(本科）第11章 存货与仓储循环审计教学ppt课件.ppt

(本科）第11章 存货与仓储循环审计教学ppt课件本章概要本章概要 1. 1.存货与仓储循环的特性存货与仓储循环的特性 2. 2.存货审计的重要性存货审计的重要性 3. 3.内部控制、控制测试及交易的实质性测试内部控制、控制测试及交易的实质性测试 4. 4.存货监盘存货监盘 5. 5.存货计价测试存货计价测试 6. 6.应付职工薪酬的实质性测试应付职工薪酬的实质性测试 7. 7.营业成本的实质性测试营业成本的实质性测试 内部控制目标：内部控制目标： 生产业务是根据管理层一般或特定的授生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的权进行的(发生发生) 内部控制目标：内部控制目标： 记录的成本为实际发生的而非虚构的记录的成本为实际发生的而非虚构的(发发生生) 内部控制目标：所有耗费和物化劳动均已反映在成本中内部控制目标：所有耗费和物化劳动均已反映在成本中 (完完整性整性)内部控制目标：成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录内部控制目标：成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户于适当的账户(发生，完整性、准确性、计价和分摊，截止发生，完整性、准确性、计价和分摊，截止) 内部控制目标：内部控制目标： 对存货实施保护措施，保管人员与记录、对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立批准人员相互独立 (完整性完整性) 内部控制目标：账面存货与实际存货定期校对相符内部控制目标：账面存货与实际存货定期校对相符(存在、存在、完整性、计价和分摊完整性、计价和分摊)客户的存货盘点是一项控制活动。因此，审计师的存货监盘客户的存货盘点是一项控制活动。因此，审计师的存货监盘可以理解为确定客户的存货盘点控制能否合理确定存货的可以理解为确定客户的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。同时，审计师通过检查存货的数量和状况，数量和状况。同时，审计师通过检查存货的数量和状况，又能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据，又能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据，此时则是实质性测试程序。此时则是实质性测试程序。表 154 存货计价审计表 购入 发出 余额 日期 品名及规格 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1计价方法说明： 2情况说明及审计结论：