2019年高校新会计制度.doc

2019 年高校新会计制度年高校新会计制度学习资料学习资料长沙医学院审计处长沙医学院审计处2018 年年 11 月月关于印发关于印发政府会计制度政府会计制度行政事业单位会计科目和报行政事业单位会计科目和报表表的通知的通知财会201725 号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局） ，新疆生产建设兵团财务局：为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 中华人民共和国预算法 政府会计准则基本准则等法律、行政法规和规章，我部制定了政府会计制度行政事业单位会计科目和报表 ，现予印发，自自 2019 年年月日月日起施行。鼓励行政事业单位提前执行。执行本制度的单位，不再执行执行本制度的单位，不再执行行政单位会计制度行政单位会计制度 事业单位会计准则事业单位会计准则事业单位会计制度事业单位会计制度 医院会计制度医院会计制度 基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度 高等学高等学校会计制度校会计制度 中小学校会计制度中小学校会计制度 科学事业单位会计制度科学事业单位会计制度 彩票机构会计制彩票机构会计制度度 地质勘查单位会计制度地质勘查单位会计制度 测绘事业单位会计制度测绘事业单位会计制度 国有林场与苗圃会计国有林场与苗圃会计制度（暂行）制度（暂行） 国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度等制度。执行中有何问题，请及时反馈我部。财 政 部2017 年 10 月 24 日目录目录第一部分 总说明 .1第二部分 政府会计制度衔接参考表格.3第三部分 会计科目名称，编号及说明.4第四部分 政府会计制度补充规定.49第五部分 政府会计制度的衔接规定.64附录 1：主要业务和事项账务处理举例.83附录 2： 报表编制说明.1581第一部分第一部分 总说明总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 中华人民共和国预算法 政府会计准则基本准则等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外） 。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基本建设投资基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单不再单独建账独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： 2（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。 （五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 3九、单位应当重视并不断推进会计信息化的应用。 单位开展会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定。 本制度自 2019 年 1 月 1 日起施行。 第二部分 政府会计制度衔接参考表格政府会计制度衔接参考表格序号序号表表 格格有关部门有关部门 1资产实物清查表资产、审计部门2固定资产累计折旧表资产部门43无形资产累计摊销表资产部门4在建工程情况表基建、审计部门5合同代码表合同管理部门6部门设置表人事部门7职工代码表人事部门8经济业务往来单位表相关业务部门9资产分类表资产、财务部门10往来清理表财务及相关业务部门11项目清理表业务、科研、财务部门12新旧会计科目余额衔接表财务13结转结存明细表财务14会计报表财务1516注：此作为单位政府会计制度衔接时的参考，具体视实际情况提供4第三部分 会计科目名称，编号及说明事业单位会计科目设置1财务会计科目表科目代码科目代码科目名称科目名称一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置1001 库存现金 核算单位的库存现金 现金、现金流量100101 基本户现金 100102 国库现金 10010201 基本 10010202 项目 1002 银行存款 核算单位存入银行或者其他金融机构 的各种存款按有关机构批准开设 的账户设置明细账银行、网银100201 XX 银行 10020101 XX 户 1002010101 XX(非受托代理资5科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下产)1002010199 受托代理资产核算单位受托代理、代管的银行存款 1011 零余额账户 