情境5子情境6平衡计分卡全书电子课件完整版电子教案课件电子教案幻灯片.pptx

ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION高等职业教育会计专业教学资源库财务报表分析学习情境五 财务报表综合分析专业专业能力能力方法方法能力能力社会社会能力能力能够利用财务报表资料，计算各种财务指标 能够根据指标计算结果，对企业偿债能力等方面进行分析 能够对财务报表资料进行杜邦财务分析等 学会与不同的报表使用者进行沟通与协调学会与企业管理层进行沟通，并能够及时提供其所需要的相关信息培养良好的团队合作意识会通过现代媒体等手段收集企业报表分析所需资料会运用数理统计等方法加工整理选取资料具备一定的文字表达能力，能根据分析结果撰写财务分析报告【职业能力目标】学习情境内容子情境二 营运能力分析子情境一 偿债能力分析 子情境三 盈利能力分析子情境四 发展能力分析子情境五 杜邦财务分析子情境六 平衡计分卡子情境六 平衡计分卡 知识准备 子情境引例 职业判断与业务操作 典型任务举例【子情境引例】公司财务总监近期对任真说要采用平衡计分卡的绩效考核方式，平衡计分卡与财务工作的关系是什么？任真找了一些资料努力学习。 引例1.平衡计分卡的产生 卡普兰诺顿，开始将“财务、客户、内部业务流程、创新与学习”四个方面，列入企业测量绩效的指标。这种新的绩效测评方法被命名为平衡计分卡(Balanced Score card)，并于1996年出版了平衡计分卡一书【知识准备】（一）平衡计分卡的原理2.平衡计分卡的核心思想 通过财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个方面指标之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核一绩效改进，战略实施一战略修正的目标。【知识准备】二、平衡计分卡的特点1、与企业战略密切相关。平衡计分卡将战略目标细化到部门以至个人，将企业长期目标与个人日常行动联结起来。2、平衡计分卡各个角度的指标之间存在一个联系紧密的因果关系链条，使各个指标都聚焦于最终的战略目标，使日常工作更有效率和效果。3、平衡计分卡上的指标精简，重点突出。平衡计分卡为我们指出了企业成功所应关注的关键领域，每个领域只用3一5个指标进行评价。4、适时跟踪，及时反馈。平衡计分卡必须有管理信息系统的支撑，管理人员能够及时、连续地对指标进行跟踪，能够及时发现问题，解决问题。5、平衡计分卡弥补了传统财务指标的不足，它使企业在了解财务结果的同时，关注未来能力发展和无形资产的增长。 【知识准备】三、平衡计分卡中所包含的平衡【知识准备】1、财务指标和非财务指标的平衡平衡计分卡体现了财务指标(财务)与非财务指标(客户、内部业务流程、学习和成长)之间的平衡。2、长期目标和短期目标的平衡平衡计分卡将企业的长期战略目标层层分解至部门和个人，部门和个人根据企业总计分卡制定出自己的分计分卡。部门和个人计分卡既体现了长期目标，也包括阶段性目标以及行动方案。3、领先指标和滞后指标的平衡财务、客户、内部业务流程、学习和成长四个方面既有领先指标，也有滞后指标。平衡计分卡通过对结果和过程的同时关注，达到了领先指标和滞后指标的平衡。4、内部和外部的平衡平衡计分卡综合考虑内外群体的不同需求，寻找他们之间的利益共同点，利用因果关系链条把他们不同的利益需求协调起来，从而达到了内部和外部的平衡。