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(本科）第06章 审计过程教学ppt课件第六章第六章审计过程审计过程Contents第一节第一节 审计过程中的两个重要概念审计过程中的两个重要概念 1第二节第二节 审计准备阶段审计准备阶段2第三节第三节 审计实施阶段审计实施阶段3第四节第四节 审计完成阶段审计完成阶段45第五节第五节 审计沟通阶段审计沟通阶段Contents第一节第一节审计过程中的两个重要概念审计过程中的两个重要概念 1第二节审计准备阶段第二节审计准备阶段2第三节审计实施阶段第三节审计实施阶段3第四节审计完成阶段第四节审计完成阶段45第五节第五节 审计沟通阶段审计沟通阶段一、一、审计重要性审计重要性（一）审计重要性的内涵（一）审计重要性的内涵 根据根据中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号号注册会计师的总体目标和审计工作的基注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求本要求，如果审计人员合理预期某一错报，如果审计人员合理预期某一错报（包括漏报）单独或连同其他错报可能影响财（包括漏报）单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为该项错报是重大的。则通常认为该项错报是重大的。 一、一、审计重要性审计重要性（二）审计重要性水平的两个层次（二）审计重要性水平的两个层次.财务报表整体的重要性水平财务报表整体的重要性水平.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平平一、一、审计重要性审计重要性（三）计划审计工作时确定的重要性和实际执行（三）计划审计工作时确定的重要性和实际执行的重要性的重要性v.计划审计工作时确定的重要性计划审计工作时确定的重要性v.实际执行的重要性实际执行的重要性一、一、审计重要性审计重要性v（四）审计过程中对重要性的修改（四）审计过程中对重要性的修改v（五）审计重要性的运用（五）审计重要性的运用v.审计计划阶段对重要性水平的运用审计计划阶段对重要性水平的运用v.审计实施阶段对重要性水平的运用审计实施阶段对重要性水平的运用v.审计报告阶段对重要性水平的运用审计报告阶段对重要性水平的运用二、审计风险二、审计风险（一）审计风险的概念及特征（一）审计风险的概念及特征（二）审计重要性与审计风险的关系（二）审计重要性与审计风险的关系（三）审计风险的构成要素（三）审计风险的构成要素.重大错报风险重大错报风险.检查风险检查风险.重大错报风险与检查风险的关系重大错报风险与检查风险的关系审计风险重大错报风险审计风险重大错报风险检查风险检查风险Contents第一节审计过程中两个重要概念第一节审计过程中两个重要概念 1第二节第二节 审计准备阶段审计准备阶段2第三节第三节 审计实施阶段审计实施阶段3第四节第四节 审计完成阶段审计完成阶段4一、一、安排审计业务安排审计业务（一）政府审计、内部审计业务的安排（一）政府审计、内部审计业务的安排1.调查审计需求，初步选择审计项目。调查审计需求，初步选择审计项目。2.对初选审计项目进行可行性研究，确定备选对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序。审计项目及其优先顺序。3.评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。编制年度审计项目计划。4.纳入年度审计项目计划其他情况。纳入年度审计项目计划其他情况。（二）独立审计业务的接受与保持（二）独立审计业务的接受与保持二、二、成立审计组成立审计组 审计组是为了实施审计项目，完审计组是为了实施审计项目，完成审计业务临时形成的基本工作单成审计业务临时形成的基本工作单位。位。 三、告知审计三、告知审计（一）签发审计通知书（一）签发审计通知书（二）签订审计业务约定书（二）签订审计业务约定书四、了解被审计单位四、了解被审计单位v（一）被审计单位的性质（一）被审计单位的性质v（二）目标、战略以及相关经营风险（二）目标、战略以及相关经营风险v（三）相关法律法规、政策及其执行情况（三）相关法律法规、政策及其执行情况v（四）被审计单位对会计政策的选择和运用（四）被审计单位对会计政策的选择和运用v（五）适用的财务业绩指标体系以及业绩评（五）适用的财务业绩指标体系以及业绩评价情况；价情况；v（六）相关内部控制及其执行情况（六）相关内部控制及其执行情况v（七）相关信息系统及其电子数据情况（七）相关信息系统及其电子数据情况v（八）经济环境、行业状况及其他外部因素（八）经济环境、行业状况及其他外部因素v（九）以往接受审计和监管及其整改情况；（九）以往接受审计和监管及其整改情况； v（十）需要了解的其他情况。（十）需要了解的其他情况。五、实施风险评估五、实施风险评估v v 为了解被审计单位及其环境，以识别和评估为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报告表层次和认定层次的重大错报（无论财务报告表层次和认定层次的重大错报（无论该错报由于舞弊或错误导致）而实施的一系列该错报由于舞弊或错误导致）而实施的一系列程序称为程序称为“风险评估程序风险评估程序”。 六、制定审计方案六、制定审计方案v v（一）总体审计策略（一）总体审计策略v（二）具体审计计划（二）具体审计计划v（三）审计计划的更改与记录（三）审计计划的更改与记录政府审计准备阶段独立审计准备阶段编制年度审计项目计划审计规划客户的接受与保持（了解）初步业务活动成立审计组审前准备评价遵守职业道德要求下达审计通知书签订审计业务约定书初步调查了解被审计单位审计方案形成总体审计策略计划审计工作编制审计工作方案具体审计计划 政府审计和独立审计在审计准备阶段主要工作对比表政府审计和独立审计在审计准备阶段主要工作对比表Contents第一节审计过程中两个重要概念第一节审计过程中两个重要概念1第二节第二节 审计准备阶段审计准备阶段2第三节第三节 审计实施阶段审计实施阶段3第四节第四节 审计完成阶段审计完成阶段4v一、选择评价标准一、选择评价标准v二、实施审计测试二、实施审计测试v三、调整审计方案三、调整审计方案v四、补充或扩大取证范围四、补充或扩大取证范围v五、评价审计证据五、评价审计证据v六、确认审计证据六、确认审计证据Contents第一节第一节 审计过程中的两个重要概念审计过程中的两个重要概念1第二节第二节 审计准备阶段审计准备阶段2第三节第三节 审计实施阶段审计实施阶段3第四节第四节 审计完成阶段审计完成阶段4v一、复核审计证据一、复核审计证据v二、与被审计单位沟通二、与被审计单位沟通v三、形成审计意见撰写审计报告三、形成审计意见撰写审计报告v四、审议审计报告四、审议审计报告v五、报送审计报告和公告审计结果五、报送审计报告和公告审计结果v六、审计归档六、审计归档v七、政府审计和内部审计在出具报告后的特殊七、政府审计和内部审计在出具报告后的特殊程序程序v（一）审计处理处罚（一）审计处理处罚v（二）审计行政复议和听证（二）审计行政复议和听证v（三）后续审计（三）后续审计Contents第一节第一节 审计过程中的两个重要概念审计过程中的两个重要概念 1第二节第二节 审计准备阶段审计准备阶段2第三节第三节 审计实施阶段审计实施阶段3第四节第四节 审计完成阶段审计完成阶段45第五节第五节 审计沟通阶段审计沟通阶段v第五节第五节 审计过程中的沟通审计过程中的沟通v一、沟通的对象一、沟通的对象v二、沟通的内容二、沟通的内容v三、沟通的形式和时间三、沟通的形式和时间