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（专科）13保险业务核算与管理教学ppt课件 重难点：重难点： 保费收入的确认与计量；保费收入的确认与计量； 赔付支出的核算。赔付支出的核算。 金融企业会计随书课件：金融企业会计随书课件：东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。第一节第一节 保险概述保险概述一、概念一、概念广义保险是指集合具有同类风险的众多广义保险是指集合具有同类风险的众多单位和个人，以合理计算风险分担金的单位和个人，以合理计算风险分担金的形式，向少数因该风险事故发生而受到形式，向少数因该风险事故发生而受到经济损失的成员提供保险经济保障的一经济损失的成员提供保险经济保障的一种行为。种行为。 狭义保险即商业保险狭义保险即商业保险,是指投保人根据合是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。给付保险金责任的商业保险行为。 二、保险业务的分类二、保险业务的分类（一）按照保险保障范围分类（一）按照保险保障范围分类1.财产保险财产保险2.责任保险责任保险3.信用保证保险信用保证保险（二）按照投资理财方式分类（二）按照投资理财方式分类1.分红保险分红保险2.投资连结保险投资连结保险3.万能人寿保险万能人寿保险 第二节第二节 非寿险业务核算非寿险业务核算一、非寿险保费收入一、非寿险保费收入（一）财产保险保费收入的核算（一）财产保险保费收入的核算1.会计科目会计科目（1）“保费收入保费收入”科目科目（2）“应收保费应收保费” 科目科目（3）“预收保费预收保费” 科目科目（4）“保户储金保户储金” 科目科目2.保费计算及确认保费计算及确认 保费保费=保险金额保险金额保险费率保险费率保险期限保险期限 如果是第三者责任险还要考虑第三者固定如果是第三者责任险还要考虑第三者固定保险费，即保险费，即: 保费保费=保险金额保险金额保险费率保险费率保险期限保险期限+第第三者固定保险费三者固定保险费3.账务处理（1）签发保单时直接缴纳保费的核算： 借：银行存款借：银行存款 贷：保费收入贷：保费收入（2）预收保费的核算： 预收保费： 借：银行存款借：银行存款 贷：预收保费贷：预收保费 保费收入实现时： 借：预收保费借：预收保费 贷：保费收入贷：保费收入 （3）保户储金收益转为保费的核算： 借：应收利息 贷：保费收入家财两全险 （4）中途加保或退保的核算 借：保费收入财产综合险 贷：应收保费财产综合险 银行存款（二）人身意外伤害保险和健康保险业务保（二）人身意外伤害保险和健康保险业务保费收入的核算费收入的核算1.会计科目的设置会计科目的设置 “保费收入保费收入” “应收保费应收保费” “赔款支出赔款支出” “死伤医疗给付死伤医疗给付”2.保费收入的确认及计算保费收入的确认及计算 借：银行存款、库存现金等借：银行存款、库存现金等 贷：保费收入贷：保费收入险种险种二、赔付支出二、赔付支出 （一）会计科目（一）会计科目 1.“赔付支出赔付支出”科目科目 2.“预付赔付款预付赔付款”科目科目 3.“应收代位追偿款应收代位追偿款”科目科目 4.“损余物资损余物资”科目科目（二）财产保险赔付支出的业务程（二）财产保险赔付支出的业务程序及计算序及计算 1.当时结案的赔款支出的核算当时结案的赔款支出的核算 2.预付赔款的核算预付赔款的核算 3.理赔勘察费的核算理赔勘察费的核算 4.损余物资的核算损余物资的核算 5.代位追偿款的核算代位追偿款的核算 6.发生错赔或骗赔案件的核算发生错赔或骗赔案件的核算（三）人身意外伤害保险和健康保（三）人身意外伤害保险和健康保险赔付支出的核算险赔付支出的核算 借：赔款支出借：赔款支出死伤医疗给付死伤医疗给付 贷：银行存款、库存现金等贷：银行存款、库存现金等三、非寿险责任准备金三、非寿险责任准备金（一）未到期责任准备金的核算（一）未到期责任准备金的核算1.会计科目设置会计科目设置 （1）“未到期责任准备金未到期责任准备金”科目科目 （2）“提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金”科目科目 2.未到期责任准备金的计算未到期责任准备金的计算 （1）年平均估算法（又称）年平均估算法（又称1/2法）法）期末提取未到期责任准备金期末提取未到期责任准备金=本期保费收入本期保费收入50%（2）季平均估算法（又称）季平均估算法（又称1/8法）法）年末未到期责任准备金年末未到期责任准备金=第一季度保费收入第一季度保费收入1/8+第二季度保费收入第二季度保费收入3/8+第三季度保第三季度保费收入费收入5/8+第四季度保费收入第四季度保费收入7/8（3）月平均估算法（又称）月平均估算法（又称1/24法）法）3.