项目六设置与登记会计账簿.ppt

项目六项目六设置与登记会计账簿设置与登记会计账簿1.1.能正确设置账簿和进行期初建账；能正确设置账簿和进行期初建账；2.2.能规范登记现金和银行存款日记账；能规范登记现金和银行存款日记账；3.3.能规范登记总分类账和各种明细分类账；能规范登记总分类账和各种明细分类账；4.4.能发现账簿中的错误记录，并能正确进行更正；能发现账簿中的错误记录，并能正确进行更正；5.5.能正确编制科目汇总表和试算平衡表；能正确编制科目汇总表和试算平衡表；6.6.能进行对账、结账和更换新账。能进行对账、结账和更换新账。账簿的格式及登账簿的格式及登记方法记方法教学难点教学难点账簿登记、更账簿登记、更正错账正错账一、账务处理程序的概念和种类一、账务处理程序的概念和种类二、记账凭证账务处理程序的核算流程二、记账凭证账务处理程序的核算流程三、科目汇总表账务处理程序的核算流程三、科目汇总表账务处理程序的核算流程 账务处理程序也称会计核算形式，是指账务处理程序也称会计核算形式，是指会会计凭证计凭证、会计账簿会计账簿、会计报表会计报表相结合的方式，相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。包括账簿组织和记账程序。一、概念一、概念认知账务处理程序认知账务处理程序 一、账务处理程序的种类n1.1.记账凭证记账凭证账务处理程序账务处理程序 记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在其基础上发理程序，其他各种账务处理程序是在其基础上发展而形成的，它的特点是直接根据记账凭证逐笔展而形成的，它的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序适用于经登记总分类账。记账凭证账务处理程序适用于经营规模小、经济业务简单、记账凭证不多的单位营规模小、经济业务简单、记账凭证不多的单位。认知账务处理程序认知账务处理程序 一、账务处理程序的种类n2.2.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点是：根据记汇总记账凭证账务处理程序的特点是：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序适用于经营规模较大、业务复杂、经济业务量较适用于经营规模较大、业务复杂、经济业务量较多的单位多的单位。认知账务处理程序认知账务处理程序 一、账务处理程序的种类n3.3.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的特点是：根据记科目汇总表账务处理程序的特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序适表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序适用于经营规模较大、业务复杂、经济业务量较用于经营规模较大、业务复杂、经济业务量较多的单位。多的单位。认知账务处理程序认知账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的核算流程记账凭证账务处理程序的核算流程 记账凭证账务处理程序的核算流程如下：记账凭证账务处理程序的核算流程如下：（1 1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（2 2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和 银行存款日记账；银行存款日记账；（3 3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表） 登记各种明细分类账；登记各种明细分类账；（4 4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（5 5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明）月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明 细分类账分别与总分类账进行核对；细分类账分别与总分类账进行核对；（6 6）根据核对相符的总分类账和明细分类账编制会计）根据核对相符的总分类账和明细分类账编制会计 报表。报表。