用款额度核算实行国库集中支付的单位根据财 政部门批复的用款计划收到和支用的 零余额账户用款额度银行1021 其他货币资 金核算单位的外埠存款、银行本票存款、 银行汇票存款、信用卡存款等各种其 他货币资金银行102101 外埠存款 102102 银行本票存款 102103 银行汇票存款 102104 信用卡存款 102109 其他 1101 短期投资 核算事业单位按照规定取得的，持有 时间不超过 1 年（含 1 年）的投资本科目应当按照投资 的种类等进行明细核 算6科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下1201 财政应返还 额度核算实行国库集中支付的单位应收财 政返还的资金额度，包括可以使用的 以前年度财政直接支付资金额度和财 政应返还的财政授权支付资金额度本科目应当设置财政 直接支付、财政授权 支付明细科目进行明 细核算120101 财政直接支付 12010101 基本 12010102 项目 120102 财政授权支付 12010201 基本 12010202 项目 1211 应收票据 核算事业单位因开展经营活动销售产 品、提供有偿服务等而收到的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票本科目应当按照开出、 承兑商业汇票的单位 等进行明细核算往来7科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下1212 应收账款 核算事业单位提供服务、销售产品等 应收取的款项，以及单位因出租资产、 出售物资等应收取的款项往来、合同1214 预付账款 核算单位按照购货、服务合同或协议 规定预付给供应单位（或个人）的款 项，以及按照合同规定向承包工程的 施工企业预付的备料款和工程款本科目应当按照供应 单位（个人）及具体 项目进行明细及辅助 核算。往来、部门、项目、 合同121401 非基建项目 121402 基建项目 应当在基建项目明细 科目下设置预付备料 款、预付工程款、其 他预付款等明细科目， 进行明细核算往来、部门、项目、 合同12140201 预付备料款 12140202 预付工程款 12140203 其他预付款 8科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下1215 应收股利 核算事业单位持有长期股权投资应当 收取的现金股利或应当分得的利润本科目应当按照被投 资单位等进行明细核 算单位1216 应收利息 核算事业单位长期债券投资应当收取 的利息本科目应当按照被投 资单位等进行明细核 算单位1218 其他应收款 核算单位除财政应返还额度、应收票 据、应收账款、预付账款、应收股利、 应收利息以外的其他各项应收及暂付 款项，如职工预借的差旅费、已经偿 还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、 拨付给内部有关部门的备用金、应向 职工收取的各种垫付款项、支付的可 以收回的订金或押金、应收的上级补 助和附属单位上缴款项等本科目应当按照其他 应收款的类别以及债 务单位（或个人） 进 行明细核算往来、部门、项目121801 职工预借款 121802 部门备用金 121803 垫付款项 9科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下121804 押金 121805 应收上级补助 121806 应收附属单位上缴 款项121810 留本基金委托投资核算高等学校将留本基金委托给基金 会进行的投资。121820 非税专户应返还额 度核算国库集中支付的单位应收纳入专 户管理的非税收入的应返还资金额度根据实际设置专门用 于核算非税应返还额 度。121899 其他 1219 坏账准备 核算事业单位对收回后不需上缴财政 的应收账款和其他应收款提取的坏账 准备本科目应当分别应收 账款和其他应收款进 行明细核算121901 应收账款坏账准备 121902 其他应收款坏账准 备10科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下1301 在途物品 核算单位采购材料等物资时货款已付 或已开出商业汇票但尚未验收入库的 在途物品的采购成本本科目可按照供应单 位和物品种类进行明 细核算单位1302 库存物品 核算单位在开展业务活动及其他活动 中为耗用或出售而储存的各种材料、 产品、包装物、低值易耗品，以及达 不到固定资产标准的用具、装具、动 植物等的成本本科目应当按照库存 物品的种类、规格、 保管地点等进行明细 核算130201 XX 教材库 130202 XX 材料库 130209 低值易耗品仓库 13020901 在库 13020902 在用 13020903 摊销 1303 加工物品 核算单位自制或委托外单位加工的各 种物品的实际成本。