税收入。纳入基金预算管理的非税收入主要是土地有偿使用的收入、地方财政税费附加收入及各项政府基金。纳入基金预算管理的政府基金包括：三峡基金、库区维护建设基金、农网还贷资金收入、养路费、铁路建设基金、民航基础设施建设基金、邮电附加费、港口建设费等等。地方财政税费附加则包括农牧业附加、城镇公用事业附加、车辆购置附加费、渔业建设附近等。至于土地有偿使用的收入，主要是国有土地使用权有偿使用收入和新增建设用地土地有偿使用费收入等。v（二）预算外管理的非税收入v 预算外管理的非税收入主要是指预算外资金。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。我国现行预算外资金的收入项目包括：行政事业性收费、（未纳入预算的）政府性基金和附加收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和主管部门收取或集中的收入、其他收入。其中，主要的是行政事业性收费。v （三）制度外收入v 现阶段，我国还存在第三种非税收入体制外收入，这是指未纳入财政（包括预算内和预算外）的各种基金、集资和各类型的行政性收费。这类收入是没有按法定程序经政府或有关部门正式批准，而由政府及其所属机构凭借行政权力或者垄断地位取得的收入，是待清理的非税收入。这种非规范的政府收入的名目很多，有集资、摊派、收费、配套费、捐款、借款等。 二、非税收入的管理二、非税收入的管理v（一）明确非税收入的性质和管理范围v 1.明确非税收入的性质和管理范围。v 明确非税收入性质后就应该进行分类管理，对于制度外的收费应坚决取缔。对于某些部门履行职能而对管理对象收取的行政管理费，原则上也应该取消。对于一些具有税收性质的收入应改为税种来征收。v 2.严格控制行政单位收费和政府性基金的规模。v 3.完善各项管理制度，加强对非税收入的管理。对于国有资源要依法推行使用权招标、拍卖，进一步加强国有资源有偿使用收入管理。国有资源的有偿使用收入应严格按照财政部的规定缴入国库或财政专户。要尽快建立健全国有资产有偿使用收入管理制度，防止国有资产收入流失。同时要积极探索城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形资产有效管理方式，盘活城市现有基础设施存量资产等。v（二）强化非税收入的预算管理v 1.政府非税收入要分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。v v2.编制综合财政预算，统筹安排政府税收和非税收入。通过编制综合预算，财政部门要合理核算支出标准，进一步明确预算支出范围和细化预算支出项目。要继续扩大实行收支脱钩管理的范围，实行收支脱钩的部门和单位，其执政的政府非税收入必须全部缴入国库或财政专户，支出与其执行的政府非税收入不再挂钩，统一由同级财政部门按照部门和单位履行职能需要核定的预算予以拨付。财政部门要尽快研究制定政府非税收入成本性支出的管理办法，确保“收支两条线”改革工作的稳步进行。 财税财税
