第1章审计概论课件电子教案幻灯片.ppt

第一章第一章 审计概论审计概论l审计的含义审计的含义 l审计对象与审计职能审计对象与审计职能l认定与审计目标认定与审计目标l审计种类审计种类l审计标准审计标准知识目标知识目标1.1.了解审计的定义了解审计的定义, ,明确审计的本质明确审计的本质2.2.明确审计的对象和审计的职能、明确审计的对象和审计的职能、3.3.了解被审计单位的认定了解被审计单位的认定, ,明确审计总体目标和具体目标明确审计总体目标和具体目标4.4.了解审计的分类了解审计的分类, ,掌握各种审计的特点掌握各种审计的特点5.5.了解审计标准的特征，掌握审计标准的内容了解审计标准的特征，掌握审计标准的内容能力目标能力目标1.1.能根据被审计单位的认定能根据被审计单位的认定, ,确定审计具体目标确定审计具体目标2.2.能根据各种审计的特点能根据各种审计的特点, ,开展不同种类的审计工作开展不同种类的审计工作3.3.能正确地选择和运用审计标准能正确地选择和运用审计标准审计人员除锈记审计人员除锈记审审 计计 的的 含含 义义审审 计计 的的 本本 质质 特特 征征 审计是由独立的第三者客观审计是由独立的第三者客观地收集和评价被审计单位经济活地收集和评价被审计单位经济活动与既定标准符合程度的证据，动与既定标准符合程度的证据，并将审查结果用书面报告的形式并将审查结果用书面报告的形式传达给有关使用者的一个证实过传达给有关使用者的一个证实过程。程。审计的本质特征审计主体的独立性审计对象的广泛性审计监督的权威性审计监督的专职性审计手段的科学性 审计主体的独立性是指审计机构和人员依审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉关、社会团体和个人的干涉。 审计关系图 审计人（第三关系人） 被审计人（第二关系人） 审计委托人 （第一关系人） 审计对象的广泛性是指审计实审计对象的广泛性是指审计实体和内容在范围上的广泛性体和内容在范围上的广泛性。 审计监督的权威性是审计组织的工审计监督的权威性是审计组织的工作过程具有法律保障，且审计结果具作过程具有法律保障，且审计结果具有法律效力的特征。有法律效力的特征。 审计监督的专职性是指审计审计监督的专职性是指审计监督专司经济监督，不兼负其监督专司经济监督，不兼负其他经济管理工作的特征。他经济管理工作的特征。 审计手段的科学性是审计工作审计手段的科学性是审计工作程序和方法符合审计工作客观规程序和方法符合审计工作客观规律的特征。律的特征。 v审审 计计 对对 象象v审审 计计 职职 能能审审 计计 对对 象象 被审计单位的被审计单位的财政财务收支及其财政财务收支及其有关的经济活动。有关的经济活动。政府审计政府审计内部审计内部审计民间审计民间审计审审计计对对象象委托人指定的被审计单位的经济活动委托人指定的被审计单位的经济活动国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支有金融机构和企事业组织的财务收支本部门、本单位的财政财务收支以及其他经本部门、本单位的财政财务收支以及其他经济活动济活动审计职能经济监督 经济监督是审计的基本职能，它是指监察和督促被审计单位的经济活动，使其按照正常的经济规律和法规制度运行。 审计职能经济评价 经济评价是指审计人员通过对被审计单位的财政财务收支和有关经济活动进行审核检查，就其经济决策、预算、计划和方案是否先进可行，执行情况如何，经济效益高低优劣，以及内部控制是否健全、严密、有效等内容作出评价，为有关方面提供决策信息。审计职能经济鉴证 经济鉴证又称审计公正，是指通过审核鉴定，确认被审计单位的财务报表和经济资料是否真实、正确，是否可以信赖，并作出书面证明，以供审计委托人或其他有关方面使用。认认 定定审审 计计 目目 标标 是指是指被审计单被审计单位管理层在财务报位管理层在财务报表中作出的明确或表中作出的明确或隐含的表达隐含的表达, ,注册注册会计师将其用于考会计师将其用于考虑可能发生的不同虑可能发生的不同类型的潜在类型的潜在错错报。报。 与各类交易和事项与各类交易和事项相关的认定相关的认定 与期末账户余额相与期末账户余额相关的认定关的认定 与列报和披露相关与列报和披露相关的认定的认定 （1）发生。）发生。记录的交易和事项已发生且与被审记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。计单位有关。 （2）完整性。）完整性。所有应当记录的交易和事项均已所有应当记录的交易和事项均已记录。记录。 （3）准确性。）准确性。与交易和事项有关的金额及其他与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。数据已恰当记录。 （4）截止。）截止。交易和事项已记录于正确的会计期交易和事项已记录于正确的会计期间。间。 （5）分类。）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。交易和事项已记录于恰当的账户。与各类交易和事项相关的认与各类交易和事项相关的认定定 （1）存在。）存在。记录的资产、负债和所有者权记录的资产、负债和所有者权益是存在的。益是存在的。 （2）权利和义务。）权利和义务。记录的资产由被审计单记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。履行的偿还义务。 （3）完整性。）完整性。所有应当记录的资产、负债所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊。）计价和分摊。资产、负债和所有者权资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中。益以恰当的金额包括在财务报表中。与期末账户余额相关的认定与期末账户余额相关的认定 （1）发生及权利和义务。）发生及权利和义务。披露的交易、披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。关。 （2）完整性。）完整性。所有应当包括在财务报表所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性。）分类和可理解性。财务信息已被恰财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价。）准确性和计价。财务信息和其他信财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。息已公允披露，且金额恰当。 与列报和披露相关的认定与列报和披露相关的认定o执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是:o 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;o 2.