认知账务处理程序认知账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序的核算流程科目汇总表账务处理程序的核算流程科目汇总表账务处理程序的核算流程科目汇总表账务处理程序的核算流程如下：如下：（1 1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（2 2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和 银行存款日记账；银行存款日记账；（3 3）根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记）根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记 各种明细分类账；各种明细分类账；（4 4）根据记账凭证定期编制科目汇总表；）根据记账凭证定期编制科目汇总表；（5 5）根据科目汇总表登记总分类账；）根据科目汇总表登记总分类账；（6 6）月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明）月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明 细分类账分别与总分类账进行核对；细分类账分别与总分类账进行核对；（7 7）根据核对相符的总分类账和明细分类账编制会计报表）根据核对相符的总分类账和明细分类账编制会计报表认知账务处理程序认知账务处理程序 一、会计账簿的概念与作用一、会计账簿的概念与作用二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类n 会计账簿简称账簿，是指由一定格式的会计账簿简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍务的簿籍。概念概念设置会计账簿设置会计账簿 设置会计账簿设置会计账簿 一、会计账簿的作用1.1.可以全面、系统地记载和存储会计信息可以全面、系统地记载和存储会计信息2.2.可以分类和汇总会计信息可以分类和汇总会计信息3.3.是考核企业经营情况的重要依据是考核企业经营情况的重要依据4.4.是编制会计报表的前提和主要依据是编制会计报表的前提和主要依据 设置会计账簿设置会计账簿 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类（一）按用途分类 会计账簿按用途分类，可分为序时账簿、会计账簿按用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。分类账簿和备查账簿。1.1.序时账簿序时账簿 序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，可分为普通日记账和簿按其记录的内容不同，可分为普通日记账和特种日记账。特种日记账。设置会计账簿设置会计账簿 （1 1）普通日记账。普通日记账是对全部经济业）普通日记账。普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿务按其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。目前已较少使用普通日记账。目前已较少使用普通日记账。（2 2）特种日记账。特种日记账是专门用来序时）特种日记账。特种日记账是专门用来序时登记某一类经济业务的账簿。登记某一类经济业务的账簿。 设置会计账簿设置会计账簿 2.2.分类分类账簿账簿分类账簿简称分类账，是用来分类登记经济分类账簿简称分类账，是用来分类登记经济业务的账簿。分类账簿是会计账簿的主体，业务的账簿。分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。分类账簿按也是编制会计报表的主要依据。分类账簿按其提供核算指标的详略程度，可分为总分类其提供核算指标的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。账簿和明细分类账簿。 （一）按用途分类（一）按用途分类设置会计账簿设置会计账簿 （1 1）总分类账簿）总分类账簿。总分类账簿简称总账，是根。总分类账簿简称总账，是根据总分类科目开设的，反映经济业务总括情况的据总分类科目开设的，反映经济业务总括情况的账簿。账簿。（2 2）明细分类账簿。）明细分类账簿。明细分类账簿简称明细账，明细分类账簿简称明细账，是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的，反映经济业务详细情况的账簿。总账对日设的，反映经济业务详细情况的账簿。总账对日记账和明细账具有统驭作用，明细账是对相关总记账和明细账具有统驭作用，明细账是对相关总账的补充，起着详细说明的作用。明细分类账簿账的补充，起着详细说明的作用。明细分类账簿的格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式等。的格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式等。设置会计账簿设置会计账簿 3.3.