会计原理-第6章.ppt

第六章第六章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类n一、会计凭证的概念：一、会计凭证的概念：n 记录经济业务记录经济业务的书面证明；的书面证明；n 明确经济责任明确经济责任的书面证明；的书面证明；n 据以登记账簿据以登记账簿的书面证明。的书面证明。二、填制和审核会计凭证的意义：二、填制和审核会计凭证的意义：三、会计凭证的种类：三、会计凭证的种类：按照其按照其填制的程序和用途填制的程序和用途不同分为：不同分为：1、原始凭证、原始凭证 2、记账凭证、记账凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证n一、原始凭证的概念：一、原始凭证的概念： 经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务发经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务发生或完成情况，并作为记账原始依据的证明文件。生或完成情况，并作为记账原始依据的证明文件。 进行会计核算的原始资料和主要依据。进行会计核算的原始资料和主要依据。二、原始凭证的种类：二、原始凭证的种类：只记载一项业务或同时记载若干项同类性质业务；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质业务；填制手续一次性填制完成。填制手续一次性填制完成。一次凭证一次凭证需需在规定时间内多次记载；填制的手续需多次完成。在规定时间内多次记载；填制的手续需多次完成。经济业务是经济业务是不断重复发生的不断重复发生的。累计凭证累计凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。重新编制的凭证。汇总原始凭证汇总原始凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。整理编制的原始凭证。记账编制凭证记账编制凭证三、原始凭证的基本内容：三、原始凭证的基本内容：注意：没有会注意：没有会计科目和会计计科目和会计分录！分录！四、原始凭证的填制要求：四、原始凭证的填制要求：1.1.基本填制方法基本填制方法 （1 1）外来原始凭证：外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。 （2 2）自制原始凭证：自制原始凭证： 经济业务完成时由经办人员填制。经济业务完成时由经办人员填制。如如“领料单领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如类、整理填制。如“制造费用分配表制造费用分配表”。n2.2.基本填制要求基本填制要求n 内容真实内容真实 要素齐全要素齐全 n 书写规范书写规范 填制及时填制及时 n五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核n 合法性、真实性的审核。合法性、真实性的审核。n 合理性、正确性的审核。合理性、正确性的审核。n 完整性、及时性的审核。完整性、及时性的审核。第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念：一、记账凭证的概念：根据原始凭证归类整理编制；根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证会计分录凭证(与原始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。二、记账凭证的种类：二、记账凭证的种类：n按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类n 专用记账凭证专用记账凭证n 含义：在每张凭证上只含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。业务类型业务类型按经济业务与货币资按经济业务与货币资金收支的关系分类：金收支的关系分类： 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类： 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 ￥ 通通用记账凭证用记账凭证 含义：可含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。￥23 400￥23 400 按记账凭证上填列的会计科目数目分类按记账凭证上填列的会计科目数目分类 单式单式记账凭证记账凭证 含义：按含义：按每笔经济业务每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示虽然在凭证上也列示对应科目对应科目，但只作参考不作为，但只作参考不作为记记账依据。账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3￥2/3￥ 复式复式记账凭证记账凭证 含义：在一张含义：在一张凭证上凭证上列示列示每笔经济业务每笔经济业务分录所涉及的全分录所涉及的全部科目，并均作为部科目，并均作为记账依据的记账凭证。记账依据的记账凭证。 种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为复式复式凭证。凭证。￥ 按记账凭证按包括的业务内容分类按记账凭证按包括的业务内容分类 单一单一记账凭证记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。分录的记账凭证。 种类：种类：专用记账凭证均为单一专用记账凭证均为单一凭证凭证 汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。干项经济业务的记账凭证。 种类：种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 科目汇总科目汇总表表 含义：含义：根据一定时期内根据一定时期内的专用的专用记账凭证记账凭证按照相同会计科按照相同会计科目目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 格式：格式：三、三、记账凭证的基本内容VV四、记账凭证的填制方法与要求 1.1.填制方法（专用记账凭证）填制方法（专用记账凭证） （1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。币资金收款业务的原始凭证填制。VV （2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金借：现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：现金贷：现金 1 000 1 000 付款付款 （3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制根据账簿记录填制。VV 2.2.填制要求填制要求 内容真实内容真实要素齐全要素齐全 书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：证时还应注意以下四点： 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核VV第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1.会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。理业务手续的过程。n2. 会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容n 有序的传递路线有序的传递路线n 合理的传递时间合理的传递时间n 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员n二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管n 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。n 1) 整理归类整理归类 2) 造册归档造册归档n 3) 控制借阅控制借阅 4) 期满销毁期满销毁会计法会计法第十四条第十四条 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。国家统一的会计制度的规定更正、补充。