核算核算 （1）保险公司应于确认非寿险保险收入的）保险公司应于确认非寿险保险收入的当期按保险精算确定的金额提取未到期责当期按保险精算确定的金额提取未到期责任准备金，作为当期保费收入的调整，并任准备金，作为当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。保险公司按确认未到期责任准备金负债。保险公司按规定提取未到期责任准备金时，会计分录规定提取未到期责任准备金时，会计分录如下：如下： 借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金 3.核算核算 （2）资产负债表日，保险公司应按保险精）资产负债表日，保险公司应按保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差额与已提取的未到期责任准备金余额的差额调整未到期责任准备金余额。会计分录如调整未到期责任准备金余额。会计分录如下：下： 借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金 3.核算核算 （3）原保险合同提前解除的保险人应当转）原保险合同提前解除的保险人应当转销相关未到期责任准备金余额，计入当期销相关未到期责任准备金余额，计入当期损益。会计分录如下：损益。会计分录如下： 借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金 3.核算核算 （4）期末将）期末将“提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金”科科目余额转入目余额转入“本年利润本年利润”科目。会计分录科目。会计分录如下：如下： 借：本年利润借：本年利润 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金（二）未决赔款准备金的核算1.科目设置 （1）“未决赔款准备金”科目 （2）“提取未决赔款准备金”科目2.未决赔款准备金处理（1）保险人应在非寿险保险事故发生的当期，按保险精算确定的金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。会计分录如下： 借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金（2）保险人应当至少于每年年度终了，对未决赔款准备金进行充足性测试。补提未决赔款准备金金额时会计分录如下： 借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金 （3）保险人应当在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，照确定支付的赔付款项金额或实际发生的理赔费用金额，冲减相应的未决赔款准备金金额。会计分录如下： 借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金（4）期末应将“提取未决赔款准备金”科目余额转入“本年利润”科目。会计分录如下： 借：本年利润借：本年利润 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金第三节 人寿保险业务的核算一、概述一、概述（一）概念（一）概念人寿保险是指以人的生命为保险标的的保险。人寿保险是指以人的生命为保险标的的保险。当被保险人在保险期内因保险事故致死或者生当被保险人在保险期内因保险事故致死或者生存到保险期满，保险人给付保险金。存到保险期满，保险人给付保险金。（二）种类（二）种类1.生存保险生存保险2.死亡保险死亡保险3.两全保险两全保险4.年金保险年金保险（三）核算的特点（三）核算的特点 1.分别经营，单独核算分别经营，单独核算 2.两种记账制度并用两种记账制度并用 3.其他其他二、人寿保险业务保费收入二、人寿保险业务保费收入 （一）保费计算（一）保费计算 人寿保险的保费由两部分组成：净保险费人寿保险的保费由两部分组成：净保险费和附加保险费。净保险费的计算需要使用和附加保险费。净保险费的计算需要使用生命表并考虑投资所取得的收益；附加保生命表并考虑投资所取得的收益；附加保险费主要是用于保险公司的各项业务开支险费主要是用于保险公司的各项业务开支和预期利润。保费计算的关键于在确定合和预期利润。保费计算的关键于在确定合理的保险费率。理的保险费率。（二）科目设置（二）科目设置 1.“保费收入保费收入”科目科目 2.“应收保费应收保费”科目科目 3.“预收保费预收保费”科目科目 （三）账务处理1.发生时收取保费的核算 借：库存现金（或其他相关科目）借：库存现金（或其他相关科目） 贷：保费收入贷：保费收入2.投保人提前预交保险费的核算 （1）收到投保人预交保费时会计分录如下： 借：库存现金（或其他相关科目）借：库存现金（或其他相关科目） 贷：预收保费贷：预收保费险种险种 （2）到该保单交费日时，预收保费转入保费收入。会计分录如下： 借：预收保费借：预收保费险种险种 贷：保费收入贷：保费收入 3.