备查备查账簿账簿 （一）按用途分类（一）按用途分类备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记录或记录不全的经济业簿和分类账簿中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿和应收票据备查账等簿、委托加工材料登记簿和应收票据备查账等。备查账簿没有固定格式，各单位可根据实际。备查账簿没有固定格式，各单位可根据实际需要自行设计和设置。需要自行设计和设置。设置会计账簿设置会计账簿 二、会计账簿的分类 （二二）按）按账页格式账页格式分类分类 会计会计账簿按账页格式分类，可分为三账簿按账页格式分类，可分为三栏式栏式账簿账簿、数量金额式数量金额式账簿账簿、多栏式、多栏式账簿账簿等。等。 1.1.三栏式账簿三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。它一般适用于总账、现金日记账、银栏目的账簿。它一般适用于总账、现金日记账、银行存款日记账和往来账等只需进行金额核算，不需行存款日记账和往来账等只需进行金额核算，不需进行数量核算的明细账。进行数量核算的明细账。设置会计账簿设置会计账簿 2.2.数量金额式账簿数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在账簿的借方（收入）、数量金额式账簿是指在账簿的借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，每贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三个小栏的账个栏目再分设数量、单价和金额三个小栏的账簿，这种格式主要适用于原材料、库存商品等簿，这种格式主要适用于原材料、库存商品等存货明细账存货明细账。设置会计账簿设置会计账簿 3.3.多栏式账簿多栏式账簿 多栏式账簿是在账簿的借方和贷方按需要分多栏式账簿是在账簿的借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。这种格式主要适用于费用、设若干专栏的账簿。这种格式主要适用于费用、成本、收入和应交增值税的明细账，如生产成成本、收入和应交增值税的明细账，如生产成本、制造费用、管理费用、主营业务收入等明本、制造费用、管理费用、主营业务收入等明细分类账。多栏式账簿分为借方多栏式明细账、细分类账。多栏式账簿分为借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账和借贷多栏式明细账三种。贷方多栏式明细账和借贷多栏式明细账三种。设置会计账簿设置会计账簿 （1 1）借方多栏式明细账。）借方多栏式明细账。如如“材料采购材料采购”、“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”和和“营业外支出营业外支出”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算。（2 2）贷方多栏式明细账。）贷方多栏式明细账。如如“主营业务收入主营业务收入”和和“营业外收入营业外收入”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算。（3 3）借贷多栏式明细账。）借贷多栏式明细账。如如“本年利润本年利润”科目科目的明细分类核算。的明细分类核算。设置会计账簿设置会计账簿 二、会计账簿的分类 （三三）按外形特征分类）按外形特征分类 会计账簿按按外形特征分类，可分为订本式会计账簿按按外形特征分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1. 1.订本式账簿订本式账簿 订本式账簿简称订本账，是在账簿启用前已订本式账簿简称订本账，是在账簿启用前已将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。账和银行存款日记账。设置会计账簿设置会计账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 活页式账簿简称活页账，是将一定数量的账页活页式账簿简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于明加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于明细分类账。细分类账。 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿简称卡片账，是将一定数量的卡片卡片式账簿简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。固定资产明细账和周转材料要随时增添的账簿。固定资产明细账和周转材料明细账一般采用卡片式账簿。卡片式账簿可跨年明细账一般采用卡片式账簿。