五、企业财务报表.doc

【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流五、企业财务报表一、财务报表的构成 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。编制财务报表列报的基本要求：。1. 以企业持续经营作为编制基础。2. 列报项目应当在各个会计期间保持一致。3. 重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境 , 从项目的性质和金额大小两方面加以判断。4. 报表列示项目不应相互抵悄。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消；非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。5. 报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。 二、财务报表列报的构成财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 ( 或股东权益 ) 变动表和附注。 资产负债表的作用及结构一、资产负债表及其作用    资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。资产负债表的作用:1.能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况2.能够反映企业的偿债能力3.能够反映企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，及所有者权益的构成情况4.能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额 , 进而分析、评价企业未来的发展趋势。 二、资产负债表的内容和结构( 一 ) 资产负债表的内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系 , 即 “资产 = 负债 + 所有者权益”编制的1.资产满足下列条件之一的 , 应归类为流动资产:(1) 预计在一个正常营业周期中变现、出售和耗用(2) 主要为交易目的而持有(3) 预计在资产负债表日起1 年内( 含 1 年)变现(4) 自资产负债表日起1年内 , 交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物2.负债满足下列条件之一的 , 应当归类为流动负债:(1) 预计在一个正常营业周期中清偿(2) 主要为交易目的而持有(3) 自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿(4) 企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后 1 年以上不能自主地将清偿义务展期的 , 即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订重新安排清偿计划协议 , 该项负债仍应归为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债 , 应当归类为流动负债。资产按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动性资产。流动资产项目按照流动性大小排列依次为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款，存货、一年到期非流动资产等。非流动资产应当按照可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理等分类列示。负债应当按照债务必须支付的时间顺序排列分为流动负债和非流动负债流动负债主要有：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息应付股利、其他应付款，一年到期非流动负债。非流动负债主要有：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债。所有者权益应当按照实收资本 ( 或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 利润表的作用及结构一、利润表概述    利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润 = 收入一费用”这一会计等式为依据编制 , 它属于动态报表。利润表作用主要表现在以下几个方面 :1.能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额 ,表明企业投入与产出之间的关系 2. 通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力3. 通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。   二、利润表的结构我国采用的是多步式利润表，通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润的指标，如：营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。三、利润表的内容利润表主要反映以下几方面的内容：1、 构成主营业务利润的各项要素。2、 构成营业利润的各项要素。3、 构成利润总和（或亏损总额）的各项要素。4、 构成净利润（或净亏损）的各项要素。 现金流量表的作用及结构一、现金流量表的概念及作用 ( 一 ) 现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，属于动态的财务报表。( 二 ) 现金流量表的作用资产负债表和利润表是以权责发生制为基础的会计报表。1、有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价2、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力3、有助于使用者预测企业未来的发展情况  二、现金流量表的编制基础及基本要求( 一 ) 现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 1. 现金具体包括 : 库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金及现金等价物。2. 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。作为现金等价物的短期投资必须同时满足四个条件：(1) 期限短。一般指从购买日起 , 三个月到期。(2) 流动性强。(3) 易于转换为己知金额的现金。(4) 价值变动风险小。通常从购买日起3个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兌兌汇票等都可列为现金等价物 。 现金流量表的内容1 现金流量表内容应当包括：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。( 一 ) 经营活动产生的现金流量主要包括：1、 销售商品、提供劳务收到的现金2、 收到的税费返还。3、 收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；4、 支付给职工以及为职工支付的现金5、 支付的各项税费6、 支付其他与经营活动有关的现金( 二 ) 投资活动产生的现金流量1、 收回投资收到的现金。2、 取得投资收益收到的现金。3、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；4、 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5、 投资支付的现金6、 收到其他与投资活动有关的现金；7、 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8、 取得子公司及他营业单位支付的现金净额9、 支付其他与投资活动有关的现金；( 三) 筹资活动产生的现金流量1、 吸收投资收到的现金2、 取得借款收到的现金3、 收到其他与筹资活动有关的现金4、 偿还债务支付的现金5、 分配股利、利润或偿付利息支付的现金6、 支付其他与筹资活动有关的现金 四、现金流量表的结构，现金流量表由正表和补充资料两部分组成。 正表有五项： 一是经营活动产生的现金流量二是投资活动产生的现金流量三是筹资活动产生的现金流量四是汇率变动对现金的影响五是现金及等价物净增加额。补充资料有三项 : 一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息 ; 二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。正表第一项经营活动产生现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。正表中的第五项，与补充资料中的第二项，存在勾稽关系，即金额应当一致。正表中的数字是流人与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符。所有者权益变动表的作用及结构一、所有者权益变动表的概念及作用所有者权益变动表是反映构成所有者权益 ( 或股东权益 ) 的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。所有者权益报表中，由企业当期经营活动产生的损益、可以直接计入所有者权益的利得和损失以及与所有者有关的资本交易引起的所有者权益的变化，应当分别列示。至少应当包括以下单列项目 :1. 净利润2. 直接计人所有者权益的利得和损失项目及其总额3. 会计政策变更和差错更正的累积影响金额4. 所有者投入资本和向所有者分配利润等5. 按照规定提取的盈余公积6. 实收资本( 或股本) 、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 财务报表附注的作用及内容一、财务报表附注的作用财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表附注是对财务报表的补充。 二、财务报表附注的主要内容及披露顺序( 一 ) 财务报表的编制基础( 二 ) 遵循会计准则的声明( 三 ) 重要会计政策的说明( 四 ) 重要会计估计的昆明( 五 ) 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明( 六 ) 财务报表重要项目的说明 ( 七 ) 或有和承诺事项的说明( 八 ) 资产负债表日后非调整事项的说明( 九 ) 关联方关系及其交易事项的说明除以上内容外，对重要资产转让及其出售、企业合并与分立、重大投资与融资活动、 财务报表重要项目等事项说明，企业在资产负债表后，财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额或向投资者分配的利润总额，以及其他有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项，都应在附注中披露。如果企业在财务报表及相关其他信息中没有公布企业注册地、组织形式、总部地址、企业的业务信息和主要经营活动、母公司以及最终母公司的名称等内容 , 也应当在附注中加以披露。 .精品文档.企业的财务报表