【税务知识】固定资产的税务处理知识解读.doc

【税务知识】固定资产的税务处理知识解读2017年会计考试即将到来，考生们也进入了备考的冲刺阶段，最后的复习期间大家抓住关键的知识点能顺利的提高不少分数，固定资产的税务处理知识解读如下：知识点一：不得计算折旧扣除的固定资产(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;房屋、建筑物不管是否投入使用，都要计提折旧;其他固定资产提折旧符合两条：一是符合12个月规定，二是强调必须实际使用。(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;因为以融资租入的固定资产其风险和报酬都已经转移到租入方，就是说融资租入的固定资产基本上就是你的资产所以要计提折旧。而经营租入的固定资产只是转移了小部分时间的使用权而已，最终的风险报酬还是在别人那里，所以不必计提折旧。以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。知识点二：不计提折旧的范围(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(2)以经营租赁方式租入的固定资产(3)以融资租赁方式租入的固定资产(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(5)与经营活动无关的固定资产(6)单独估价作为固定资产入账的土地(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产知识点三：房屋、建筑物在未足额提取折旧前进行改扩建的税务处理1.属于推倒重置：净值并入重置后的固定资产计税成本;2.属于提升功能、增加面积：改扩建支出并入该固定资产计税基础，按尚可使用的年限与税法规定的最低年限孰低原则选择年限计提折旧。【提示】已提足折旧的按照长期待摊费用摊销。【例题.单选题】某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。A.250B.292.5C.286D.328.5正确答案：D答案解析：仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。【每日解答】1.以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是( )。A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年发生固定资产业务如下：(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生保险费等相关费用8万元，款项均以银行存款支付。预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。(2)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。第 3 页 共 3 页