卡片式账簿可跨年度长期使用，不需年年更换。度长期使用，不需年年更换。 （三三）按外形特征分类）按外形特征分类设置会计账簿设置会计账簿 三、期初建账 （一一）建总分类账）建总分类账 企业必须设置总分类账。总分类账必企业必须设置总分类账。总分类账必须采用订本式、三栏式格式。其账簿的须采用订本式、三栏式格式。其账簿的构成由封面、扉页、目录和账页等组成。构成由封面、扉页、目录和账页等组成。设置会计账簿设置会计账簿 总分类账的建账步骤如下：总分类账的建账步骤如下：1.1.启用账簿，填写扉页启用账簿，填写扉页即填写即填写“账簿启用表账簿启用表”2.2.开设总分类账户开设总分类账户 3.3.登记期初余额登记期初余额将上年末账户的期末余额作为本年度账户的期初余将上年末账户的期末余额作为本年度账户的期初余额进行建账。额进行建账。4.4.填写账户目录填写账户目录设置会计账簿设置会计账簿 三、期初建账 （二二）建日记账）建日记账 日记账必须采用订本式、一般采用三栏式账页格日记账必须采用订本式、一般采用三栏式账页格式。其账簿也由封面、扉页、目录和账页等组成。式。其账簿也由封面、扉页、目录和账页等组成。日记账的建账步骤如下：日记账的建账步骤如下： 1. 1.启用账簿，启用账簿，填写填写“账簿启用表账簿启用表” 2. 2.开设日记账账户开设日记账账户 3. 3.登记期初余额登记期初余额将上年末账户的期末余额作为本年度账户的期初余将上年末账户的期末余额作为本年度账户的期初余额进行建账。额进行建账。 4. 4.填写账户目录填写账户目录设置会计账簿设置会计账簿 三、期初建账 （三三）建）建明细明细分类账分类账 明细分类账一般采用活页式账簿，其账页格式明细分类账一般采用活页式账簿，其账页格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种。明细分类有三栏式、数量金额式和多栏式三种。明细分类账的建账步骤如下：账的建账步骤如下： 1. 1.启用账簿，启用明细分类账与启用总账相同。启用账簿，启用明细分类账与启用总账相同。 2. 2.开设开设明细明细账户账户 3. 3.登记期初余额登记期初余额 按上年度对应明细账中的年末余额填列。按上年度对应明细账中的年末余额填列。一、登记账簿的基本流程一、登记账簿的基本流程二、账簿的记账规则二、账簿的记账规则认知登记账簿的流程和记账规则认知登记账簿的流程和记账规则 一、登记账簿的基本流程 登记账簿是会计核算的基础工作和重登记账簿是会计核算的基础工作和重要环节，虽然各企业发生的经济业务有要环节，虽然各企业发生的经济业务有所不同，但登记账簿的流程基本相同。所不同，但登记账簿的流程基本相同。记账凭证账务处理程序下登记账簿的基记账凭证账务处理程序下登记账簿的基本流程本流程见教材。见教材。认知登记账簿的流程和记账规则认知登记账簿的流程和记账规则二、账簿的记账规则1.1.准确完整准确完整2.2.注明记账符号注明记账符号3.3.书写留空书写留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的格，不要写满格，一般应占格距的1/21/2。4.4.正常记账使用蓝黑墨水正常记账使用蓝黑墨水认知登记账簿的流程和记账规则认知登记账簿的流程和记账规则5.5.特殊记账使用红墨水特殊记账使用红墨水可以使用红色墨水记账的情况包括可以使用红色墨水记账的情况包括: :（1 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；数；（3 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；向，在余额栏内登记负数余额；（4 4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。记的其他会计记录。二、账簿的记账规则（续1）认知登记账簿的流程和记账规则认知登记账簿的流程和记账规则二、账簿的记账规则（续2） 6. 6.顺序连续登记顺序连续登记 7. 7.结出余额结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”栏目内注明栏目内注明“借借”或或“贷贷”字样，以字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借借或贷或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏栏“元元”位处用位处用“0 0”表示。表示。认知登记账簿的流程和记账规则认知登记账簿的流程和记账规则二、账簿的记账规则（续3）8.8.