本科目应当设制 自制物品、委托加工物品两个明细科本科目自制物品明细 科目下应当设置直接 材料、直接人工、其11科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下目，并按照物品类别、品种、项目等 设置明细账，进行明细核算他直接费用等二级明 细科目，单独设置间 接费用二级明细科目130301 自制物品 13030101 直接材料 13030102 直接人工 13030103 其他直接费用 13030104 间接费用 130302 委托加工物品 1401 待摊费用 核算单位已经支付，但应当由本期和 以后各期分别负担的分摊期在 1 年以 内（含 1 年）的各项费用，如预付航 空保险费、预付租金等本科目应当按照待摊 费用种类进行明细核 算140101 预付租金 140102 预付保险费 12科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下140199 其他待摊费用 1501 长期股权投 资核算事业单位按照规定取得的，持有 时间超过 1 年（不含 1 年）的股权性 质的投资本科目应当按照被投 资单位和长期股权投 资取得方式等进行明 细核算单位150101 XX 单位 15010101 成本 15010102 损益调整 15010103 其他权益变动 1502 长期债券投 资核算事业单位按照规定取得的，持有 时间超过 1 年（不含 1 年）的债券投 资本科目应当设置成本 和应计利息两个明细 科目，并按照债券投 资的种类进行明细核 算150201 成本 150202 应计利息 13科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下1601 固定资产 核算单位固定资产的原值本科目应当按照固定 资产类别和项目进行 明细及辅助核算资产160101 房屋及构筑物 160102 专用设备 160103 通用设备 160104 文物和陈列品 160105 图书、档案 160106 家具、用具、装具 及动植物1602 固定资产累 计折旧核算单位计提的固定资产累计折旧本科目应当按照所对 应固定资产的明细分 类进行明细核算资产160201 房屋及构筑物 160202 专用设备 14科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下160203 通用设备 160206 家具、用具、装具 1611 工程物资 核算单位为在建工程准备的各种物资 的成本，包括工程用材料、设备等本科目可按库存材料、 库存设备等工程物资 类别进行明细核算类别161101 库存材料 161102 库存设备 1613 在建工程 核算单位在建的建设项目工程的实际 成本按照工程类别进行明 细及具体项目进行辅 助核算单位、合同、项目161301 建筑安装工程投资核算单位发生的构成建设项目实际 支出的建筑工程和安装工程的实际成 本，不包括被安装设备本身的价值以 及按照合同规定支付给施工单位的预 付备料款和预付工程款。16130102 建筑工程 15科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下16130103 安装工程 161302 设备投资核算单位发生的构成建设项目实际 支出的各种设备的实际成本。161303 待摊投资核算单位发生的建设项目实际支出的、 按照规定应当分摊计入有关工程成本 和设备成本的各项间接费用和税费支 出。按规定中的 9 大类由单位根据实 际情况进一步明细核算按费用项目进行明细 核算161304 其他投资核算单位发生的建设项目实际支出的 房屋购置支出，基本畜禽、林木等购 置、饲养、培育支出，办公生活家具、 器具购置支出，软件研发和不能计入 设备投资的软件购置等支出。单位为 进行可行性研究而购置的固定资产， 以及取得土地使用权支付的土地出让 金，也通过本明细科目核算16130401 房屋购置 16130402 基本畜禽支出 16科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下16130403 林木支出 16130404 办公生活用家具、 器具购置16130405 可行性研究固定资 产购置16130406 无形资产 16130407 其他 161305 待核销基建支出核算建设项目发生的江河清障、航 道清淤、飞播造林、补助群众造林、 水土保持、城市绿化、取消项目的可 行性研究费以及整体报废等不能形成 资产部门的基建投资支出本科目应按待核销基 建支出的类别进行明 细核算161306 基建转出投资核算为建设项目配套而建成的、产 权不归属本单位的专用设施的实际成 本本科目应当按转出投 资的类别进行明细核 算1701 无形资产 核算单位无形资产的原值。