应收保费核算（1）保单交费日： 借：应收保费借：应收保费 贷：保费收入贷：保费收入险种险种（2）收到欠缴保费时： 借：库存现金（或其他相关科目）借：库存现金（或其他相关科目） 贷：应收保费贷：应收保费4.失效保单的核算失效保单的核算 借：库存现金（或其他相关科目）借：库存现金（或其他相关科目） 贷：保费收入贷：保费收入 利息收入利息收入三、人寿保险业务保险金给付三、人寿保险业务保险金给付（一）保险金给付方式（一）保险金给付方式 人寿保险业务的保险金给付主要包括死伤人寿保险业务的保险金给付主要包括死伤医疗给付、满期给付、年金给付三种。医疗给付、满期给付、年金给付三种。（二）会计科目设置（二）会计科目设置 1.“死伤医疗给付死伤医疗给付”科目科目 2.“满期给付满期给付”科目科目 3.“年金给付年金给付”科目科目（三）账务处理（三）账务处理1.死伤医疗给付的核算死伤医疗给付的核算（1）被保险人在保险期内发生责任范围内的死亡、意外伤残、医疗事故而按）被保险人在保险期内发生责任范围内的死亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金时：保险责任支付保险金时：借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付险种险种贷：银行存款（或者相关科目）贷：银行存款（或者相关科目）（2）发生死伤医疗给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：）发生死伤医疗给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付险种险种贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 银行存款等银行存款等（3）在保险合同规定的缴费宽限期内发生死伤医疗给付时：）在保险合同规定的缴费宽限期内发生死伤医疗给付时： 借：死伤医疗险种借：死伤医疗险种险种险种 贷：保费收入贷：保费收入险种险种 利息收入利息收入保户质押贷款利息收入户保户质押贷款利息收入户 库存现金库存现金（4）期末将死伤医疗给付科目余额转入）期末将死伤医疗给付科目余额转入“本年利润本年利润”科目，该保险公司应编科目，该保险公司应编制如下会计分录：制如下会计分录：借：本年利润借：本年利润贷：死伤医疗给付贷：死伤医疗给付险种险种2.满期给付的核算满期给付的核算（1）被保险人生存至期满而支付保险金，会计分录如下：）被保险人生存至期满而支付保险金，会计分录如下：借：满期给付借：满期给付险种险种 贷：银行存款（或者相关科目）贷：银行存款（或者相关科目）（2）满期给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：）满期给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：借：满期给付借：满期给付险种险种 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 银行存款等银行存款等（3）在保险合同规定的缴费宽限期内发生期满给付时，会计分录）在保险合同规定的缴费宽限期内发生期满给付时，会计分录如下：如下：借：满期给付借：满期给付险种险种 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 银行存款等银行存款等（4）期末将）期末将“满期给付满期给付”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，会计科目，会计分录如下：分录如下：借：本年利润借：本年利润 贷：满期给付贷：满期给付险种险种3.年金给付的核算年金给付的核算 （1）被保险人生存至规定的年龄，按保险合同条约约）被保险人生存至规定的年龄，按保险合同条约约定支付年金给付时该保险公司应编制会计分录如下：定支付年金给付时该保险公司应编制会计分录如下： 借：年金给付借：年金给付险种险种 贷：银行存款（或者相关科目）贷：银行存款（或者相关科目） （2）年金给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分）年金给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：录如下： 借：年金给付借：年金给付险种险种 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 银行存款等银行存款等 （3）期末将）期末将“年金给付年金给付”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，该保险公司应编制如下会计分录：科目，该保险公司应编制如下会计分录： 借：本年利润借：本年利润 贷：年金给付贷：年金给付险种险种 四、人身保险准备金四、人身保险准备金（一）寿险责任准备金的核算（一）寿险责任准备金的核算1.