外贸企业出口退税计算.doc

【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流外贸企业出口退税计算.精品文档.本资料上传由快记网上传，不代表快记网观点。快记网是为财务工作者提供在线财务软件的SAAS平台，现在注册快记网即可得到快记网在线财务软件免费版，注册访问址:www.kuaiji.so，联系QQ2503642240 财税交流群170782309，申请请输入：快记网 外贸企业出口退税计算    例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30，增值税退税率为13。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。应退增值税税额1000000×13130000（元）转出增值税额17000013000040000（元）应退消费税税额1000000×30300000（元）购进货物时：借：物资采购1000000应交税金应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000货物入库时：借：库存商品库存出口商品1000000贷：物资采购1000000出口报关销售时：借：应收账款1200000贷：主营业务收入出口销售收入1200000结转商品销售成本：借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000进项税额转出：借：主营业务成本40000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）40000计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税130000贷：应交税金应交增值税（出口退税）130000收到增值税退税款时：借：银行存款130000贷：应收出口退税（增值税）130000计算出应收消费税退税款：借：应收出口退税（消费税）300000贷：主营业务成本300000收到消费税退税款时：借：银行存款300000贷：应收出口退税（消费税）300000例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元8元人民币），服装退税率为13，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额77500×1310075（元）转出增值税额13175100753100（元）购进货物时：借：物资采购77500应交税金应交增值税（进项税额）13175贷：银行存款90675货物入库时：借：库存商品库存出口商品77500贷：物资采购77500出口报关销售时：借：应收账款104000贷：主营业务收入出口销售收入104000结转商品销售成本：借：主营业务成本77500贷：库存商品77500进项税额转出 ：借：主营业务成本3100贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）3100计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税10075贷：应交税金应交增值税（出口退税）10075收到增值税退税款时：借：银行存款10075贷：应收出口退税（增值税）10075