房地产开发企业所得税预缴税款的处理.doc

房地产开发企业所得税预缴税款的处理房地产企业相比其他行业，具有开发销售周期长、成本费用项目多、会计核算繁琐的特点，房地产开发企业所得税预缴税款的处理知识点为大家做了详细说明：关键词：房地产;所得税;预缴税款房地产开发企业按当年实际利润率据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。这就要求房地产企业按照规定做好以下几方面工作：1.房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算除预计利润率，计入利润总额预缴税款，开发产品完工、结算计税成本后再按照实际利润重新调整。2.预计利润率暂按以下规定的标准确定2.1非经济适用房开发项目(1)位于省、自治区、直辖市和计划单列市所在地城郊区的，不得低于20%。(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。(3)位于其他地区的，不得低于10%。2.2经济适用房开发项目经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行关于印发经济适用房管理办法的通知等有关规定的，不得低于3%。3.房地产开发企业对经济适用房项目的预售应进行初始纳税申报、报批房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。经典习题：1、下列关于企业所得税相关规定表述正确的有()。A.企业只能聘请具有资质的会计师事务所，出具当年可以加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告B.对期货保障基金公司取得的银行存利息收入，暂免征收企业所得税C.居民企业从事符合规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可享受“三免三减半”的税收优惠D.房地产开发企业非经济适用房开发项目位于地级市的，预计利润率不得低于10%2、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额350万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。A.22.5 B.13.5C.6.85 D.31.253、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为()。A.2.5万元 B.10万元C.5万元 D.20万元第 3 页 共 3 页