1Z102040 利润和所得税费用-ok.pptx
一级建造师建设工程经济 刘戈,1,1Z102000 工程财务1Z102040 利润和所得税费用1Z102041 利润的计算,2,一、利润的概念 利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期损益的利得和损失等。 企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。,3,不计入当期损益（直接计入所有者权益）,直接计入当期损益,接受捐赠,变卖固定资产,投资收益,不构成利润,构成利润,两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动,投资损失,4,二、利润的计算（1）营业利润营业利润是企业利润的主要来源。营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）,5,营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。其中，主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动所实现的收入，如建筑业企业工程结算收入、工业企业产品销售收入、商业企业商品销售收入等。 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 营业税金及附加指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资型房地产相关的房产税和土地使用税等。,6,资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。 投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的投资收益减去投资损失后的净额，即投资净收益。,7,（2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等,利润总额是衡量企业经营管理水平和经济效益的重要综合指标,8,（3）净利润（税后利润）净利润 = 利润总额 - 所得税费用,9,三、利润分配利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。税后利润的分配原则按法定顺序分配的原则非有盈余不得分配原则同股同权、同股同利原则公司持有的本公司股份不得分配利润,10,税后利润的分配顺序（1）弥补公司以前年度亏损 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。（2）提取法定公积金 我国公司法规定两种公积金：法定公积金和任意公积金。 法定公积金，又称强制公积金，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。,11,（3）经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金 任意公积金是公司在法定公积金之外，经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取的公积金。（4）向投资者分配的利润或股利 有限责任公司依照公司法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。（5）未分配利润 未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。,12,历年真题解读【2013】 某施工企业2012年度工程结算收入为1000万元，营业成本和营业税金及附加为300万元，管理费用200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为( )万元。A500 B750 C520 D670,13,【试题答案】 B【解析】营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）带入公式：营业利润=1000 -300 -200 -100 + 200 +150=750 (万元),14,【2011】公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有( )。A向投资者分配利润B向股东分配股利C弥补公司以前年度亏损D提取法定公积金E桴取留作以后年度分配的利润,15,【试题答案】 C D【解析】公司税后利润的分配顺序为（1）弥补公司以前年度亏损。（2）提取法定公积金。（3）提取任意盈余公积金（4）向投资者分配的利润或股利（5）未分配利润,16,【2009】下列关于企业利润的描述中，正确的有( )。 A净利润利润总额所得税费用 B利润总额营业利润营业外收入营业外支出 C利润总额体现企业的最终经营成果D营业利润是企业利润的主要来源 E营业利润包括企业对外投资收益 【试题答案】 A B D E,17,知识点小结本目主要掌握利润的计算公式以及利润分配的顺序。,18,1Z102000 工程财务1Z102040 利润和所得税费用1Z102042 所得税费用的确认,19,一、所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。交纳的税金=应税所得额×所得税税率。 应税所得额是企业年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。,20,企业所得税的税率为25% 非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%,21,二、所得税的计税基础（一）收入总额（1）收入总额中，下列收入为不征税收入：财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入，企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。,22,（二）扣除企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。,23,在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出,24,历年真题解读【2015】某施工企业2014年度利润总额为8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出为1000万元。则在计算2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额是（）万元。A1000B250 C960D125,25,【答案】 C【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额=8000×12=960（万元）。,26,【2014】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是( )。A销售成本B坏账损失C税收滞纳金D存货盘亏损失,27,【答案】 C【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。,28,知识点小结掌握税收的优惠政策等内容，尤其是不得扣除的项目。,29,谢 谢,30,