过次页承前页过次页承前页每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页借每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页借方与贷方发生额合计数和余额，在该账页最后一行方与贷方发生额合计数和余额，在该账页最后一行“摘要摘要”栏内填写栏内填写“转次页转次页”或或“过次页过次页”；在下；在下一页的第一行一页的第一行“摘要摘要”栏内填写栏内填写“承前页承前页”，并将，并将上页借方与贷方发生额合计数和余额对应记入下一上页借方与贷方发生额合计数和余额对应记入下一页第一行的借方栏、贷方栏及余额栏中。然后再登页第一行的借方栏、贷方栏及余额栏中。然后再登记新的经济业务。记新的经济业务。9.9.不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补一、登记现金日记账一、登记现金日记账二、登记银行存款日记账二、登记银行存款日记账n 日记账是按照经济业务发生或完成日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的会计账的时间先后顺序逐日逐笔登记的会计账簿。日记账分为普通日记账和特种日记簿。日记账分为普通日记账和特种日记账，在实际工作中，普通日记账很少采账，在实际工作中，普通日记账很少采用。特种日记账包括现金日记账和银行用。特种日记账包括现金日记账和银行存款日记账存款日记账。概念概念登记日记账登记日记账 一、登记现金日记账登记日记账登记日记账 现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收入、支出和结存情况的序时账簿。现金日记账必入、支出和结存情况的序时账簿。现金日记账必须采用订本账，其格式主要有三栏式和多栏式两须采用订本账，其格式主要有三栏式和多栏式两种，但种，但一般采用一般采用“三栏式三栏式”格式格式。登记日记账登记日记账 现金日记账账的登记方法现金日记账账的登记方法 现金日记账是由出纳员根据审核无误的现金现金日记账是由出纳员根据审核无误的现金收、付款凭证和银行存款付款收、付款凭证和银行存款付款( (提现业务提现业务) )凭证凭证逐日、逐笔、序时登记。逐日、逐笔、序时登记。 除了遵循登记会计账簿的基本规则外，还应除了遵循登记会计账簿的基本规则外，还应按以下方法进行登记，并做到按以下方法进行登记，并做到“日清月结日清月结”：登记日记账登记日记账 现金日记账账的登记方法现金日记账账的登记方法 1.1.登记日期登记日期 2. 2.登记凭证字号登记凭证字号 如果采用专用记账凭证，根据收、付款凭证如果采用专用记账凭证，根据收、付款凭证登记现金日记账时，填写登记现金日记账时，填写“现收现收号”、“现现付付号”、“银付银付号”。如果采用通用记账如果采用通用记账凭证，则填写凭证，则填写“记记号”。 3. 3.登记摘要登记摘要 4.4.登记对应科目登记对应科目登记日记账登记日记账 5.5.登记收入（或借方）金额登记收入（或借方）金额6.6.登记支出（或贷方）金额登记支出（或贷方）金额7.7.登记余额登记余额“余额余额”应根据应根据“本日余额本日余额= =上日余额上日余额+ +本日收入本日收入（借方）金额合计（借方）金额合计- -本日支出（贷方）金额合计本日支出（贷方）金额合计”计算得出。计算得出。现金日记账账的登记方法（续）现金日记账账的登记方法（续）登记日记账登记日记账 二、登记银行存款日记账 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款的银行存款日记账是用来核算和监督银行存款的收入、支出和结存情况的序时账簿。银行存款日收入、支出和结存情况的序时账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账必须采用订本账，其格式主要有三栏式和多栏账必须采用订本账，其格式主要有三栏式和多栏式两种。式两种。 登记日记账登记日记账 银行存款日记账账的登记方法银行存款日记账账的登记方法银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银银行存款收、付款凭证和现金付款凭证（存入现金行存款收、付款凭证和现金付款凭证（存入现金业务）业务）逐日、逐笔、序时登记。逐日、逐笔、序时登记。银行存款日记账的登记方法与现金日记账基银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本本相同。相同。只是银行存款日记账中设置了只是银行存款日记账中设置了“银行凭证银行凭证名称与号数名称与号数”专栏，应根据收付款凭证所附的银专栏，应根据收付款凭证所附的银行结算凭证登记。行结算凭证登记。 一、登记三栏式明细分类账一、登记三栏式明细分类账二、登记数量金额式明细分类账二、登记数量金额式明细分类账三、登记多栏式明细分类账三、登记多栏式明细分类账n明细分类账是根据有关明细分类账户设置并明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供经济业务比较详细、具登记的账簿。