企业所得税答案.doc

【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流企业所得税答案.精品文档.企业所得税1、【答案】自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 预提所得税=200+300+（3000-400）×10%=310万元。2.【答案】1）存在的问题： 向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。实施条例38条 业务招待费扣除超规定标准。 计提工会经费未拨缴不得税前扣除实施条例41条；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。实施条例42条 固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用 提取坏账准备金按%计提，超过税法规定5，扣除费用。 （2）不得税前扣除利息支出200000×（10%5%）10000元 不得税前扣除业务招待费=250000150000=100000元 业务招待费扣除限额150000元（60000000×5300000250000×60%=150000） 不得税前扣除工会经费和教育经费240003800062000元 不得税前扣除管理费用中固定资产部分=60006000/(6×12)×65500元 不得扣除坏账准备金=6000元 应补缴企业所得税额（100001000006200055006000）×25%53750元 3.【答案】：(1)将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加增值税及相关附加增加=2 000×50×(1+20%)×17%×(17%+3%)=2.24(万元)调增应纳税所得额=2 0000×50×20%2 000×50×(1+20%)×17%×(7%+3%)=1.80(万元)(2)由于企业没有成立工会组织，所以职工工会经费不能扣除，调增应纳税所得额50万元。职工福利费调增应纳税所得额=3202 200×14%=12(万元)职工教育经费应调增应纳税所得额=602 200×2.5%=5(万元)(3)无形资产摊销不能超过10年，应调增应纳税所得额30100(10× 12)× 8=23.33(万元)(4)固定资产完工前的利息支出应该资本化，不能计入财务费用应调增应纳税所得额：12210×2.(10×12)=8.83(万元)(5)采购用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具可以全额在计算应纳税所得额时扣除，但是不得再计提折旧，应调增应纳税所得额6万元：(6)营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+2+(102)+20=33(万元)(7)股票转让净收益应该计入应纳税所得额，调增应纳税所得额80万元。(8)审查以后的应纳税所得额=1 0001.8+50+12+5+23.33+8.83+633+80=1 219.96(万元)(9)2008年应补交企业所得税：1 217.96× 25%250=54.99(万元)4. 【答案】：(1)利息扣除错误，调增应纳税所得额：5 000×(10%7.2%)=140(万元)(2)技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应调减应纳税所得额650万元。(3)工会经费应调增应纳税所得额=12500×2%=2(万元)职工福利费应调增应纳税所得额=80500×14%=10(万元)教育经费应调增应纳税所得额=15500× 2.5%=2.5(万元)合计调增应纳税所得额=2+10+2.5=14.5(万元)(4)业务招待费调增应纳税所得额=4024=16(万元)7 600×0.005=38万元>40×0.6=24(万元)(5)广告费和业务宣传费调增应纳税所得额：800+4007 600×0.15=60(万元)(6)不允许列支的坏账费用=2018=2(万元)(7)融资租赁设备的租赁费不得扣除调增应纳税所得额24万元(8)国债利息收入不征税调减应纳税所得额40万元(9)土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款。转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加=200×5%×(1+7%+3%)=11(万元)调增应纳税所得额=20016011=29(万元)(10)未使用的设备不得计提折旧调增应纳税所得额3万元(11)联营企业分回利润属于免税收入A公司2008年的应纳税所得额=1 000+140650+14.5+16+60+2+2440+29+3=598.5(万元)应纳企业所得税额=598.5×25%=149.63(万元)堂测题【答案】：销售收入：2 800+800+100=3 700(万元)会计利润总额：3 700+50l 30070040090(180120)60090=510(万元)符合条件的收入减按90%计算，调减2800*10%=280广告费3 700×15%=555没有超标业务招待费调增所得额：3030×60%=12(万元)3 700×0.005=18.5>30×60%)职工工会经费超支=5-180×2%=1.4(万元)职工福利费超支=30-180×14%=4.8(万元)教育经费超支=6-180× 2.5%=1.5(万元)受让的环境保护项目本年度减半征收企业所得税，调减所得额100万元公益救济性捐赠： 40<510×12%，不调整应纳税所得额=510-280+12+1.4+4.8+1.5-100=149.7(万元)应纳税额=149.7×15%100×10%=12.46个人所得税2 答案：（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳人个人所得税。