销售与收款循环审计1学习教案.ppt

会计学1销售与收款循环销售与收款循环(xnhun)审计审计1第一页，共60页。2营业务收入审计(shn j)凭证(pngzhng)业务流程控制测试和实质性程序应收账款及坏账准备审计1234第1页/共59页第二页，共60页。3第2页/共59页第三页，共60页。4一、涉及(shj)的主要凭证与会计记录第3页/共59页第四页，共60页。5第4页/共59页第五页，共60页。6第5页/共59页第六页，共60页。7n注意：开票(ki pio)部门应当独立于销售、装运、仓库以及财务的一个单独的部门。第6页/共59页第七页，共60页。8第7页/共59页第八页，共60页。9如何(rh)实现第8页/共59页第九页，共60页。10第9页/共59页第十页，共60页。11第10页/共59页第十一页，共60页。12第11页/共59页第十二页，共60页。13第12页/共59页第十三页，共60页。14不得超越审批权限 .第13页/共59页第十四页，共60页。15（一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录(jl)（四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单（六）内部核查程序 第14页/共59页第十五页，共60页。16第15页/共59页第十六页，共60页。17第16页/共59页第十七页，共60页。18第17页/共59页第十八页，共60页。19第18页/共59页第十九页，共60页。20第19页/共59页第二十页，共60页。21第20页/共59页第二十一页，共60页。22与04年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下：第21页/共59页第二十二页，共60页。23项目项目2005年度年度(未审数未审数)2004年度年度(审定数审定数)一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加104300918455605890053599350二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用11895402800238018049515616403260150三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出6575980100260（43）150300四、利润总额四、利润总额减：所得税（税率减：所得税（税率33%）7395800（193）五、净利润五、净利润6595（193）第22页/共59页第二十三页，共60页。24第23页/共59页第二十四页，共60页。25第24页/共59页第二十五页，共60页。26第25页/共59页第二十六页，共60页。27第26页/共59页第二十七页，共60页。28第27页/共59页第二十八页，共60页。29第28页/共59页第二十九页，共60页。30第29页/共59页第三十页，共60页。31第30页/共59页第三十一页，共60页。32第31页/共59页第三十二页，共60页。33第32页/共59页第三十三页，共60页。34第33页/共59页第三十四页，共60页。35第34页/共59页第三十五页，共60页。36kun)明细账余额（十）、确定应收账款(zhnkun)的列报是否恰当第35页/共59页第三十六页，共60页。37n（5）函证结果差异分析第36页/共59页第三十七页，共60页。38第37页/共59页第三十八页，共60页。39询证金额询证金额回函内容回函内容300000购买购买Y公司公司300000元货物属实，但款元货物属实，但款项已于项已于2005年年12月月5日支付日支付 540000因质量不合要求，根据合同规定货物因质量不合要求，根据合同规定货物已于已于2005年年12月月12日退回日退回 6400002005年年12月月10日收到日收到Y公司委托本公公司委托本公司代销货物司代销货物640000元，尚未销售元，尚未销售 900000用分期付款从用分期付款从Y公司购货公司购货900000，已，已于于2005年年12月月25日首付日首付300000元元 600000无回函（再次函证无回函？）无回函（再次函证无回函？）要求：针对上述各种异常情况，分别说明(shumng)A注册会计师相应采用哪些重要审计措施？第38页/共59页第三十九页，共60页。40第39页/共59页第四十页，共60页。41第40页/共59页第四十一页，共60页。42第41页/共59页第四十二页，共60页。43第42页/共59页第四十三页，共60页。44第43页/共59页第四十四页，共60页。45第44页/共59页第四十五页，共60页。46第45页/共59页第四十六页，共60页。47第46页/共59页第四十七页，共60页。48相关会计处理。第47页/共59页第四十八页，共60页。49第48页/共59页第四十九页，共60页。50第49页/共59页第五十页，共60页。51员(rnyun)应考虑出具保留意见的审计报告。第50页/共59页第五十一页，共60页。52第51页/共59页第五十二页，共60页。53第52页/共59页第五十三页，共60页。54第53页/共59页第五十四页，共60页。55第54页/共59页第五十五页，共60页。56第55页/共59页第五十六页，共60页。57第56页/共59页第五十七页，共60页。58第57页/共59页第五十八页，共60页。59第58页/共59页第五十九页，共60页。NoImage内容(nirng)总结会计学。二、销售交易的内部控制和控制测试。肯定式函证（积极式、正面式），。否定式函证（消极(xioj)式、反面式）。A注册会计师了解和测试了与应收帐款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。因质量不合要求，根据合同规定货物已于2005年12月12日退回。（1）宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付。3.选择预收账款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表第六十页，共60页。