01海关稽查理论与实务.ppt

请跟我来请跟我来 COME ONhttp:/ 总论总论第二章第二章海关稽查证据与稽查工作底稿海关稽查证据与稽查工作底稿第三章第三章 海关稽查分类与方法海关稽查分类与方法第四章第四章 海关稽查程序海关稽查程序Come on跟我来跟我来问题问题一一：海关是干什海关是干什么的么的？中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法第二条第二条 中华人民共和国海关中华人民共和国海关是是国家的进出关境监督管理机关国家的进出关境监督管理机关。海关依照本法和其他有关法律、海关依照本法和其他有关法律、行政法规，行政法规，监督监督进出境的运输工进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，和其他物品，征收关税征收关税和其他税、和其他税、费，费，查稽走私，查稽走私，并并编制海关统计编制海关统计和办理其他海关业务。和办理其他海关业务。海关的性质海关的性质海关的任务海关的任务海关监管对象海关监管对象问题问题二二：目前海关管目前海关管理面临的最理面临的最大矛盾是什大矛盾是什么么？。19801998年贸易量图示19801998年贸易量图示0 05005001000100015001500200020002500250030003000350035008080828284848686888890909292949496969898年年亿美元亿美元问题问题三三：如何解决矛如何解决矛盾盾？管理思想上变以管为主为在一定条件下相信大多数（条件是加强管理）。管理时空上变仅限于进出境口岸为进出境的全过程。管理单元上变货物为企业。海关不应是看门人，而应是一个乡村警察，他应熟悉辖区内的情况，知道怎样去处理各类不正常的情况。海关合作理事会秘书长 海斯二、我国海关稽查的形成与发展二、我国海关稽查的形成与发展9292年关长会议选择上海、广州、拱北等海关进行稽年关长会议选择上海、广州、拱北等海关进行稽查制度试点；查制度试点； 93 93年，试点范围扩大到北京、天津、年，试点范围扩大到北京、天津、深圳等海关；深圳等海关；9393年底，海关总署成立稽查司；年底，海关总署成立稽查司；9494年，全国关长会议正式决定成立稽查机构，全面年，全国关长会议正式决定成立稽查机构，全面推行稽查制度；推行稽查制度；9494年，制定中华人民共和国稽查暂行规定、年，制定中华人民共和国稽查暂行规定、稽查案件处理操作规程等制度；稽查案件处理操作规程等制度；9292年年4 4月月 总署总署上海、上海、 海关稽查专题研讨会海关稽查专题研讨会议议 、 理论探讨和实践准备；理论探讨和实践准备；9393年秋我校海关执法审计专业开始招生；年秋我校海关执法审计专业开始招生；9797年年1 1月月3 3日，国务院颁布实施中华人民共和国海关日，国务院颁布实施中华人民共和国海关稽查条例；稽查条例；9898年，稽查与调查合并，提出调查工作以稽查为先导；年，稽查与调查合并，提出调查工作以稽查为先导；0000年，年， 海关法对海关稽查在立法上作了授权海关法对海关稽查在立法上作了授权性规定；性规定；0202年，海关调查会议确定调查工作将以规范企业行年，海关调查会议确定调查工作将以规范企业行为为中心，进一步确定了将企业稽查工作建立在风为为中心，进一步确定了将企业稽查工作建立在风险分析基础上的工作方向；险分析基础上的工作方向；0505年，海关总署重新设立稽查司，着手构建年，海关总署重新设立稽查司，着手构建“风险风险管理管理”、“企业稽查企业稽查”、“企业管理企业管理”三大业务支三大业务支柱。柱。（一）（一）有关法律、法规对海关稽查的释义有关法律、法规对海关稽查的释义海关稽查是指海关自海关稽查是指海关自进出口货物放行之日进出口货物放行之日起起3 3年内或者在保税年内或者在保税货物、减免税进口货货物、减免税进口货物的海关监管期限内物的海关监管期限内，对被稽查人的会计，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关关单证以及其他有关资料和有关进出口货资料和有关进出口货物进行核查，监督被物进行核查，监督被稽查人进出口活动的稽查人进出口活动的真实性和合法性。真实性和合法性。