出版小说、加印应纳=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）（3）翻译收入应纳个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）（4）A、B国收入应纳个人所得税：A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=30000×（1-20%）×20%-2000=5200（元）孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额。因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得纳200元（5200-5000）。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）孙某在B国实际缴纳的税款（1800元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。（5）孙某2008年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元） 3 （1） 政府特殊津贴免税，工资应纳=（38002000）×10%一25×8+（38003500）×3%×4=1276（元）。（2）发表文章应纳税额=（1200800）×20%×（130%）=56（元）（3）专业著作取得稿酬应纳税所得额=12000×（120%）=9600（元） 公益捐赠限额=9600×30%=2880（元），实际捐赠3000元，按限额扣除。 应纳个人所得税额=（96002880）×20%×（130%）=940.8（元）（4）抵扣限额=30000×（120%）×30%一2000=5200（元） 在我国补缴个人所得税款3200元（5200元一2000元）。（5）专题讲座收入属于劳务报酬所得=4×2000×（120%）×20%=1280（元）（6）出售使用超过5年的非唯一房产，按财产转让所得纳税：应纳的个人所得税=（2200001200004000）×20%=19200（元）（7）出租房屋应纳各种税金如下： 30003000×3%一3000×3%×（7%+3%）一800800×10%×2+30003000×3%一3000×3%×（7%+3%）一400800×10%×1+30003000×3%3000×3%×（7%+3%）一800×10%×6=260.2+170.1+1260.6=1690.9（元）（8） 合计=1276+56+940.8+3200+1280+19200+1690.9=27622.7（元）4 （1）全年年薪应纳=（5000 -3500）×3%×12+40000×10%-105=4075 （2）取得稿酬所得应纳的个人所得税=12000×（120%）=9600（元） 公益捐赠限额=9600×30%=2880（元），实际捐赠3000元，税前按限额扣除 应纳个人所得税额=（96002880）×20%×（130%）=940.8（元） （3）抵扣限额 =80000×（120%）×40%一7000=18600（元） 张总在A国实际缴纳的税款10000元，低于扣除限额，需在我国补缴8600元。 （4）2009年租金收入应缴纳的个人所得税=【（20002000×3.3%一800800）×10%×2】+【（20002000×3.3%一200800）×10%×1】+【（20002000×3.3%一800）×10%×5】=727.2（元） （5）张总当年应在我国缴纳的个人所得税款=4075+940.8+8600+727.2=14343（元）5.答案:（1）演讲应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元） （2）发表论文应缴纳个人所得税=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元） （3）出版权应缴纳个人所得税=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（元） （4）发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元6. 答案：（1）营业税、城建税和教育费附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（万元） （2）印花税=80×0.05%=0.04（万元） （3）可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69（万元） 增值额=80-57.69=22.31（万元） 增值率=22.31/57.69=38.67% 土地增值税=22.31×30%=6.69（万元） （4）所得额（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（万元） 转让商铺缴纳个税20.62×204.12（万元）7.答案:(1)计算王某l2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。18000×50%×20%=1800（元）(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。36000×10%-105=3495（元）(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），应补税120元。乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必补税。(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。40000×（1-20%）-28000×20%=4000×20%=800（元）通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。(7) 1200×4×（1-20%）×20%=768（元）(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。180000×20%=36000（元）(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。（18000-3500）×25%-1005=2620（元）(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。