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第四章第四章 直购进口直购进口 思维导图思维导图 课程目标课程目标 知识目标知识目标1. 1. 了解直购进口的相关监管政策；了解直购进口的相关监管政策；2. 2. 熟悉直购进口通关流程及缴税流程；熟悉直购进口通关流程及缴税流程；3. 3. 掌握直购进口单据、缴费单据填写及税费计算。掌握直购进口单据、缴费单据填写及税费计算。能力目标能力目标1.1.能够独立操作完成直购进口通关流程及教授流程；能够独立操作完成直购进口通关流程及教授流程；2. 2. 能够正确填写通关单据和缴税单据；能够正确填写通关单据和缴税单据；3. 3. 能够正确计算跨境综合税。能够正确计算跨境综合税。 课程目标课程目标 思政目标思政目标1. 1. 培养学生诚实守信，做合法的经营者，不弄虚作培养学生诚实守信，做合法的经营者，不弄虚作假，有诚信意识；假，有诚信意识；2. 2. 培养学生认真严谨的工作作风、踏实肯干的工作培养学生认真严谨的工作作风、踏实肯干的工作素养；素养；3. 3. 培养学生团队合作意识，注重维护国家利益、集培养学生团队合作意识，注重维护国家利益、集体利益和个人利益。体利益和个人利益。关键词关键词直购进口直购进口 通关政策通关政策 跨境综合税跨境综合税 案例导入案例导入2018年9月至今，拱北海关共查办8起利用跨境电商渠道走私日化品进境案，摧毁了8个利用跨境电商平台走私的团伙，抓获犯罪嫌疑人40人，总案值6.27亿元，这是海关近年查获的较大宗跨境电商走私系列案。其中就包括一起代号“G1903”、案值约1亿元的利用跨境电商渠道走私日化品进境案。近日，海关对外披露了该案详细案情。杨某正是“G1903”案的涉案货主之一。2016年，他委托陈某光团伙报关进境面膜等日化用品，支付陈某光报关费用。陈某光对杨某说跨境电商是国家正在扶持的，他帮杨某代理进口的商品也是正常向海关申报而且缴纳进口税费的。而杨某不是很了解具体的政策，以为是合法正规的。按相关规定，进口货物应以一般贸易方式进口报关，然而在这批货物的报关单上，“跨境电商”这四个字却赫然在目。这是怎么回事？原来，2016年4月8日起，国家出台了一系列税收优惠政策，鼓励跨境电商发展。而在不法分子眼中，相比一般贸易方式进口货物，伪报成跨境电子商务零售进口，少缴的税款可稳稳落入自家口袋。总案值总案值6.276.27亿，亿，8 8个跨境电商走私团队个跨境电商走私团队“被端被端”案例思考案例思考1.一般贸易进口与跨境电子商务进口有什么区别？2.本案中陈某光团伙代理货物的进口报关单上，为何写着“跨境电商”？他们是如何利用跨境电商政策进行走私的？ 直购进口模式直购进口模式 1.直购进口模式是一种直接进口模式。 2.直购进口模式是一种订单发起模式 3. 直购进口模式是一种非批量进口模式 4.直购进口模式是一种事先备案模式 4.1.1 直购进口模式的特点 直购进口模式直购进口模式直购进口模式适用新的跨境电商的监管模式个人海淘代购适用个人邮递物品的监管方式 4.1.2 直购进口与海淘代购的区别 直购进口模式直购进口模式 1.直购进口模式具有更多的商品选择 2.直购进口模式的物流时间较长 3.直购进口模式的成本居高 4.直购进口模式免于验核通关单 4.1.3 直购进口与网购保税进口的区别 直购进口通关直购进口通关 1.通关管理政策 我国对于部分商品的进出口实施商品检验并制发通关单，对于医疗器械、保健品、化妆品、配方奶粉等商品的首次进口还规定了事前许可、注册或备案制度，而对这些商品的管制政策仅适用于货物的监管方式。 2.税收征管政策 个人物品方式按照行邮税制征税，而货物方式按照货物贸易税制征税。4.2.1 直购进口通关政策 直购进口通关直购进口通关申报申报查验查验征税征税放行放行4.2.2 直购进口通关流程 直购进口通关直购进口通关中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单（1）预录入编号： （11）海关清单编号： （12）（海关） 申报日期：（2）订单编号（10）账册编号（3）电商平台代码（4）电商平台名称(7)物流运单编号(8)物流企业代码 (9)物流企业名称（14）进口口岸(5)电商企业代码 (6)电商企业名称（13）进口日期（15）订购人证件类型（16）订购人证件号码（17）订购人姓名（18）订购人电话（19）收件人地址（20）申报企业代码（21）申报企业名称（24）监管方式（22）区内企业代码（23）区内企业名称（25）运输方式（26）运输工具编号（27）航班航次号（28）提运单号（29）监管场所代码（30）许可证号（31）启运国（地区）（32）运费（33）保费（35）包装种类（36）件数（37）毛重（公斤）（38）净重（公斤）（45）商品项号（39）账册备案料号（40）商品编码（41 ，42）商品名称及规格型号（43）条码（46）数量及单位（47）单价（48）总价（34）币制（44）原产国（地区）4.2.3 直购进口通关单据填写 直购进口缴税直购进口缴税 1.