海关法海关法第四十五条第四十五条京都公约京都公约海关稽查条例海关稽查条例第二条第二条自进出口货物放行之自进出口货物放行之日起三年内或者在保日起三年内或者在保税货物、减免税进口税货物、减免税进口货物的海关监管期限货物的海关监管期限内及其后的三年内，内及其后的三年内，海关可以对与进出口海关可以对与进出口货物直接有关的企业货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证会计凭证、报关单证以及其他有关资料和以及其他有关资料和有关进出口货物实施有关进出口货物实施稽查。稽查。海关稽查是指海关通海关稽查是指海关通过查阅有关人员或公过查阅有关人员或公司的帐册、记录、商司的帐册、记录、商业电子系统和各类相业电子系统和各类相关的商业数据，以便关的商业数据，以便确定货物已申报的准确定货物已申报的准确性和真实性所采取确性和真实性所采取的种种措施。的种种措施。问题：问题：稽查目的稽查目的稽查主体稽查主体稽查客体稽查客体稽查期限稽查期限稽查权利与义务稽查权利与义务稽查依据稽查依据稽查证据稽查证据稽查程序与方法稽查程序与方法稽查报告和档案稽查报告和档案（三）海关稽查的基本特征1、海关稽查的执法主体是海关本身。2、海关稽查必须在法定的期限内进行。3、海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、单位。4、海关稽查的内容主要是被稽查人的会计资料和与进出口有关的其他资料、报关单证以及进出口货物。5、海关稽查的目的是为了监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性，规范企业的进出口行为。（四）海关稽查的定义（四）海关稽查的定义海关稽查（或称海关外部审计，Customs External Auditing）指海关专职人员在法定的期限内，依法对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计资料、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽核、检查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性的独立的行政监督管理活动。执法主体执法主体稽查期限稽查期限稽查相对人稽查相对人稽查内容稽查内容稽查目的稽查目的（一）稽查制度与其他海关业务制度的区别（一）稽查制度与其他海关业务制度的区别1 1、海关稽查制度是一种新型的监管制度。、海关稽查制度是一种新型的监管制度。2 2、海关稽查制度使海关监管的单元从货物转向企业。、海关稽查制度使海关监管的单元从货物转向企业。3 3、海关稽查制度以强制被稽查人履行簿记义务和妥善、海关稽查制度以强制被稽查人履行簿记义务和妥善保管有关商业记录为前提。保管有关商业记录为前提。4 4、海关稽查制度的实施必须按照法定的稽查程序进行、海关稽查制度的实施必须按照法定的稽查程序进行。二、稽查与其他相关业务的区别二、稽查与其他相关业务的区别（二）海关稽查与社会审计、国家审计的关系（二）海关稽查与社会审计、国家审计的关系监督财政财务收支的真实、合法、效益审查经济活动的合法性、公允性、一贯性监督进出口活动的真实性、合法性政府机关部门及公有资金组织营利和非营利组织与进出口活动直接有关的企业、单位国家各级审计机关会计师事务所海关强制执行双向选择强制执行1、技术上的严谨性、技术上的严谨性2、行动上的主动性、行动上的主动性3 3、工作上的机动性、工作上的机动性4 4、方式上的多样性、方式上的多样性第三节 海关稽查的期限、范围和内容稽查期限稽查期限稽查内容稽查内容稽查范围稽查范围一、海关稽查期限一、海关稽查期限1 1、保税货物的海关稽查期限、保税货物的海关稽查期限保税货物的海关监管年限内及其后的保税货物的海关监管年限内及其后的3 3年内年内保税货物的海保税货物的海关监管年限内关监管年限内保税货物复运出保税货物复运出境之日起境之日起3年内年内保税货物转为一保税货物转为一般贸易进口放行般贸易进口放行之日起之日起3年内年内2、减免税货物的海关稽查期限、减免税货物的海关稽查期限减免税货物的海关监管年限内及其后的减免税货物的海关监管年限内及其后的3 3年年机器设备和其他设备：5年及其后的3年机动车辆和家用电器：6年及其后的3年船舶和飞机：8年及其后的3年3 3、一般贸易和其他进出口货物的海关稽查期限、一般贸易和其他进出口货物的海关稽查期限自进出口货物放行之日起自进出口货物放行之日起3 3年内年内二、海关稽查范围二、海关稽查范围1 1、从事对外贸易的企业、单位：、从事对外贸易的企业、单位：专业外贸公司、工贸公专业外贸公司、工贸公司、其他有进出口经营权的企业司、其他有进出口经营权的企业2 