4500×10%-105=345（元）（三）综合及其他1 【答案】应纳营业税额=6 000×5%=300（万元） 应纳城建税额=300×7%=21（万元） 应纳印花税额6 000×0.53（万元） 扣除项目金额=500+1 500+120+（500+1 500）×5%+300+2l+（500+1 500）×20%2 941 增值额6000一2 9413 059（万元） 100%<3 059÷2 941200% 应纳增值税额3 059×50%2 941×15%=1 529.5441.15=1 088.35（万元） 应纳税所得额6 000（500+1 500+120+150+300+21+1 088.35）=2 320.65（万元） 应纳所得税额2 320.65×25%580.16（万元） 注：房地产开发公司的印花税不得单独列支；开发费用在计算所得税时按实际发生的数额扣除，土地增值税可以在所得税前扣除。2. （1）印花税=(1200+300)×0.05%=0.75（万元） （2）营业税=1200×5%=60（万元） （3）城建税和教育费附加=60×（7%+3%）=6（万元） （4）扣除项目=（200+100+50+400）×（1+8%+20%）+60+6=1026（万元） （5）增值额=1200-1026=174（万元） （6）增值率=174/1026=16.96% 土地增值税额=174×30%=52.2（万元） （7）营业税=（300-200）×5%=5（万元） （8）印花税=（1200+300）×0.05%=0.75（万元） （9）扣除项目=200+10+5+300×0.05%=215.15（万元） （10）增值额=300-215.15=84.85（万元） 增值率=84.85 ÷215.15=39.44% 土地增值税=84.85×30%=25.46（万元） 3. 2011年应纳各种财产、行为税为： （1）应纳土地使用税=（20000+500+2500）×5=115000（元）=11.5（万元） （2）应纳房产税：2800×（120）×1.2+300×（120）×1.2÷12 ×3=26.88 +0.72=27.6（万元） （3）应纳车船使用税=10 ×10×90=9000（元）4、 （1）营业账簿应纳印花税=15×5=75（元） （2）商品房购销合同按产权转移书据应纳印花税=400×0.5%0×10000=2000（元） （3）加工承揽合同应纳印花税=（40+0.8）万元×0.5%0×10000=204（元） （4）运输合同应纳印花税：（101）万元×0.5×10000=45（元） （5）借款合同应纳印花税=100×0.05×10000=50（元） （6）产权转移书据应纳印花税=50万元×0.5×10000=250（元） （7）技术转让合同应纳印花税，先按5元计税。 （8）购销合同应纳印花税=3000 × 70.2×0.3=63.18（元）该公司当年共纳印花税75+2000+204+45+50+250+5+63.18=2692.18元。 5、 (1)资金账簿应纳税=2 000 000×0.5%o=1 000(元) 营业账簿应纳税=5×5=25(元) (2)权利许可证照3×5=15元 (3)运输合同应纳税=50 000×1=50(元) (4)保险合同应纳税=40 000 ×1=40(元)(5)担保合同无需缴纳印花税 (6)购销合同应纳税=300 000×0.3=90(元)A公司共需缴纳印花税l 000+25+15+50+40+90=1 220(元) 6、（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65 0003 0001 200）×4243 200（元）（2）2000年应缴纳的房产税：4 000×（120%）×1.2%一200×（120%）×1.2%×50%38.40.96=37.44（万元）出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）单项核算的中央空调不计入房产价值，缴纳房产税2003年应缴纳房产税：37.44+1.08=38.52（万元） 7、（1）应纳资源税额6 000×30+3 900×30+550×10+50×1030.3（万元） （2）应纳消费税额2 000×1 388×0.2=55.52（万元） （3）应纳增值税额=400÷（1+17%）×17%+300÷（1+17%）×17%+11÷（1+13%）×13%+400÷6 000×100÷（1+17%）×17%+11÷550×50÷（1+13%）×13%一5054.07（万元） （4）应纳城市维护建设税额（55.52+54.07）×1%=1.1（万元） （5）应纳教育费附加（55.52+54.07）×3%=3.29（万元） 【解析】 （1）销售原油缴纳资源税和增值税，原油增值税税率为17%； （2）自用原油加工汽油，征资源税不征增值税；销售汽油征增值税和消费税，不征资源税； （3）销售伴随原油开采的天然气征收资源税和增值税，天然气增值税税率为13%； （4）用于加热和修井的原油不征资源税但要征增值税； （5）自用天然气要征资源税和增值税；（6） 以消费税和增值税的税额为依据计算城市维护建设税，由于纳税人不是在市、县城和镇，所以，适用1%的税率。8(1)计算该企业当月的增值税进项税额=10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）(2)计算该企业当月的增值税销项税额 第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（万元） 第4笔销项税=（200+500）×500×17%/10000=5.95（万元） 第5笔销项税=25×13%=3.25（万元） 销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元）(3)计算该企业当月应缴纳的增值税+34.7-17.3=17.4（万元）(4)计算该企业当月应缴纳的资源税销售和视同销售原煤应纳资源税=【9000/3+（200+500）】×5/10000=1.85（万元） 煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 17.4×（5%+3%）=1.39（万元）