将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。 2.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。 3.已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。 4.3.1 直购进口税收政策 直购进口缴税直购进口缴税税费=购买单价 件数 跨境顶上综合税率 跨境电商综合税率=（消费税率+增值税率） 70% 4.3.2 跨境电商综合税的计算 直购进口缴税直购进口缴税1.电商企业、物流企业、支付企业分别向海关联网的电子商务交易平台交易发送订单、物流单、支付单“三”单信息。2.比对无误后，生成申报清单向海关电子口岸跨境电商通关管理系统申报。3.海关在核扣税款保证金后，实施自动放行。 4.3.3 直购进口缴税流程 直购进口缴税直购进口缴税4.3.4 直购进口缴税单据填写 直购进口缴税直购进口缴税 1.跨境电商进口应征关税额=完税价格X关税税率2.法定计征的消费税额=【（完税价格+应征关税额）/（1-消费税税率）】X消费税税率3.法定计征的增值税=（完税价格+应征关税额+法定计征的消费税税额）X增值税税率4.跨境电商零售进口应征消费税额=法定计征的消费税X0.7（限值内）5.跨境电商零售进口应征增值税额=法定计征的增值税X0.7（限值内）6.跨境电商综合税额=跨境电商进口应征灌水额+跨境电商零售进口应征消费税额+跨境电商零售进口应征增值税额 4.3.4 直购进口缴税单据填写思政园地思政园地携手构建人类命运共同体携手构建人类命运共同体 2020年的新冠肺炎疫情是人类与重大传染性疾病在全球范围内展开的一场严峻斗争。面对突如其来、史无前例的疫情，中国人民与世界各国人民休戚与共，团结协作，共战病毒，共克时艰，谱写了携手构建人类命运共同体的新篇章。 2012年，习近平总书记首次提出推动构建人类命运共同体的重大倡议。7年后，这场突如其来、席卷全球的疫情让我们前所未有地认识到世界各国是如此休戚与共、命运相连，认识到加快构建人类命运共同体是如此重要和紧迫。 随着疫情对全球生产和需求的全面冲击，跨境贸易的压力日益增大。本着人类命运共同体的理念，中国积极推动各方加强宏观经济政策协调，着眼“后疫情时代”，采取一切必要举措，维护全球产业链供应链稳定，促进贸易投资自由化便利化，共同推动世界经济在风雨之后早日迎来彩虹，实现更加平衡和可持续的增长。知识链接知识链接个人物品类进境快件的通关与缴税个人物品类进境快件的通关与缴税 境外的商品进口有四周方式：一般贸易、跨境电商务直购进口、跨境电商网购保税进口、个人物品类进境快件。 个人物品类进境快件是境内收件人（自然人）收取的个人自用物品。其进口通关分为四个基本环节：申报、查验、征税、放行。 跨境电商直购进口和个人物品类进境快件在申报、征税环节存在差异： 1. 在申报环节，直购进口有自己的监管代码（贸易方式代码：9610），申报前需要完成三单对碰，三单匹配后填制申报清单，完成报关；而个人物品类进境快件没有自己的监管代码，填制B类快件报关单进行申报即可； 2. 在征税环节：直购进口所有商品需要缴纳综合税，没有免征额，按照商品实际售价计算税额，单笔交易金额不能超过5000元，一年内不能超过26000元；而个人物品进境快件缴纳行邮税，有50元的免征额，按照海关规定的完税价格计算税额，商品价格不能超过1000元。跨境电商风险提示跨境电商风险提示跨境电子商务的发展中物流起着重要作用。物流发生在买家支付之后，但实质上是卖家的商品到达买家签收后，支付货款才转给卖家，这样就发生了真正意义上的支付在物流之后的情况。在B2C交易中多使用国际小包邮寄的方式。当跨境电子商务支付由于物流等原因使得货物没能到达买家手中时，虽然不是卖家的问题，但货款不能按照既有的规定打给卖家。物流风险就直接影响了支付的问题。 跨境电商物流主要风险有： 1. 配送成本高，周期长 2.货损率高 跨境电商发展中的物流风险防范策略有：完善相关法律法规，建立海外仓，完善通关政策和通关服务平台，完善和健全跨境电商物流体系，完善跨境物流管理机制，提升物流信息化水平。 跨境电子商务物流风险防范跨境电子商务物流风险防范综合实训综合实训一、实训概要一、实训概要本次实训为跨境电商直购进口操作实训，学生按照实训步骤，完成直购进口通关和缴税的实训内容。二、实训素材二、实训素材 计算机、跨境电子商务进出口实训平台三、实训内容三、实训内容1以小组为单位，在网上搜索有关我国直购进口监管和税收政策主要文件：海关总署（2016）26号，财政部（2016）第18号，财政部（2016年第40号），财政部（2016年第47号）， 海关总署（2018）第194号，财政部（2018）第49号，财政部（2018）第157号。