2、从事对外加工贸易的企业、从事对外加工贸易的企业 3 3、经营保税业务的企业、经营保税业务的企业4 4、使用或者经营减免税进口货物的企业、使用或者经营减免税进口货物的企业5 5、从事报关业务的企业、从事报关业务的企业6 6、其他与进出口活动直接有关的企业、其他与进出口活动直接有关的企业三、海关稽查内容三、海关稽查内容1 1、会计资料、会计资料会计凭证、会计帐簿、会计报表会计凭证、会计帐簿、会计报表2 2、报关单证、报关单证进出口货物报关单、合同、发票、提货单、装箱单、许可证件、进出口货物报关单、合同、发票、提货单、装箱单、许可证件、加工贸易登记手册、原产地证明、知识产权证书等加工贸易登记手册、原产地证明、知识产权证书等3 3、进出口货物、物品、进出口货物、物品4 4、其他与进出口活动有关的资料、其他与进出口活动有关的资料进出口商品说明、传真记录、生产工艺、单耗情况等进出口商品说明、传真记录、生产工艺、单耗情况等第四节第四节海关稽查目的海关稽查目的与工作职责与工作职责一、海关稽查的直接目的和根本目的一、海关稽查的直接目的和根本目的直接目的直接目的：监督、检查被稽查人进出口活动的真实性、有效性：监督、检查被稽查人进出口活动的真实性、有效性和合法性，具有短期性和局部性；和合法性，具有短期性和局部性；根本目的根本目的：通过有计划、分步骤的稽查，全面规范企业的进出：通过有计划、分步骤的稽查，全面规范企业的进出口行为，提高进出口企业守法自律意识，防范和减少企业违法行口行为，提高进出口企业守法自律意识，防范和减少企业违法行为的发生，维护正常的进出口秩序。具有长远性、宏观性和前瞻为的发生，维护正常的进出口秩序。具有长远性、宏观性和前瞻性。性。二、海关稽查的主要职责二、海关稽查的主要职责1.1. 负责各类与进出口活动有关的企事业单位的注册登负责各类与进出口活动有关的企事业单位的注册登记；记；2.2. 对于进出口活动有关联的企业进行海关信用等级评对于进出口活动有关联的企业进行海关信用等级评估；估；3.3. 对企业单位报关资格的审批和管理；对企业单位报关资格的审批和管理；4.4. 建立并管理企业档案和计算机信息资料数据库；建立并管理企业档案和计算机信息资料数据库；5.5. 定期与不定期对法律授权范围内的企事业单位实施定期与不定期对法律授权范围内的企事业单位实施稽查；稽查；6.6. 管理口岸放行后的减免税货物和海关监管时效内的管理口岸放行后的减免税货物和海关监管时效内的货物；货物；7.7. 查处稽查工作中发现的偷、漏税和其他违反海关法查处稽查工作中发现的偷、漏税和其他违反海关法规的行为。规的行为。三、海关稽查三大业务支柱风险管理企业稽查企业管理第五节 海关稽查法律规范与组织机构 稽查职业稽查职业道德规范道德规范稽查法律稽查法律类规范类规范稽查法规稽查法规类规范类规范稽查规章制稽查规章制度类规范度类规范中华中华人民共人民共和国海和国海关法关法中华中华人民共人民共和国海和国海关稽查关稽查条例条例中中华人民华人民共和国共和国海关稽海关稽查条例查条例实施实施办法办法海海关稽关稽查操查操作规作规程程稽查稽查案件处案件处理操作理操作规程规程稽查法律规范稽查法律规范一、稽查的法律规范体系海关稽查实施人权利与义务海关稽查实施人权利与义务（一）（一）权利权利1、查帐权、查帐权2、检查权、检查权3、封存权、封存权4、询问权、询问权5、处理权、处理权（二）（二）义务义务1、依法行使企业稽查的职能、依法行使企业稽查的职能2、维护被稽查人的合法权益、维护被稽查人的合法权益3、实行公务回避制度、实行公务回避制度二、海关实施稽查过程中的权利和义务二、海关实施稽查过程中的权利和义务被稽查人的权利与义务被稽查人的权利与义务（一）（一）权利权利1、知情的权利、知情的权利2、维护自身合法权益的权利、维护自身合法权益的权利3、寻求法律救济的权利、寻求法律救济的权利（二）（二）义务义务1、依法接受海关稽查的义务、依法接受海关稽查的义务2、依法设置和管理有关进出口资料、依法设置和管理有关进出口资料3、履行海关处理决定、履行海关处理决定海关总署海关总署稽查司稽查司稽查专家联席会议（稽查直属队）各直属海关各直属海关（稽查处或科）（稽查处或科）稽查专家联席会议（稽查直属队）方针方针政策政策业务制度业务制度操作规程与技术操作规程与技术常规稽查常规稽查专项稽查专项稽查进出口贸易企业进出口贸易企业经营加工单位经营加工单位代理报关企业代理报关企业特定减免税单位特定减免税单位海关管理海关管理企业自管企业自管社会共管社会共管信息反馈监督协调三、海关稽查的组织机构四、海关稽查的原则