非大批量 购入、单价小于 1000 元的无形资产， 可以于购买的当期将其成本直接计入本科目应当按照无形 资产的类别、项目等资产17科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下当期费用。进行明细核算170101 专利权 170102 商标权 170103 著作权 170104 土地使用权 170105 非专利技术 170199 其他无形资产 1702 无形资产累 计摊销核算单位对使用年限有限的无形资产 计提的累计摊销本科目应当按照所对 应无形资产的明细分 类进行明细核算资产170201 专利权 170202 商标权 170203 著作权 170204 土地使用权 18科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下170205 非专利技术 170299 其他无形资产 1703 研发支出 核算单位自行研究开发项目研究阶段 和开发阶段发生的各项支出。建设项 目中产软件研发支出，应当通过在建 工程科目核算，不通过本科目核算按照自行研究开发项 目分别研究支出、开 发支出进行明细核算170301 研究支出 170302 开发支出 1891 受托代理资 产核算单位接受委托方委托管理的各项 资产，包括受托指定转赠的物资、受 托存储保管的物资等的成本。单位管 理的罚没物资也通过本科目核算。受 托资产为现金或银行存款的，不通过 此科目核算，应当通过现金、银行存 款进行核算。明确列举受托代理资产 的范围本科目应当按照资产 的种类和委托人进行 明细核算；属于转赠 资产的，还应当按照 受赠人进行明细核算189101 应收及暂付 往来、部门、项目19科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下189102 固定资产 资产对帐、部门、 项目189103 无形资产 资产对帐、部门、 项目189109 其他资产 部门、项目1901 长期待摊费 用核算单位已经支出，但应由本期和以 后各期负担的分摊期限在 1 年以上 （不含 1 年）的各项费用，如以经营 租赁方式租入的固定资产发生的改良 支出等本科目应当按照费用 项目进行明细核算1902 待处理财产 损溢核算单位在资产清查过程中查明的各 种资产盘盈、盘亏和报废、毁损的价 值。对于在资产处理过程中取得收入 或发生相关费用的项目，还应当设置 待处理财产价值、处理净收入明细科 目。本科目应当按照待处 理的资产项目进行明 细核算资产、部门、项目190201 现金损溢 190202 资产盘盈 20科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下19020201 待处理财产价值 19020202 处理净收入 190203 资产盘亏或毁损、 报废19020301 待处理财产价值 19020302 处理净收入毁损 2001 短期借款 核算事业单位经批准向银行或其他金 融机构等借入的期限在 1 年内（含 1 年)的各种借款本科目应当按照债权 人和借款种类进行明 细核算往来、合同2101 应交增值税 核算单位按照税法规定计算应交纳的 增值税210101 应交税金 21010101 进项税额 21010102 已交税金 21010103 转出未交增值税 21科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下21010104 减免税款 21010105 销项税额 21010106 进项税额转出 21010107 转出多交增值税 210102 未交税金 210103 预交税金 210104 待抵扣进项税额 210105 待认证进项税额 210106 待转销项税额 210107 简易计税 210108 转出金融商品应交 增值税210109 代扣代交增值税 2102 其他应交税核算单位按照税法等规定计算应交纳本科目应当按照应交22科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下费的除增值税以外的各种税费，包括城 市维护建设税、教育费附加、地方教 育费附加、车船税、房产税、城镇土 地使用税和企业所得税等。单位代扣 代缴的个人所得税，也通过本科目核 算。 