2021-2022年收藏的精品资料营业税二核算.doc

营业税的会计核算一、 账户的设置（1） 应交税费应交营业税（2） 营业税金及附加二、 主要业务及账务处理 1、提供应税劳务时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税例1、某运输公司2008年4月客运收入50万元，保价收入3万元，货运收入90万元，集装箱使用费7万元。涉税会计分录为？应税营业额 = 50 + 3 + 90 + 7 = 150万元应纳营业税 = 150 × 3% = 4.5万元 借：营业税金及附加 45 000 贷：应交税费应交营业税 45 000例2、某建筑安装业以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司上报的工程合同注明工程劳务款为400万元，建设单位提供建筑材料300万元，部分电器线路器材50万元；工程结束后建筑公司获得提前竣工奖20万元，优质工程奖10万元。该公司涉税分录为？ 注： 从事建筑、安装、修缮、装饰工程作业的，无论价款如何结算，营业额均应包括：（1） 向建设单位收取的工程价款 + 各项价外费用（2）工程所用原料及其他物资、动力的价款例3、某银行2009年第一季度买卖企业债券出现负差40万元；第二季度买企业债券支付500万元；第二季度转让企业债券取得收入640万元。第二季度涉税分录为？ 注： 金融商品转让 计税营业额 = 卖出价 - 买入价 例4、某电视台09年2月份向客户收取有线电视数字付费频道收视费200万元，支付给合作单位收视费电视台广告发布费20万元。该公司09年2月应纳营业税？注：文化体育业计税营业额 （1） 通常情况下以实际取得的全部价款确定（2） 单位或个人进行演出 应税营业额 =以全部票价收入 - 支付各项费用例5、某广告公司09年4向客户收取广告费300万元，发生广告制作费20万元，广告设计费40万元。（支付费电视台广告发布费50万元）涉税分录为？2、 转让无形资产的会计核算 （1）转让无形资产使用权的核算 例6、某企业将已注册的商标权转让给其他单位使用，每月取得转让收入10万元，该企业账务处理： 取得转让收入 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 计算应纳营业税 = 100 000× 5% = 5 000元 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交营业税 5 000（2）转让无形资产所有权的核算 例7、某企业将一项专利权出售给其他企业，取得收入100 000元，该专利权的账面原值为150 000元，已提累计摊销80 000元，该企业的账务处理为： 借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 贷：无形资产 150 000 应交税金应交营业税 5 000 营业外收入 25 0003、 销售不动产的会计核算（1） 房地产开发公司销售不动产 例8、某房产开发公司本期竣工一栋住宅楼，建筑成本共计1 000万元，成本利润率20%，该公司将其对外销售，取得（不含增值税）销售收入2 000万元 。 本期按建筑业税目应纳营业税税额 = 1000（1+20%） ×3% =45万元 1-20%本期按销售不动产税目应纳营业税税额 = 2 000× 5 % = 100万元 本期应纳营业税合计 = 45+100 =145万元 借：营业税金及附加 145 000 贷：应交税费应交营业税 145 000（2） 非房地产开发公司销售不动产 例9、某企业09年6月将一栋仓库出售，收取价款100万元，已提折旧40万元，售价70万元，以银行存款支付清理费用5万元，账务处理为： 转入清理阶段 单位：万元 借：固定资产清理 60 累计折旧 40 贷：固定资产 100发生清理费用 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 取得收入，计算税款 借：银行存款 70 贷：固定资产清理 65 应交税费应交营业税 3.5=70×5% 营业外收入 1.5