等级考试中级会计实务复习题(共16页).docx

精选优质文档-倾情为你奉上等级考试中级会计实务复习题单选题1、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量多选题2、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。A资产负债表日后资产价格发生重大变化B债券的发行C资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案D企业合并或企业控制股权的出售多选题3、根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。A租入固定资产的改建支出B自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产C自创商誉D未投入使用的机器设备E固定资产的大修理支出多选题4、按企业会计准则解释第8号资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有()。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值简答题5、(一)甲集团公司为一销售生产建材的有限公司，下属一个房地产开发公司。ABC会计师事务所受托对其2005年度会计报表进行审计。2005年1011月期间，注册会计师对甲公司的内部控制进行了预备调查和测试。在调查和测试过程中，注册会计师注意到这些情况：(1)甲公司生产的建材除自身的销售部对外销售，大部分发给各地的办事处和分公司。各月底，办事处将当月的收发存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应的会计处理；甲集团公司以前年度对本部的建材存货，均实施了盘点，对分公司和办事处的建材产品，没有进行盘点，但有完整的存货进货和发货的仓库记录；甲集团公司还有一部分产品在代理商处，产权属于甲公司，但甲公司未对其进行盘点，由代理商每月上报代销清单和存量；(2)甲集团公司发出建材产品时并未按顺序编号；(3)仓库的明细账记录和财务的明细账记录每月不作核对，每年终时根据盘点情况一并核对调整差异；(4)甲公司的子公司乙公司房地产的开发项目除当地外，也有外地的项目。因房地产开发公司开发产品的特殊性，乙公司以前年度都不组织盘点小组进行盘点，主要通过销售部门的销售报表了解库存的开发产品，对开发成本也不盘点。2005年12月25日，甲公司编制了存货盘点计划并交予注册会计师讨论，从11月30日存货情况看，办事处和分公司、本部及子公司的存货均占1/3。存货盘点计划的部分内容如下：(1)甲公司本部的存货由财务、仓库和采购部门人员组成盘点小组，在2005年12月31日进行盘点，所有的存货流动截止到12月26日，登记好盘点表数据，12月26日以后发出的存货和入库的存货全部作为2006年的存货变动；(2)各办事处和分公司的存货，限于集团总部人手，由各自办事处和分公司在2005年12月28日自行负责盘点，届时将盘点表报送本部的财务部和仓库；(3)各盘点表的要求是，按存货类别和相关明细填写盘点清单，存货要摆放整齐，便于点数计量；(4)在代理商处尚未销售的存货，由代理商将存货盘点表做好交给集团财务部和仓库；(5)子公司的开发产品和开发成本存货性质特殊，由子公司自行决定，可以不盘点，与子公司的销售部门进行核对工作，做好存货明细表交给集团财务部；(6)如盘点有废品和残次品等，不再进行盘点，以财务部和仓库部门的账面记录为准。注册会计师与公司讨论后，决定监盘计划主要针对如下：(1)随机选择1/3的存货进行监盘，包括集团本部和分公司、办事处的存货，以及子公司的存货，其余进行审阅盘点记录和账面记录；(2)对在代理商处保管的存货，采取函证的方式；(3)确定重要性水平为公司资产总额的1%。公司自行盘点完，注册会计师按存货期末余额的10%进行重新盘点，若盘点结果表明误差低于1%的，则不要求公司重新盘点；(4)盘点结束，与公司盘点人员对存货盘点表进行签字确认，获取盘点时间前的最后一张出入库单据。要求：1通过内部控制调查和测试所注意到的事项是否构成存货的内部控制缺陷，请一一说明理由。2甲公司和注册会计师编制的盘点计划和监盘计划的相关内容有无不妥之处，如有，请予以指正。3注册会计师要对该公司的内部控制出具审核报告，其获取了公司管理当局声明书，声明书中说明其公司在存货内控中存在重大缺陷，即办事处、分公司和代理商处存货没有定期盘点的内控薄弱环节，并恰当地修正了有关内部控制有效性的认定。注册会计师据此草拟了内部控制审核报告如下，请说明是否有不当之处。内部控制审核报告甲公司：我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制制度。我们的审核是依据内部控制审核指导意见进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们认为，贵公司按照控制标准于2005年12月31日保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。ABC事务所有限公司中国注册会计师中国北京中国注册会计师2006年2月16日单选题6、资产负债表日后非调整事项是指()。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项简答题7、1A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。针对资料三中的审计说明第（4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告，按照中国注册会计师审计准则第1511号比较数据的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。单选题8、会计准则中规定，资产负债表日，存货应当按照()计量。A成本B成本与可变现净值孰低C可变现净值D成本与可变现净值孰高单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题10、以下属于会计计量属性的有()。A历史成本B重置成本C公允价值D现值多选题11、对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有（）。A非调整事项的内容B非调整事项可能对财务状况的影响C非调整事项可能对经营成果的影响D非调整事项无法估计上述影响的原因多选题12、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有()。A将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理B由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理C企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额D当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题15、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有()。A投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式C成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式E已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式多选题16、下列关于存货可变现净值的确定方法，正确的有()。A企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素B产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额C为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算D企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的，该项存货的可变现净值，均按一般销售价格为基础计算单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题18、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2006年4月26日批准报出，该公司对下列发生在2006年1月1日4月25日的事项的会计处理中，正确的有()A2004年度销售的商品退回，原销售价格元，销售成本元。该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润元，并按规定补缴了所得税元。该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出元C获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司2005年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2006年2月引日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明单选题19、通过竣工决算，用以反映建设过程中实际发生的全部基本建设支出，落实节余的各项资产、物资和其他资金，借以正确核定（）的价值。