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(专科）第16章 现金收支循环审计教学ppt课件审计学第12章 采购与付款循环审计2022-5-212本章主要内容框架2022-5-21审计学第12章 采购与付款循环审计3本章学习目标 1.了解现金收支循环涉及的主要业务和涉及的会计账户； 2.了解现金收支循环的具体审计目标； 3.了解现金收支循环的重大错报风险因素； 4.了解现金收支循环的内部控制要点，辨析内部控制关键点，理解现金收支循环的内部控制测试； 5.掌握现金收支循环主要账户的审计目标及实质性程序，并能结合实例应用。2022-5-21审计学第12章 采购与付款循环审计5一、涉及的主要业务、会计凭证及会计账户一、涉及的主要业务、会计凭证及会计账户 涉及的主要业务：涉及的主要业务： 现金收支循环是与企业货币资金收支有关的活动所组成的业务循环。 涉及的主要账户：涉及的主要账户： 1. 资产类账户，如库存现金、银行存款、其它应收款等； 2. 负债类账户：其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等。 3. 成本类账户：制造费用等。 4.损益类账户：管理费用、营业外收入、营业外指出等。涉及的主要会计凭证：涉及的主要会计凭证：（1）库存现金盘点表（2）银行对账单（3）银行余额调节表（4）涉及现金、银行存款收付的会计凭证（5）现金和银行存款日记账（6）现金和银行存款总账 二、可能导致重大错报风险的因素二、可能导致重大错报风险的因素1违反现金管理规定，超限额保管现金、坐支现金、扩大现金开支范围；2现金收入不入账，形成账外账、“小金库”；3贪污、挪用库存现金或银行存款；4从银行提取的现金用途不合法、不合理；5出租、出借银行账户以收取好处费；6多头开立银行账户，对账户缺乏监管，导致资金管理分散、银行记录与企业记录存在不一致等；7虚构银行存款或其他货币资金；8. 混淆销售费用、管理费用和营业外支出的界限；9混淆资本性支出与收益性支出的界限。三、具体审计目标三、具体审计目标管理层认定一般审计目标具体审计目标存在或发生真实性（1）所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金；（2）所有已入账的库存现金、银行存款、其他应收款确实存在；（3）所有披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与企业有关 完整性完整性（1）所有现金收支业务已全部登记入账；（2）所有应交税费、管理费用、销售费用等均已入账；权利和义务权利和义务（1）库存现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所拥有的权利；（2）其他应付款、应交税费是企业在资产负债表日所应承担的法律义务 管理层认定一般审计目标具体审计目标准确性、计价或分摊准确性（1）销售费用、管理费用、财务费用等增加金额正确（2）其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额 截止截 止（1）所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间；（2）所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期间 分类分 类（1）所有现金收支业务均已恰当分类；（2）管理费用、销售费用等已恰当分类 列报列 报库存现金、银行存款、应交税费、其他应付款、管理费用、销售费用等均已在财务报表中恰当地列报和描述 披 露库存现金、银行存款、应交税费、其他应付款、管理费用、销售费用等均已在财务报表附注中作了充分披露 2022-5-2110审计学第12章 采购与付款循环审计1423一、库存现金二、银行存款三、期间费用四、应交税费2022-5-2111审计学第12章 采购与付款循环审计1.确定现金在财务报表日是否确实存在，并为被审计单位所拥有4. 确定现金的分类是否恰当；3.确定现金余额是否正确2. 确定特定期间发生的现金收支业务是否记录完整，没有遗漏5. 确定现确定现金在财务金在财务报表上的报表上的列报与披列报与披露是否恰露是否恰当当。2022-5-2112审计学第12章 采购与付款循环审计 1.取得或编制当期库存现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，进行必要的复核 2.实施实质性分析程序 3.监盘库存现金，编制“库存现金监盘表” 4.抽查大额现金收支 5.检查库存现金收支的截止 6.