它能提供经济业务比较详细、具体的核算资料，以弥补总分类账所提供核算资体的核算资料，以弥补总分类账所提供核算资料的不足。因此，各企业单位在设置总分类账料的不足。因此，各企业单位在设置总分类账的同时。还应设置必要的明细分类账。明细分的同时。还应设置必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式、卡片式账簿，其账页格类账一般采用活页式、卡片式账簿，其账页格式有三栏式、多栏式和数量金额式三种。式有三栏式、多栏式和数量金额式三种。概念概念登记明细分类账登记明细分类账 登记明细分类账登记明细分类账 一、登记三栏式明细分类账 三栏式明细分类账设有三栏式明细分类账设有“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三个栏目，适用于只进行金额核算三个栏目，适用于只进行金额核算的明细分类账，一般根据审核无误的记账凭证的明细分类账，一般根据审核无误的记账凭证逐笔登记。三栏式账页中一般设有逐笔登记。三栏式账页中一般设有“日期日期”、“凭证字号凭证字号”、“摘要摘要”、“借方借方”、“贷贷方方”、“借或贷借或贷”和和“余额余额”栏，登记时根据栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内，并结记余额。三记账凭证依次填入各栏目内，并结记余额。三栏式明细分类账的格式与三栏式总账相同。栏式明细分类账的格式与三栏式总账相同。登记明细分类账登记明细分类账 二、登记数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算，数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资，如原材料、库又要进行数量核算的各项财产物资，如原材料、库存商品。它是会计人员根据审核无误的记账凭证及存商品。它是会计人员根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序逐所附的原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。登记时，先将日逐笔登记。登记时，先将“原材料原材料”或或“库存商库存商品品”明细科目的名称、计量单位等具体信息填写在明细科目的名称、计量单位等具体信息填写在数量金额式明细分类账账页上端相应的位置上。数量金额式明细分类账账页上端相应的位置上。登记明细分类账登记明细分类账 数量金额式明细分类账的登记方法数量金额式明细分类账的登记方法1.1.登记日期、凭证字号、摘要登记日期、凭证字号、摘要“日期日期”栏、栏、“凭证字号凭证字号”栏和栏和“摘要摘要”栏的栏的登记方法与日记账和三栏式明细账相同。登记方法与日记账和三栏式明细账相同。2.2.登记借方（收入）登记借方（收入）借方（收入）栏内设有借方（收入）栏内设有“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三个小栏，分别反映三个小栏，分别反映实际验收入库财实际验收入库财产物资的数量、单位成本和总成本。产物资的数量、单位成本和总成本。3.3.登记贷方（发出）登记贷方（发出）贷方（发出）栏内也设有贷方（发出）栏内也设有“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三个小栏，分别反映实际出库或领三个小栏，分别反映实际出库或领用财产物资的数量、单位成本和总成本。用财产物资的数量、单位成本和总成本。 登记明细分类账登记明细分类账 4.4.登记余额（结存）登记余额（结存）余额（结存）栏内也设有余额（结存）栏内也设有“数量数量”、“单单价价”和和“金额金额”三个小栏，分别反映实际库三个小栏，分别反映实际库存财产物资的数量、单位成本和总成本。存财产物资的数量、单位成本和总成本。数量金额式明细分类账的登记方法数量金额式明细分类账的登记方法登记明细分类账登记明细分类账 三、登记多栏式明细分类账 多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用类科多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，是由目的明细核算，是由会计人员会计人员根据审核无误的根据审核无误的记账记账凭证凭证逐笔登记。多栏式明细分类账分为借方多栏式逐笔登记。多栏式明细分类账分为借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账和借贷多栏式明细账三明细账、贷方多栏式明细账和借贷多栏式明细账三种。在实际工作中，为减少栏次，成本、费用类科种。在实际工作中，为减少栏次，成本、费用类科目的明细账只需按借方发生额设专栏，贷方发生额目的明细账只需按借方发生额设专栏，贷方发生额由于每月发生的业务笔数很少，可以在借方栏直接由于每月发生的业务笔数很少，可以在借方栏直接用红字冲记。