财务会计分录汇总(共8页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上2011财务会计分录汇总一、 货币资金的核算 1.预付款业务 2.其他货币资金（以外埠存款为例） a.支付定金时： a.开采购专户 借：预付账款 10000 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 10000 贷：银行存款 b.购买时 b.采购材料 借：原材料/在途物资 20000 借：原材料 应交税费. 3400 应交税费. 贷：预付账款 23400 贷：其他货币资金外埠存款 c.补交账款： c.多余退回，余额再次存进银行 借：预付账款 13400 借：银行存款 贷：银行存款 13400 贷：其他货币资金外埠存款 c1 若订金多于货款 最后一步做 相反分录 借：银行存款 13400 贷：预付账款 13400二、 往来业务的核算1.应收账款核算 （书本P40例题） 2. 坏账准备的核算a.确认收入时 a.计提坏账时：借：应收账款 借：资产减值损失 贷：主营业务收入 贷：坏账准备 应交税费.(销) 银行存款（代垫运费） b.发生坏账时： 借：坏账准备 若没代垫运费，则不需要写 贷：应收账款 b.付款时： c.重新收回时： 借：银行存款（价税合计-收入*折扣率） 借：应收账款 财务费用 贷：坏账准备 贷：应收账款 借：银行存款 贷：应收账款3.坏账准备计提公式： 当期应计提的坏账准备=应收账款余额*百分比“坏账准备”账户贷方余额 （或+“坏账准备”账户借方余额） 结果 >0 应计提 <0 已经多提了，应冲销 =0 不计提4坏账准备例题：某企业采用应收账款余额百分比法提取坏账准备。准备比例为0.5%，坏账准备年初无余额。第一年 应收账款余额为元第二年 发生坏账损失9000元，年末应收账款余额第三年 收回坏账500元，年末余额元 第一年，应该计提坏账准备：*0.5%=5000 元 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 第二年，发生坏账处理 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000 年末余额为，所以本应该计提*0.5%=8000元 但因为本已经计提了5000，且又发生了坏账9000，根据公式-贷方+借方，即 8000-5000+9000=12000 。所以这次要计提12000元 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准本 12000 第三年，收回坏账5000 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 年末余额为元，本应计提*0.5%=10000 但因为已经有余额8000，且又收回5000，所以10000-8000-5000= -3000 即已经多提了，应冲销 借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失 3000 5.应收票据的核算（只讲带息票据的核算） * 票据到期价值=应收票据面值价值+票据利息 * 票据利息 = 票面价值*利率*期限(月/12 年/360) a. 收到票据 b.票据到期 借：应收票据X公司 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收票据X公司（面值+利息） 应交税费.(销) 财务费用 （应收票据利息）6.应收票据贴现核算 * 带息票据到期值 = 票据面值*（1+利率*期限） * 贴现息 = 票据到期值*贴现率*期限 * 贴现所得 = 票据到期值- 贴现息 a.贴现后金额>面值 b.贴现后金额<面值借：银行存款（贴现所得） 借：银行存款 贷：应收票据（面值） 财务费用 财务费用 贷：应收票据 7.应收票据贴现例题：顺风公司3月15日收到一张远大公司的年利率为6%的商业承兑汇票60000元，期限为3个月，因急需资金，顺风公司于4月16日向银行申请贴现，贴现年利率为7% 。 计算： （1） 票据到期日： 6月15日（2） 票据到期值： 60000+60000*6%*3/12=60900（3） 贴现天数： 4月166月15的天数 即 30-16+31+15=60（4） 贴现息： 60900*7%*60/360=710.5（5） 贴现所得： 60900-710.5 = 60189.5 所以分录为： 借：银行存款 60189.5 贷：财务费用 189.5 应收票据 60000三、材料业务的核算 （只讲计划成本的核算） 1.材料按计划成本计价的核算A 、购入时 借：材料采购（实际成本） 借:原材料（计划成本） 应交税费(进) 贷：材料采购（计划成本） 贷：银行存款 借：材料采购 *借：材料成本差异（超支差） 贷：材料成本差异（节约差） 贷：材料采购B、发出材料时 1.结转发出材料计划成本 2.结转应负担成本差异 借：生产成本 借：生产成本 贷：原材料 贷：材料成本差异原材料 公式计算 1.材料成本差异率=月初材料成本差异+超支差（借方） 节约差（贷方）（实际-计划）+本月入库材料成本差异 月初材料计划成本+本月入库材料计划成本 2.本期发生材料应分担差异额= 发生计划成本*材料成本差异率 3.发出材料实际成本 = 计划成本±材料差异额 例题：期初原材料计划成本2500元，期初材料成本差异贷方余额400，本期购入原材料实际价34000，计划成本35000，本月发出材料成本5000. 1.计算材料成本差异率 = -400+3400-3500 = -2.33% 2500+3500 2.发生材料应分担差异 = 5000*（-2.33%）= -1165 3.发出材料实际成本 = 5000-1165 = 3835 所以：1.结转发出材料计划成本 2.结转应负担成本差异 借：生产成本 35000 借：生产成本 1165 贷：原材料 35000 贷：材料成本差异原材料1165四、 投资业务的核算 1. 交易性金融资产 A.取的交易性金融资产 B.持有期间分配股利利息借：交易性金融资产成本 a确认宣告应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利活债券利息） 借：应收股利/利息投资收益 贷：投资收益 贷：银行存款 b收到 借：银行存款 贷：应收股利 C.期末公允价值变动情况 D.出售a收益 借：银行存款 借：交易性金融资产公允价值变动 交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 投资收益 B亏损 贷：交易性金融资产成本 借：公允价值变动损益 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动2. 长期股权投资（只讲权益法） A取得时 B.持有期间a.初始投资>所占可辨认净资产份额 a.被投资单位实现净利 借：长期股权投资成本（初始投资金额） 借：长期股权投资损益调整 贷：银行存款（初始投资金额） 贷：投资收益b. 初始投资<所占可辨认净资产份额 b.发生亏损借：长期股权投资成本（初始投资金额） 借：投资收益 贷：银行存款 贷：长期股权投资损益调整 营业外收入（初始-可辨认份额） c.被投资单位发放现金股利 借：应收股利C.出售 贷：长期股权投资损益调整 借：银行存款 贷：长期股权投资成本长期股权投资例题：甲公司进行长期股权投资，于2007年年初购买乙公司普通股6000股，每股面值200元，乙公司发型普通股10000股，按面值发行。2007年乙公司实现净利40万元，该年按每股面值的10%发放现金股利，甲公司收到股利。2008年，乙公司发生亏损10万元。假设07年初，可辨认净值总额为180万元，用权益法做分录。 1. 6000/10000 = 0.60.6* 180 = 108万 （108就为甲公司所占的可辨认净资产份额） 200*6000 = 120万（初始投资）< 108万 所以分录： 借：长期股权投资成本 120万 贷：银行存款 120万 2. 实现净利润40万*0.6 = 24万 借：长期股权投资损益调整 24万 贷：投资收益 24万3. 收到现金股利200*10%*6000=借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 4. 发生亏损10*0.6 = 6万借：投资收益 6万贷：长期股权投资损益调整 6万 5. +-60000=专心-专注-专业