研读文件，并总结出直购进口在政策监管、缴税和商品清单方面的主要变化，及在直购进出操作中的注意事项。综合实训综合实训2以个人的形式，完成跨境电子商务进出口实训平台中直购进口的工作任务，填写并提交任务中的跨境电子商务零售进出口商品申报清单和进口税款缴纳证知识与技能训练知识与技能训练一、单选题一、单选题1.在向海关申报跨境贸易直购进口商品时，需要提供下列哪种单据（ ）A.跨境电子商务空转陆联系单 B.提单 C.货物清单 D.监管车白卡2.直购进口适用于境内消费者通过电子商务交易平台实现交易，并采用“清单核放、汇总申报”模式办理通关手续，直购进口的监管代码为（ ） A9610 B.9620 C.1210 D.1220CA一、单选题一、单选题3.以下哪一个不是跨境电商进口参与主体（ )A.境外跨境电商平台B.境内消费者C.境内办理了工商登记的跨境电商平台D.跨境电子商务零售进口经营者（有境内代理）4某消费者境内跨境电商平台上购买了一盒奶粉，价值400元，该物品以商业快递的方式入境，其适用的进口税收政策为（ ）A.缴纳一般贸易进口税 B.缴纳跨境电商综合税 C.缴纳行邮税 D.免税放行5.某消费者从国外网站直接下单购买了一盒粉饼，价值245元，该物品进境完税税率为20%，由国外网站发商业快递的方式入境，其适用的进口税收政策为（ ）A.缴纳一般贸易进口税 B.缴纳跨境电商综合税 C.缴纳行邮税 D.免税放行知识与技能训练知识与技能训练ABD二、多选题二、多选题1. 直购进口订单确认并成功支付后，电商企业、物流企业、支付企业就分别向与海关联网的电子商务交易平台交易发送三单信息包括：（ ）A.申报清单 B.物流单 C.支付单 D.订单2. 一般贸易方式进口的货物，进口税包括：( )A.关税 B.增值税 C.行邮税 D.消费税3.货物或物品的合规进口方式可以分为（ ），其税收政策各有不同。A.一般贸易 B.跨境电商 C.行邮物品 D.海淘4. 直购进口采用三单合一的监管政策，办理形式为跨境电商企业或其代理人提交申报清单，可在( )平台上申报。A. 国际贸易“单一窗口” B. 海关的跨境电子商务通关服务平台C.海关官网 D.电子口岸平台5.跨境电商直购进口，通关分为（ ）步骤。A.申报 B.查验 C.缴纳跨境电商综合税 D.放行知识与技能训练知识与技能训练BCD ABD ABC AB ABCD三三、判断判断题题1在正式开展跨境直邮业务前，电商企业只需向海关办理企业备案即可，无需办理国检的企业备案。（ ）2按照目前我国跨境电商政策，结合国际通行做法，我国对跨境电商不支持出口退税政策（ ）3按照规定，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起45日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额（ ）4.中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单与中华人民共和国海关进（出）口货物报关单具有同等法律效力。（ ）5. 参与跨境电子商务零售进出口业务并在工商管理局注册登记的企业，纳入海关信用管理，海关根据信用等级实施差异化的通关管理措施（ ）知识与技能训练知识与技能训练xxx四、案例分析题四、案例分析题 1某公司于2019年1月至4月间，在开展跨境贸易电子商务的过程中，该公司法定代表人、被告人A为谋取非法利益，决定利用事先获得的公民个人信息，采取指使公司员工虚构交易订单的方式，以跨境贸易电子商务的名义申报进口纸尿裤等货物，再批量销售给他人。经海关核定，被告单位采取上述方式走私进口货物，偷逃税款共计12万余元。法院一审判决认定A的行为构成走私普通货物，依法均应予惩处。请分析被告人A为何被判定位走私？ （具体见教材P110）知识与技能训练知识与技能训练四、案例分析四、案例分析题题 2. 某海关于2017年11月26日对当事人进口商品进行查验时，发现以直邮跨境电商模式进口的商品包含创口喷雾、脚气、静脉曲张片等药品。该批药品不属于跨境电商正面清单的范畴，属于国家限制进出口的物品，且当事人未提供进口药品和销售药品的许可。当事人进口国家限制进口的商品未提交许可证件，根据有关法律规定，海关决定对当事人涉案进口商品不予放行，并处以罚款，同时，根据中华人民共和国海关行政处罚实施条例第五条规定，责令当事人提交涉案商品进境许可证件。 请参考中华人民共和国进境物品归类表和中华人民共和国进境物品完税价格表，试分析海关为何对当事人的进口商品不予放行，并处以罚款？并总结在跨境电商直购进口中对货品名称申报有哪些注意事项？ 知识与技能训练知识与技能训练Thank You!