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。 合法性合法性 公允性公允性审计总体目标 审计具体目标是审计总体目标审计具体目标是审计总体目标的具体化，它应当根据审计总体的具体化，它应当根据审计总体目标和被审计单位的认定来确定。目标和被审计单位的认定来确定。 （1）发生。）发生。由发生认定推导的审计目标是已记由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。录的交易是真实的。 （2）完整性。）完整性。由完整性认定推导的审计目标是由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。已发生的交易确实已经记录。 （3）准确性。）准确性。由准确性认定推导出的审计目标是由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。已记录的交易是按正确金额反映的。 （4）截止。）截止。由截止认定推导出的审计目标是接由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 （5）分类。）分类。由分类认定推导出的审计目标是被审由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。计单位记录的交易经过适当分类。 与各类交易和事项相关的审计目标与各类交易和事项相关的审计目标 （1）存在。）存在。由存在认定推导的审计目标是由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。记录的金额确实存在。 （2）权利和义务。）权利和义务。由权利和义务认定推导由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。于被审计单位的义务。 （3）完整性。）完整性。由完整性认定推导的审计目由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。标是已存在的金额均已记录。 （4）计价和分摊。）计价和分摊。资产、负债和所有者权资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录。价或分摊调整已恰当记录。与期末账户余额相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标 （1）发生及权利和义务。）发生及权利和义务。将没有发生的将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。事项包括在财务报表中，则违反该目标。 （2）完整性。）完整性。如果应当披露的事项没有如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。包括在财务报表中，则违反该目标。 （3）分类和可理解性。）分类和可理解性。财务信息已被恰财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价。）准确性和计价。财务信息和其他信财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。息已公允披露，且金额恰当。 与列报和披露相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标审计案例（审计案例（A） 至至真会计师事务所的注册会计师王辉和刘艳接受委派真会计师事务所的注册会计师王辉和刘艳接受委派, ,对盛大有限责任公司对盛大有限责任公司20182018年度年度财务报表进行审计。在财务报表进行审计。在审计过程中发现该公司财务报表、期末账户余额及各类审计过程中发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 1. 1.在销售中在销售中，发出商品的数量与账单的数量不符；，发出商品的数量与账单的数量不符； 2. 2.期末期末存货的盘点可能存在较大的差错；存货的盘点可能存在较大的差错； 3. 3.可能可能存在未入账的应付账款；存在未入账的应付账款； 4. 4.长期长期借款中可能有一部分年内将会到期；借款中可能有一部分年内将会到期； 5. 5.在在销售交易中，将现销记录为赊销。销售交易中，将现销记录为赊销。 审计案例（审计案例（B）请按下列要求将正确答案填入表格中：请按下列要求将正确答案填入表格中： 1. 1.针对针对上述可能存在的问题，分析能影响上述可能存在的问题，分析能影响管理层的有哪些认定？管理层的有哪些认定？ 2. 2.为了为了证实上述问题，注册会计师应当分证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性程序是什么？别执行的最主要的实质性程序是什么？ 3. 3.注册注册会计师执行的实质性程序能实现哪会计师执行的实质性程序能实现哪些审计目标？些审计目标？ 审计案例（审计案例（C） 序号序号管理当局的认定管理当局的认定审计程序审计程序审计目标审计目标1 1与交易和事项相关的准确性与交易和事项相关的准确性重新计算重新计算准确性准确性2 2与期末账户余额相关的存在与期末账户余额相关的存在检查存货检查存货存在存在3 3与期末账户余额及报表列报与期末账户余额及报表列报相关相关的完整性的完整性查找未入账的应付查找未入账的应付账款账款完整性完整性4 4与报表列报相关的分类和可与报表列报相关的分类和可理解性理解性检查是否存在检查是否存在1 1年年内到期的长期借款内到期的长期借款分类和可理解性分类和可理解性5 5与交易和事项相关的分类与交易和事项相关的分类检查销售合同及销检查销售合同及销售记录售记录分类分类审计按其主体分类审计按其主体分类审计按其对象分类审计按其对象分类审计按其执行地点分类审计按其执行地点分类审计按其范围分类审计按其范围分类按审计主体性质分类按审计主体性质分类审计主体是指审计行为的执行者审计主体是指审计行为的执行者 政府审计政府审计法定性法定性 强制性强制性 民间审计民间审计受托性受托性 有偿性有偿性 内部审计内部审计内向性内向性 广泛性广泛性 经常性经常性 及时性及时性 按审计主体目的分类按审计主体目的分类 财政财务审计财政财务审计 财经法纪审计财经法纪审计 经济效益审计经济效益审计 按审计对象性质分类按审计对象性质分类 公共审计公共审计 企事业审计企事业审计 按审计对象接受程度分类按审计对象接受程度分类 强制审计强制审计 任意审计任意审计 按审计对象记录载体分类按审计对象记录载体分类 簿籍审计簿籍审计 电算化审计电算化审计 按审计执行地点分类按审计执行地点分类 就地审计就地审计 报送审计报送审计 按审计范围分类按审计范围分类 全部审计全部审计 部分审计部分审计 专项审计专项审计 第五节第五节 审计标准审计标准审计标准的意义审计标准的意义 审计标准的获取审计标准的获取