会计科目设置会计科目设置 （1）“寿险责任准备金寿险责任准备金”科目科目 （2）“提取寿险责任准备金提取寿险责任准备金”科目科目2.账务处理账务处理（1）寿险责任准备金的计提）寿险责任准备金的计提 借：提取寿险责任准备金借：提取寿险责任准备金 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金（2）补提寿险准备金）补提寿险准备金 借：提取寿险责任准备金借：提取寿险责任准备金 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金（3）寿险责任准备金的冲减、转销）寿险责任准备金的冲减、转销 借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金 贷：提取寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金（4）提取寿险准备金的期末结转）提取寿险准备金的期末结转 借：本年利润借：本年利润 贷：提取寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金（二）长期健康险责任准备金的账（二）长期健康险责任准备金的账务处理务处理 1.科目设置科目设置（1）“长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”科目科目（2）“提取长期健康险责任准备金提取长期健康险责任准备金”科目科目2.账务处理账务处理（1）提取）提取借：提取长期健康险责任准备金借：提取长期健康险责任准备金 贷：长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金（2）补提）补提借：提取长期健康险责任准备金借：提取长期健康险责任准备金 贷：长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金（3）冲减、转销）冲减、转销借：长期健康险责任准备金借：长期健康险责任准备金 贷：提取长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金（4）期末结转本年利润）期末结转本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：提取长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金 第四节 再保险业务核算再保险业务核算 （一）概念（一）概念 再保险，也称分保，是再保险，也称分保，是保险人保险人在原保险合同的基在原保险合同的基础上，通过签订分保合同，将其所承保的部分风础上，通过签订分保合同，将其所承保的部分风险和责任向其他保险人进行保险的行为。险和责任向其他保险人进行保险的行为。（二）分类（二）分类1.按责任限制分按责任限制分 （1）比例再保险）比例再保险（2）非比例再保险）非比例再保险2.按安排方式分按安排方式分 临时再保险临时再保险、合同再保险、合同再保险、预约再保险预约再保险。二、分出业务二、分出业务 （一）概念（一）概念所谓再保险分出业务，是指保险公司将所谓再保险分出业务，是指保险公司将其承担的保险业务，部分转移给其他保其承担的保险业务，部分转移给其他保险公司承担的再保险业务。险公司承担的再保险业务。（二）核算（二）核算1.内容内容（1）向分保业务分入人分出的保费）向分保业务分入人分出的保费（2）摊回分保赔款）摊回分保赔款（3）摊回费用）摊回费用（4）分保准备金）分保准备金 2.科目设置科目设置 （1）“分出保费分出保费”科目科目 （2）“存入保证金存入保证金”科目科目 （3）“预收分保赔款预收分保赔款”科目科目 （4）“应收分保账款应收分保账款”科目科目 （5）“应付分保账款应付分保账款”科目科目 （6）“应收分保合同准备金应收分保合同准备金”科目科目 （7）“摊回保险责任准备金摊回保险责任准备金”科目科目 （8）“摊回赔付支出摊回赔付支出”科目科目 （9）“摊回分保费用摊回分保费用”科目科目3.账务处理账务处理（1）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算分出保费金额。会计分录如下：险合同约定，计算分出保费金额。会计分录如下： 借：分出保费借：分出保费 贷：应付分保账款贷：应付分保账款（2）若原保险合同提前解除，在解除当期，按相关再保险）若原保险合同提前解除，在解除当期，按相关再保险合同约定，计算分出保费的调整金额。会计分录如下：合同约定，计算分出保费的调整金额。会计分录如下： 借：应付分保账款借：应付分保账款 贷：分出保费贷：分出保费（3）发出分保业务账单时，按账单标明的扣存本期的分保）发出分保业务账单时，按账单标明的扣存本期的分保保证金。会计分录如下：保证金。