每笔经济业务的发生额要逐笔登记在用红字冲记。每笔经济业务的发生额要逐笔登记在同一行的借方各同一行的借方各“费用项目费用项目”分栏和分栏和“合计合计”栏中。栏中。一、根据记账凭证登记总分类账一、根据记账凭证登记总分类账二、根据科目汇总表登记总分类账二、根据科目汇总表登记总分类账登记总分类账登记总分类账 一、根据记账凭证登记总分类账 经济业务少的小型单位可以直接根据记账凭证逐经济业务少的小型单位可以直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。笔登记总分类账。登记方法如下：登记方法如下： 1. 1.登记日期、凭证字号、摘要登记日期、凭证字号、摘要“日期日期”栏、栏、“凭证字号凭证字号”栏和栏和“摘要摘要”栏的登记栏的登记方法与日记账和三栏式明细账相同。方法与日记账和三栏式明细账相同。 2. 2.登记借方和贷方登记借方和贷方“借方借方”栏和栏和“贷方贷方”栏是指总分类账的借方金额栏是指总分类账的借方金额和贷方金额，应根据记账凭证中各总分类科目的借和贷方金额，应根据记账凭证中各总分类科目的借方或贷方发生额来填写方或贷方发生额来填写。登记总分类账登记总分类账 3.3.登记借或贷登记借或贷 “借或贷借或贷”指的是总分类账余额的方向，如果其余指的是总分类账余额的方向，如果其余额在借方，则写额在借方，则写“借借”字；如果余额在贷方，字；如果余额在贷方，则写则写“贷贷”字；如果期末余额为零，则在字；如果期末余额为零，则在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏栏“元元”位处用位处用“0 0”表示。表示。 4. 4.登记余额登记余额（1 1）期末借方余额期初借方余额本期借方发生期末借方余额期初借方余额本期借方发生 额本期贷方发生额。额本期贷方发生额。（2 2）期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生 额本期借方发生额。额本期借方发生额。登记总分类账登记总分类账 二、根据科目汇总表登记总分类账经济业务多的大中型单位可以根据科目汇总表汇经济业务多的大中型单位可以根据科目汇总表汇总登记总分类账。总登记总分类账。登记总分类账的方法如下：登记总分类账的方法如下： 1. 1.编制科目汇总表编制科目汇总表 科目汇总表的编制方法是：科目汇总表的编制方法是： （1 1）按总账科目开设）按总账科目开设“T T”型账户型账户 （2 2）根据记账凭证登记）根据记账凭证登记“T T”型账户型账户 （3 3）计算各）计算各“T T”型账户的本期发生额合计数型账户的本期发生额合计数 （4 4）根据）根据“T T”型账户填制科目汇总表型账户填制科目汇总表2.2.根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账 总分类账与明细分类账之间的关系是统驭、控总分类账与明细分类账之间的关系是统驭、控制与补充、说明的关系。为了使总分类账与所属制与补充、说明的关系。为了使总分类账与所属的明细分类账之间能起到统驭与补充的作用，便的明细分类账之间能起到统驭与补充的作用，便于账户核对，并保证核算资料的正确性和完整性于账户核对，并保证核算资料的正确性和完整性，总分类账与所属的明细分类账必须平行登记。，总分类账与所属的明细分类账必须平行登记。总分类账与明细分类账平行登记的要点总分类账与明细分类账平行登记的要点1.1.方向相同方向相同将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，所属明细分类账户也记入借方；总分类账户记入所属明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，所属明细分类账户也记入贷方。贷方，所属明细分类账户也记入贷方。2.2.期间相同期间相同发生的经济业务记入总分类账户和所属明细分发生的经济业务记入总分类账户和所属明细分类账户的具体时间可以有先有后，但必须在同一类账户的具体时间可以有先有后，但必须在同一会计期间（一般在同一月份）全部登记入账。会计期间（一般在同一月份）全部登记入账。3.3.金额相等金额相等记入总分类账户的金额必须与记入其所属的一记入总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。个或几个明细分类账户的金额合计数相等。一、错账产生的原因一、错账产生的原因二、更正错账的方法二、更正错账的方法更正错账更正错账 一、错账产生的原因 1.1.记账凭证错误记账凭证错误 这种错账类型是因为在填制记账凭证时，将凭这种错账类型是因为在填制记账凭证时，将凭证中应借、应贷的会计科目或金额写错而导致账证中应借、应贷的会计科目或金额写错而导致账簿记录发生错误。簿记录发生错误。 2.2.