会计基础知识2013年注会会计(共15页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上会计基础知识一、会计的定义和起源会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、企业会计准则的体系我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。三、会计基础理论（一）会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。1.会计主体会计应当仅为特定的会计主体服务。会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体假设要求企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。2.持续经营假设企业在可预见的未来不会破产被清算，即假设企业的经营活动处于一个正常运行状态。3.会计分期会计分期是将企业持续不断的资金运动人为地分割为若干连续、长短相同的期间，以分期提供会计信息。4.货币计量货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。该假设包括两个意思：会计仅反映那些能以货币表达的信息；币值稳定假设。（二）会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。（三）会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。1.可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，以便财务报告使用者理解和使用。4.可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性，此可比性要求企业达到如下标准：（1）同一企业不同会计期间的可比，即纵向可比。为达到此要求，企业在选择会计方法时，应保证前后期一致，即使发生了会计政策的变更，也应当按规定方法进行会计口径的调整，以保证会计信息的前后期一致。（2）同一会计期间内，不同企业之间的可比，即横向可比。为了达到此要求，企业应采用国家统一规定的方法去进行会计处理；5.实质重于形式实质指的是经济实质，形式指的是法律形式，此原则要求企业在进行会计处理时，应当以经济实质为准，而不受法律形式的制约。企业发生的交易或事项在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的。但在有些情况下，会出现不一致。例如，以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命；租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权；在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益等，因此，从其经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告上就应当将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，列入企业的资产负债表。6.重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7.谨慎性谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。在市场经济环境下，企业的生产经营活动面临着许多风险和不确定性，如应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等。会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。例如，要求企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备、对售出商品可能发生的保修义务等确认预计负债等，就体现了会计信息质量的谨慎性要求。8.及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 四、会计要素及其确认与计量原则会计对象是指会计核算和监督的内容，而会计要素则是对会计对象的基本分类 , 是会计核算对象的具体化。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，这六大会计要素可以划分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益；反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（四）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（五）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（六）利润1.定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。2.利润的构成利润收入费用营业外收入营业外支出五、会计科目（一）会计科目的概念会计科目是为了满足会计确认、计量、报告的要求，符合企业内部会计管理和外部信息需要，对会计要素的具体内容进行分类的项目。（二）会计科目表资产类会计科目库存现金委托加工物资固定资产银行存款原材料累计折旧其他货币资金库存商品固定资产减值准备交易性金融资产发出商品在建工程应收票据周转材料工程物资应收账款存货跌价准备固定资产清理预付账款持有至到期投资无形资产应收股利持有至到期投资减值准备累计摊销应收利息可供出售金融资产无形资产减值准备其他应收款长期股权投资商誉坏账准备长期股权投资减值准备长期待摊费用材料采购投资性房地产待处理财产损溢负债类会计科目短期借款应交税费长期借款应付票据应付利息应付债券应付账款应付股利长期应付款预收账款其他应付款专项应付款应付职工薪酬递延收益预计负债所有者权益类会计科目实收资本资本公积盈余公积利润分配收入类会计科目主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入费用类会计科目主营业务成本销售费用资产减值损失其他业务支出管理费用营业外支出营业税金及附加财务费用利润类会计科目本年利润六、会计账户（一）设置账户的意义账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计账户。 （二）账户的格式 本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额（三）账户的分类账户一般可以按照两条标准分类：1.按照会计要素分类（1）反映资产的账户，如“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“原材料”、“发出产品”、“固定资产”、“累计折旧”等。（2）反映负债的账户，如“应付账款”、“预收账款”、“短期借款”、“应交税金”、“应付利息”等。（3）反映所有者权益的账户，如“实收资本”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。（4）反映损益的账户，如“营业收入”、“营业外收入”等。（5）反映成本费用的账户，如“生产成本”、“制造费用”等。可以看出，上述账户分类完全等同于会计科目的名称。 2.按照提供指标的详细程度分类（1）总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。（2）明细分类账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。七、借贷记账法（一）记账规则记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（二）操作规程1.账户的登账规则2.操作步骤会计分录的编制步骤：（1）分析经济业务事项涉及的账户；（2）确定涉及哪些账户，是增加还是减少；（3）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方；（4）编制会计分录，并检查是否符合记账规则。 八、会计核算程序1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2.根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3.根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6.月末，将各种账簿进行核对。 7.月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。 九、主要经济业务的会计处理1.购进业务的核算 购进业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。 2.生产业务的核算 生产业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。3.销售业务的核算 销售业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。 4.利润形成及分配业务和核算。 十、财务报告（一）财务报告概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；5.附注。（二）资产负债表的编制方法资 产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产0.000.00非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券0.00 0.00 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产0.000.00专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理0.000.00非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计0.00 0.00 油气资产0.000.00所有者权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积0.00 0.00 商誉 减：库存股 长期待摊费用0.000.00盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计0.00 0.00 资 产 总 计负债和所有者权益（或股东权益）总计说明：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。（3）“一年内到期的非流动资产”反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。应根据有关科目的期末余额填列。执行企业会计制度的企业根据“一年内到期的长期债权投资”等项目填列。 （三）利润表的编制方法项 目填列方法一、营业收入“主营业务收入”+“其他业务收入”减：营业成本“主营业务成本”+“其他业务成本”营业税金及附加“营业税金及附加”销售费用“销售费用”管理费用“管理费用”财务费用（收益以“”号填列）“财务费用”资产减值损失“资产减值损失”加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）“公允价值变动损益”投资收益（损失以“”号填列）“投资损益”二、营业利润（亏损以“”号填列）推算认定加：营业外收入“营业外收入”减：营业外支出“营业外支出”三：利润总额（亏损总额以“”填列）推算认定减：所得税费用“所得税费用”四、净利润（净亏损以“”填列）推算认定五、每股收益：（一）基本每股收益“归属于普通股股东的当期净利润”÷“当期发行在外普通股的加权平均数” （二）稀释每股收益“归属于普通股股东的当期净利润”÷“假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股的前提下普通股股数的加权平均数”六、其他综合收益七、综合收益总额（四）现金流量表项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资产活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金取得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物的余额六、期末现金及现金等价物余额（五）所有者权益变动表 项目本年金额上年金额实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额抄自于上年所有者权益变动表的年末数此列数据来自于上年所有者权益变动表的“本年金额”栏。加：会计政策变更空通常调整此三项指标前期差错更正通常调整此三项指标二、本年年初余额将上述数据合并过来即可三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）空（一）净利润空净利润时增加填列这两项，净亏损时则减少此两项。（二）其他综合收益按照本期发生额填列上述（一）和（二）小计上述数据累计下来即可。（三）所有者投入和减少资本空1.所有者投入资本影响实收资本和资本公积空影响所有者权益合计2.股份支付计入所有者权益的金额空通常调整资本公积空3.其他略（四）利润分配空1.提取盈余公积空增加盈余公积，减少未分配利润，但不影响所有者权益合计2.对所有者（或股东）的分配空减少未分配利润同时调整所有者权益合计3.其他略（五）所有者权益内部结转空1.资本公积转增资本（或股本）减少资本公积同时增加实收资本空不影响所有者权益合计 2.盈余公积转增资本（或股本）增加实收资本或资本公积减少盈余公积3.盈余公积弥补亏损空减少盈余公积增加未分配利润4.其他略四、本年年末余额将上述各栏目数据累计下来即可专心-专注-专业