【知识准备】 第一层指标第二层指标第三层指标财务指标财务指标盈利指标净资产收益率总资产报酬率经济增加值（EVA）销售利润率成本费用利润率人均收益资产营运总资产周转率流动资产周转率/存货周转率应收账款周转率不良资产比率现金流量偿债能力资产负债率流动比率速动比率已获利息倍数/利息保障倍数增长能力销售增长率资本积累率总资产增长率利润增长率投资增长率固定资产更新率四、平衡计分卡的指标体系【知识准备】第一层指标第二层指标第三层指标顾客指标顾客指标成本顾客购买成本顾客使用成本顾客处置成本顾客服务成本质量质量控制体系服务速度及效率顾客抱怨频率/比例/类型及时性准时交货率产品生产周期顾客忠诚度顾客终身价值流失顾客人数挽留顾客成本吸引新顾客能力顾客开发成本新顾客比率新顾客占潜在顾客的比例品牌品牌认知度品牌美誉度市场占有率以客户数量计算的占有量以销售额计算的占有率四、平衡计分卡的指标体系【知识准备】第一层指标第二层指标第三层指标内部运作流内部运作流程指标程指标创新流程R&D占总销售额的比例新产品开发周期新产品销售收入百分百新产品的投资回报率内部运作流程单位作业成本管理成本次品数量运作流程周期业务流程顺畅客户服务流程服务成本/次服务质量顾客投诉响应时间订货交货时间顾客对服务的满意率供应链管理流程供应商/渠道关系渠道密度四、平衡计分卡的指标体系【知识准备】第一层指标第二层指标第三层指标学习、创新学习、创新与成长指标与成长指标员工素质员工的知识结构/层次人均培训费用员工经验/态度年培训时数技能改进员工生产力人均产出人均专利/专有技术新的专利/专有技术数量员工士气员工流动率抱怨数量员工满意度员工满意度员工获提升比率管理者的内部提升比率竞争力适应性专有技能四、平衡计分卡的指标体系一、指标的选择 指标是对目标的准确表达，是经理以战略为中心，在对企业的财务、客户、内部业务流程、学习和成长四个方面进行深入分析、精确理解的基础上所做出的战略假设。 一套完整的指标清晰地表明了企业目前的关键业务领域和战略行动方案，代表了企业上下齐心协力共同努力的方向。平衡计分卡指标体系包括四种:财务指标、客户指标、内部业务流程指标和学习成长指标。【职业判断与业务操作】二、绩效评估关系矩阵应用绩效评估关系矩阵，计算出每一个指标、每一个目标的评估数值。绩效评估矩阵的第一行代表四个角度的目标，第一列代表所有的指标，具体结构如表 。评价尺度用数字1一5表示:1(非常不重要)、2(不重要)、3(适中)4(重要)、5(非常重要)。财务角度、客户角度、内部业务流程角度、学习和创新角度目标 销售增长 顾客满意度 制造效率 新产品开发结果销售增长率514212人均利润增长率51118旧顾客续约率453113新顾客成长率452516准时交货次数445114单位成本545519新产品退出速度444517新产品销售额占总销售额百分比343515结果34282725114【职业判断与业务操作】三、归类汇总并计算将所有指标按目标归类，将各分值相加，得出总分值，将各指标分值除以总分值，即得到该指标在这一目标下的权重;以此类推，算出四个角度的相对权重。 权重计算表指标销售增长率人均利润增长率旧顾客续约率新顾客成长率准时交货次数单位成本新产品推出速度新产品销售额占总销售额百分比权重0.1050.070.1140.140.1230.170.1490.13【职业判断与业务操作】四、 AHP层次分析技术【职业判断与业务操作】 应用AHP层次分析技术，计算出每一指标的AHP权重。 为了简便起见，例子中每个角度只设置1个目标，每个目标只设置2个指标，其他复杂情况下原理相同，只是层次有所增加。【典型任务举例】W房地产公司的层次分析图【典型任务举例】W房地产公司的平衡计分卡W房地产公司平衡计分卡内部业务流程层面财务层面项目经营计划关键节点完成率(10%)净利润增长率(18%)专业工作满意度(15%)土地储备周转期(8%)员工综合满意度(7%)学习和成长层面人力投入产出(11%)骨干人员价值流失率(7%)客户层面客户忠诚度(19%)市场占有增长率(5%)THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.