单位应交纳的印花税，直接计入费用， 不通过本科目核算纳的税费种类进行明 细核算210201 应缴个人所得税 21020101 应缴个人所得税- 财政拨款21020102 应缴个人所得税- 非财政专项21020103 应缴个人所得税- 其他资金21020104 应缴个人所得税- 非税专户资金210202 城市维护建设税 23科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下210203 教育费附加 210204 应缴车船使用税 210205 应缴房产税 210206 应缴城镇土地使用 税210207 应缴企业所得税 2103 应缴财政款 核算单位取得或应收的按照规定应当 上缴财政的款项，包括应缴国库的款 项和应缴财政专户的款项本科目应当按照应缴 财政款项的类别进行 明细核算项目210301 应缴国库款 210302 应缴财政专户 21030201 .费 21030202 .费 . . 24科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下21030299 其他应缴财政专户 资金210399 上缴财政用于反映财政实际上缴的金额，以便 于与返还金额进行核对2201 应付职工薪 酬核算单位按照有关规定应付给职工 （含长期聘用人员）及为职工支付的 各种薪酬，包括基本工资、国家统一 规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩 效工资）、改革性补贴、社会保险费 （如职工基本养老保险费、职业年金、 基本医疗保险费等）、住房公积金等本科目应当根据国家 有关规定按照职工薪 酬项目进行明细核算。220101 基本工资（含离退 休费）220102 国家统一规定的津 贴补贴220103 绩效工资 220104 改革性补贴 25科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下220105 社会保险费包括单位从职工工资中代扣代缴和单 位为职工计算缴纳的社会保险费用 22010501 基本养老保险 22010502 职业年金 22010503 失业保险 22010504 医疗保险 22010505 工伤保险 22010506 生育保险 220106 住房公积金包括单位从职工工资中代扣代缴和单 位为职工计算缴纳的住房公积金220109 其他个人收入 2301 应付票据 核算事业单位因购买材料、物资等而 开出、承兑的商业汇票，包括银行承 兑汇票和商业承兑汇票本科目应当按照债权 人进行明细核算往来2302 应付账款 核算单位因购买物资、接受服务、开本科目应当按照债权往来、合同26科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下展工程建设等而应付的偿还期限在 1 年以内（含 1 年）的款项人进行明细以及辅助 核算230201 非基建项目 230202 基建项目应设置应付工程款、应付器材款等明 细科目，并按具体项目进行明细核算23020201 应付工程款 23020202 应付器材款 2304 应付利息 核算事业单位按照合同约定应支付的 借款利息，包括短期借款、分期付息 到期还本的长期借款等应支付的利息本科目应当按照债权 人等进行明细核算2305 预收账款 核算事业单位预先收取但尚未结算的 款项本科目应当按照债权 人进行明细核算往来、合同2307 其他应付款 核算单位除应交增值税、其他应交税 费、应缴财政款、应付职工薪酬、应 付票据、应付账款、应付政府补贴款、 应付利息、预收账款以外，其他各项 偿还期限在 1 年内（含 1 年）的应付按照其他应付款的类 别以及债权人等进行 明细及辅助核算往来27科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下及暂收款项，如收取的押金、存入保 证金、已经报销但尚未偿还银行的本 单位公务卡欠款等。230701 单位 23070101 押金 23070102 质量保证金 230702 个人 23070201 保证金 23070202 暂存充值资金 230703 同级财政预拨及转 拨资金核算同级政府财政部门预拨的下期 预算款和没有纳入预算的暂付款项， 以及采用实拨资金方式通过本单位转 拨给下属单位的财政拨款230799 其他 2401 预提费用 核算单位预先提取的已经发生但尚未 支付的费用，如预提租金费用等本科目应当按照预提 费用的种类进行明细部门、项目28科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下核算240101 项目间接费用或管 理费240102 租金 240199 其他预提费用 2501 长期借款 核算事业单位经批准向银行或其他金 融机构等借入的期限超过 1 年(不含 1 年)的各种借款本息。 