检查外币现金的折算 7.检查库存现金在财务报表中的列报和披露 返回1取得或编制当期库存现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核，获取货币资金的总体情况2实施实质性分析程序，验证银行存款收支及其余额的总体合理性3.检查银行存单，验证其真实性和准确性4函证银行存款余额，验证其真实性和准确性5取得并检查银行对账单和银行余额调节表，验证银行存款收支及其余额的真实性和准确2022-5-21审计学第12章 采购与付款循环审计156检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。7关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。8抽查大额银行存款收支的原始凭证，验证银行存款收支业务的真实性和合规性9检查银行存款收支的截止，验证其截止的正确性10检查外币资金的折算，验证其折算的正确性11检查银行存款在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性2022-5-21审计学第12章 采购与付款循环审计162022-5-21审计学第16章 现金收支循环审计171.向开户银行函证,可以证实以下哪些问题 ( )。银行存款的存在性A所欠银行债务的情况B有助于发现漏列的银行借款C有助于发现为披露的或有负债D提交多选题1分2022-5-21审计学第16章 现金收支循环审计182. 以下哪些选项属于审计师实施的货币资金实质性程序( )。检查银行预留印鉴是否按照规定保管A检查库存现金是否妥善保管B抽查银行存款日记账中的大额收支记录C函证银行存款余额D监盘库存现金E提交多选题1分返回（1）确定被审计单位列在财务报表中的管理费用是否确实发生，且与被审计单位相关；（2）确定被审计单位在特定期间内所有应当记录的管理费用是否均已记录，有无遗漏；（3）确定管理费用是否以恰当的金额列示于财务报表中；（4）确定管理费用是否记录于正确的会计期间；（5）确定管理费用是否记录于恰当的账户；（6）确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。1取得或编制管理费用明细表, 获取管理费用的总体情况2实施实质性分析程序，验证其总体合理性3抽查管理费用凭证，验证其发生的真实性和合规性4查验管理费用在财务报表中的列报和披露，验证其恰当性和充分性2022-5-21审计学第12章 采购与付款循环审计201确定被审计单位列在财务报表中的应缴税费是否存在；2.确定被审计单位在特定期间内所有应当记录的应缴税费是否均已记录，有无遗漏；3.确定记录的应缴税费是否是被审计单位应当履行的偿债义务；4.确定应缴税费是否以恰当的金额列示于财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；5.确定应缴税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。1.取得或编制应交税费明细表，获取应缴税费的总体情况；2.实施实质性分析程序，验证其总体合理性3.查阅被审计单位相关资料并进行分析、核对，验证其合规性4.审查应交税费计算的正确性和会计处理的合规性5.确定本年度应缴纳的税款，检查有关会计记录和缴税凭证，确认本年度已缴税款和年末未缴税款6.查验应缴税费在财务报表中的列报和披露，验证其恰当性和充分性2022-5-21审计学第12章 采购与付款循环审计2223延伸阅读 阅读中国注册会计师审计准则第1312号函证，了解准则对注册会计师实施函证程序的规定和注意事项。 阅读财政部、审计署等企业内部控制应用指引第6号资金活动（财会201011号），了解准则对于企业资金收付过程中应遵循内部控制规范的要求。本章小结本章小结 现金收支循环涉及的主要业务； 该循环相关书面文件和记录； 该循环的内部控制要点及导致重大错报风险的因素； 库存现金、银行存款、期间费用和应交税费科目的具体审计目标； 库存现金、银行存款、期间费用和应交税费科目的实质性审计程序。你能够理解现金收支循环审计中这些审计程序和要求吗？本章复习思考题本章复习思考题1.在现金收支循环审计中，常见的审计风险有哪些？2审计师对被审计单位现金收支循环内部控制的审查与评价主要从哪些方面进行？3如何对库存现金账户进行审计？4如何对银行存款账户进行审计？5如何对应交税费账户进行审计？6如何对期间费用相关账户进行审计？ 2022-5-2127审计学第16章 现金收支循环审计1.复习第16章所学内容，并熟悉主要账户的实质性程序2.预习第17章 特殊项目审计与终结审计