A新增固定资产B新增流动资产C原材料D低值易耗品单选题20、下列不属于微型计算机的技术指标的是()。A字节B时钟主频C运算速度D存取周期单选题21、下列不属于微型计算机的技术指标的是()。A字节B时钟主频C运算速度D存取周期多选题22、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A出售无形资产发生的净损失B计提行政管理部门固定资产折旧C办理银行承兑汇票支付的手续费D出售短期债券投资发生的净损失单选题23、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%。甲公司2009年12月31日将一项账面原值5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为5200万元，2010年12月31日其公允价值为5100万元。税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。假定甲公司对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，则2010年12月31日因该项房地产确认的递延所得税负债余额为()。A0B197.5万元C50万元D175万元多选题24、下列各项构成投资性房地产成本的是()。A购买时支付的买价B支付的税金、手续费等C土地开发费D安装成本多选题25、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有()。A2010年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额E2011年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份多选题26、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子公司多选题27、下列各项中，属于利得的有()。A出租固定资产取得的收益B投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C出售无形资产产生的净收益D投资性房地产取得的租金收入E交易性金融资产公允价值变动收益多选题28、(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中。正确的有()。A对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B对于诉讼事项，应在20×7年资产负债表中调整增加预计负债200万元C对于债务担保事项，应在20×7年资产负债表中确认预计负债2000万元D对于应收丙公司款项，应在20×7年资产负债表中调整减少应收账款900万元E对于借款展期事项，应在20×7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债多选题29、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是()。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明单选题30、(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是（）万元。A294.53B328.30C408.30D414.58-1-答案：C解析 根据企业会计准则第3号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则第4号固定资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。2-答案：A,B,C,D解析 此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。3-答案：B,C,E解析 租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。4-答案：A,B,E解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。5-答案：存货的内部控制存在以下缺陷：暂无解析6-答案：C解析 非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。7-答案：针对事项（4），属于注册会计师注意到的可能影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，则这种情况下：暂无解析8-答案：B解析 会计准则中规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A,B,C,D考点 会计计量属性11-答案：A, B, C, D暂无解析12-答案：A,B,C解析 备选答案A：考核会计政策变更的内容。对本质不同的交易或事项采用不同的会计政策不属于会计政策变更，经营租赁和融资租赁具有的本质就不同。 备选答案B；长期股权投资和短期投资具有本质差别，由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，相当于新业务采用新政策，并不屑于会计政策变更。 备选答案C：根据有关规定，企业对于本期发现的，属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目也应一并调整。若是在资产负债表日后事项涵盖期间发现的，应根据资产负债表日后事项的规定进行处理。13-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A,B,C,D解析 选项E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。16-答案：A,B,C暂无解析17-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：A,D解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项B不正确；选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。19-答案：A暂无解析20-答案：A解析 微型计算机的技术指标有：字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。21-答案：A解析 微型计算机的技术指标有：字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。22-答案：B,C解析 出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。23-答案：C解析 2010年12月31日该房地产的计税基础=5000-5000/50=4900(万元)，账面价值=2010年12月31日的公允价值5100万元，产生应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债50万元(200×25%)。24-答案：A,B,C,D解析 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。企业自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。选项A、B形成外购投资性房地产的入账价值；选项C、D属于自行建造投资性房地产的成本。25-答案：A,B,D解析 选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；选项E属于调整事项。26-答案：A,C,D,E解析 发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。27-答案：C,D解析 选项A和选项E属于日常活动产生的收入，不属于利得；利得与投资者投入资本无关，选项B不属于利得。28-答案：A,B,C解析 选项DE属于非调整事项，不能调整报告年度相关项目。29-答案：B,C,D解析 会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：(1) 事项和资产负债表日后事项的说明；(2) 重大投资、融资活动；(3) 关联方关系及其交易的说明。30-答案：C或有应付金额应确认的预计负债金额=314.02×(5%-3%)=6.28(万元)。乙公司相关会计分录为：借：应付账款 2433.6 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 可供出售金融资产成本 500 公允价值变动 80 无形资产 600 投资收益 20 营业外收入非流动资产处置损益 200 应付账款债务重组 314.02 预计负债 6.28 营业外收入债务重组利得 128.3 借：主营业务成本 520 存货跌价准备 20 贷：库存商品 540 借：资本公积 80贷：投资收益 80 根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3(万元)。专心-专注-专业