建设项目借款，还应按照具体项目进 行明细核算本科目应当设置本金 和应计利息明细科目， 并按照贷款单位和贷 款种类进行明细核算往来 250101 基建借款 项目25010101 本金 25010102 应计利息 250102 其他借款 25010201 本金 29科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下25010202 应计利息 2502 长期应付款 核算单位发生的偿还期限超过 1 年 （不含 1 年）的应付款项，如以融资 租赁方式取得固定资产应付的租赁费 等本科目应当按照长期 应付款的类别以及债 权人进行明细核算往来250201 质量保证金 250202 融资租赁 2601 预计负债 核算单位对因或有事项所产生的现时 义务而确认的负债，如对未决诉讼等 确认的负债本科目应当按照预计 负债的项目进行明细 核算2901 受托代理负 债核算单位接受委托取得受托代理资产 时形成的负债部门、项目3001 累计盈余 核算单位历年实现的盈余扣除盈余分 配后滚存的金额，以及因无偿调入调 出资产产生的净资产变动额。 按照规定上缴、缴回、单位间调剂结 转结余资金产生的净资产变动额，以 及对以前年度盈余的调整金额，也通30科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下过本科目核算3101 专用基金 核算事业单位按照规定提取或设置的 具有专门用途的净资产，主要包括职 工福利基金、科技成果转换基金等本科目应当按照专用 基金的类别进行明细 核算部门、项目310101 职工福利基金 310102 学生奖助基金 310103 留本基金核算高等学校使用捐赠资金建立的 具有永久性保留本金或在一定时期内 保留本金的限定性基金。高等学校如有两个 以上留本基金，应当 按照每个留本基金设 置明细科目进行核算。 在每个留本基金明细 科目下还应当设置 “本金”和“收益” 明细科目；在“本金” 明细科目下，还应当 设置“已投资”和 “未投资”两个明细 科目。31科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下310104 住房基金 310105 科技成果转换基金 310199 其他专用基金 3201 权益法调整 核算事业单位持有的长期股权投资采 用权益法核算时，按照被投资单位除 净损益和利润分配以外的所有者权益 变动份额调整长期股权投资账面余额 而计入净资产的金额本科目应当按照被投 资单位进行明细核算3301 本期盈余 核算单位本期各项收入、费用相抵后 的余额3302 本年盈余分 配核算单位本年度盈余分配的情况和结 果3401 无偿调拨净 资产核算单位无偿调入或调出非现金资产 所引起的的净资产变动金额3501 以前年度盈 余调整核算单位本年度发生的调整以前年度 盈余的事项，包括本年度发生的重要 前期差错更正涉及调整以前年度盈余32科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下的事项4001 财政拨款收 入核算单位从同级政府财政部门取得的 各类财政拨款。 同级政府财政部门预拨下期预算款和 没有纳入预算的暂付款项，以及采用 实拨资金方式通过本单位转拨给下属 单位的财政拨款，通过其他应付款科 目核算，不通过本科目核算本科目可按照一般公 共财政预算财政拨款、 政府性基金预算财政 拨款等拨款种类进行 明细核算项目400101 教育经费拨款 400102 科研经费拨款 400103 其他经费拨款 4101 事业收入 核算事业单位开展专业业务活动及其 辅助活动实现的收入，不包括从同级 政府财政部门取得的各类财政拨款本科目应当按事业 收入类别、来源等进 行明细核算项目410101 教育事业收入核算高等学校开展教学活动及其辅助 活动实现的收入。410102 科研事业收入核算高等学校开展科研活动及其辅助33科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下活动实现的收入。41010201 非同级财政拨款对于因开展科研及其辅助活动从非同 级政府财政部门取得的经费拨款，应 当在本科目下单设非同级财政拨款明 细科目核算。41010209 其他科研事业收入 410109 其他事业收入 4201 上级补助收 入核算事业单位从主管部门和上级单位 取得的非财政拨款收入本科目应当按照发放 补助单位、补助项目 等进行明细核算单位、项目4301 附属单位上 缴收入核算事业单位取得的附属独立核算单 位按照有关规定上缴的收入本科目应当应当按照 附属单位、缴款项目 等进行明细核算单位、项目430101 附属 XX 单位缴款 430199 其他附属单位缴款 4401 经营收入 核算事业单位在专业业务活动及其辅 助活动之外开展非独立核算经营活动本科目应当按照经营活 动类别、项目和收入来单位、项目34科目代码科目代码科目名称科目名称 核算内容核算内容明细设置说明明细设置说明辅助核算设置辅助核算设置 一级一级二级及以下二级及以下一级一级二级及以下二级及以下取得的收入源等进行明细核算440101 XX 收入 4601 非同级财政 拨款收入核算单位从非同级政府财政部门取得 的经费拨款，包括