记账错误记账错误 这种错账类型一般是记账凭证是正确的，只是这种错账类型一般是记账凭证是正确的，只是过账时发生了差错，或记错了账户，或记错了金过账时发生了差错，或记错了账户，或记错了金额，或记方了方向，或结错了账户等。额，或记方了方向，或结错了账户等。 3.3.记账凭证和账簿记录均错误记账凭证和账簿记录均错误更正错账更正错账 二、更正错账的方法（一）划线更正法（一）划线更正法 1. 1.适用范围适用范围 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，则采用划线更正法更正。笔误，则采用划线更正法更正。更正错账更正错账 2.2.更正方法更正方法 更正时，应在错误的文字或数字正中划一条红更正时，应在错误的文字或数字正中划一条红线，在同一行上方空白处用蓝字填写正确的文字线，在同一行上方空白处用蓝字填写正确的文字和数字，并在更正处盖记账人员、会计机构负责和数字，并在更正处盖记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）的名章，以明确责任。在划人（会计主管人员）的名章，以明确责任。在划线时，如果是文字错误，只划销错误的文字；如线时，如果是文字错误，只划销错误的文字；如果是数字错误，应将整个数字全部用红线划销果是数字错误，应将整个数字全部用红线划销。更正错账更正错账 （二）红字更正法（二）红字更正法红字更正法又称红字冲销法或红字订正法，红字更正法又称红字冲销法或红字订正法，是指用红字记账来订正错账的一种方法。它是是指用红字记账来订正错账的一种方法。它是指记账后，当年内发现记账凭证中会计科目运指记账后，当年内发现记账凭证中会计科目运用错误或会计科目没有错误，但所记金额大于用错误或会计科目没有错误，但所记金额大于应记金额而造成账簿记录多记。红字更正法适应记金额而造成账簿记录多记。红字更正法适用于两种情况的错账更正：用于两种情况的错账更正：更正错账更正错账 1.1.记账凭证中会计科目发生错误所引起的记账错误记账凭证中会计科目发生错误所引起的记账错误（二）红字更正法（二）红字更正法 更正更正步骤和方法步骤和方法：（1 1）先用红字金额填写一张与原记账凭证完全相）先用红字金额填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在账簿同的记账凭证，在账簿“摘要摘要”栏内注明栏内注明“冲销冲销年年月月日日字第字第号凭证号凭证”，并据以用红字金额，并据以用红字金额登记入账，以冲销原来错误的记录。登记入账，以冲销原来错误的记录。（2 2）再用蓝字填写一张正确的记账凭证，在账簿）再用蓝字填写一张正确的记账凭证，在账簿“摘要摘要”栏内注明栏内注明“订正订正年年月月日日字第字第号号凭证凭证”，并据以用蓝字登记入账。，并据以用蓝字登记入账。更正错账更正错账 2.2.记账凭证中的会计科目正确无误，账簿金额多记记账凭证中的会计科目正确无误，账簿金额多记（二）红字更正法（二）红字更正法 更正方法：更正方法：将多记金额用红字填制一张与原记账凭证应借将多记金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷会计科目和方向完全相同的记账凭证，在、应贷会计科目和方向完全相同的记账凭证，在账簿账簿“摘要摘要”栏内注明栏内注明“冲销冲销年年月月日日字字第第号凭证多记金额号凭证多记金额”，以冲销原来多记的金额，以冲销原来多记的金额，并据以用红字金额登记入账。，并据以用红字金额登记入账。更正错账更正错账 （三）补充登记法（三）补充登记法1.1.适用范围适用范围记账后，发现记账凭证中会计科目填写正确，但记账后，发现记账凭证中会计科目填写正确，但所记金额小于实际应记金额而造成账簿记录少记。所记金额小于实际应记金额而造成账簿记录少记。2.2.更正方法更正方法将少记金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科将少记金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目和方向完全相同的记账凭证，在账簿目和方向完全相同的记账凭证，在账簿“摘要摘要”栏栏内注明内注明“补记补记年年月月日日字第字第号凭证少记金号凭证少记金额额”，并据以用蓝字金额登记入账，以补充登记原，并据以用蓝字金额登记入账，以补充登记原来少记的金额。来少记的金额。一、对账一、对账二、结账二、结账对对账与结账账与结账 一、对账对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账就是为了保证账簿记录的真实性、完整工作。对账就是为了保证账簿记录的真实性、完整性和准确性，在记账以后结账之前，定期或不定期性和准确性，在记账以后结账之前，定期或不定期地对有关数据进行检查、核对，以便为编制会计报地对有关数据进行检查、核对，以便为编制会计报表提供真实、可靠数据资料的重要会计工作。表提供真实、可靠数据资料的重要会计工作。对账工作一般在月