会计分录如下： 借：应付分保账款借：应付分保账款 贷：存入保证金贷：存入保证金3.账务处理账务处理（4）按账单标明的返还上期扣存分保保证金。会计分录如）按账单标明的返还上期扣存分保保证金。会计分录如下：下： 借：存入保证金借：存入保证金 贷：应付分保账款贷：应付分保账款（5）按期计算的存入分保保证金利息。会计分录如下：）按期计算的存入分保保证金利息。会计分录如下： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付分保账款贷：应付分保账款（6）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向分保接受人摊回的分保费用。会计险合同约定，计算应向分保接受人摊回的分保费用。会计分录如下：分录如下： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回分保费用贷：摊回分保费用3.账务处理账务处理（7）实际发生赔付时，按相关再保险合同约定，计算应向分保接受人）实际发生赔付时，按相关再保险合同约定，计算应向分保接受人摊回的赔付成本。会计分录如下：摊回的赔付成本。会计分录如下： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出贷：摊回赔付支出（8）企业在取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调）企业在取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定，计算确定摊整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定，计算确定摊回赔付成本的调整额。会计分录如下：回赔付成本的调整额。会计分录如下： 借：摊回赔付支出借：摊回赔付支出 贷：应收分保账款贷：应收分保账款（9）计算确定应向分保接受人收取的纯益手续费。会计分录如下：）计算确定应向分保接受人收取的纯益手续费。会计分录如下： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回分保费用贷：摊回分保费用3.账务处理账务处理（10）摊回准备金时，会计分录如下：）摊回准备金时，会计分录如下： 借：应收分保合同准备金借：应收分保合同准备金 贷：摊回保险责任准备金贷：摊回保险责任准备金（11）结清分保账款时，会计分录如下：）结清分保账款时，会计分录如下： 借：应付分保账款借：应付分保账款 贷：银行存款贷：银行存款 或或 借：银行存款借：银行存款 贷：应收分保账款贷：应收分保账款三、分入业务三、分入业务 （一）业务概述（一）业务概述1.核算内容核算内容 分入人的分保费收入一般根据再保险合同确认，于收到分分入人的分保费收入一般根据再保险合同确认，于收到分保账单时调整。分入人在收到分出人发来的分保账单时，保账单时调整。分入人在收到分出人发来的分保账单时，按账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。按账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。2.科目设置科目设置 （1）“存出保证金存出保证金”科目科目 （2）“分保赔款支出分保赔款支出”科目科目 （3）“分保费用支出分保费用支出”科目科目 （4）“预付赔款预付赔款”科目科目 （5）“应收分保账款应收分保账款”科目科目 （6）“应付分保账款应付分保账款”科目科目3.账务处理（1）公司确认再保险合同保费收入时： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：分保费收入贷：分保费收入（2）同时按相关再保险合同约定，计算确定分保费用金额：借：分保费用借：分保费用 贷：应付分保账款贷：应付分保账款（3）收到分出公司发来的分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入、分保费用进行调整，调增分录同上，调减相反。（4）按账单标明的分出方扣存的本期分保保证金：借：存出保证金借：存出保证金 贷：应收分保账款贷：应收分保账款返还上期扣存的，分录相反。（5）计算存出分保保证金的利息：借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：利息收入贷：利息收入（6）按相关再保险合同约定计算确定金额：借：分保费用借：分保费用 贷：应付分保账款贷：应付分保账款（7）收到分保账单的当期，按账单标明的分保赔付款项金额记账：借：赔付支出借：赔付支出 贷：应付分保账款贷：应付分保账款（8）公司与分保业务往来的公司进行资金结算时：借：应付分保账款借：应付分保账款 银行存款银行存款 贷：应收分保账款贷：应收分保账款或或 借：应付分保账款借：应付分保账款 贷：应收分保账款贷：应收分保账款 银行存款银行存款