审计第十二章习题及答案.docx

审计第十二章习题及答案第十二章风险应对一、单项选择题1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常合适于审计。A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况2、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是。A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制施行控制测试的范围越大C.假如控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能缺乏以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，进而针对某一认定施行的控制测试可能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围3、下列关于本质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是。A.假如通过施行本质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师能够得出控制运行有效的结论B.假如通过施行本质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能讲明与该认定有关的控制是有效运行的C.假如通过施行本质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.假如施行本质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通4、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，施行控制测试的范围是。A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对财务报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制5、下列关于控制测试的讲法不正确的是。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时能够采用一样的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师能够考虑针对同一交易同时施行控制测试和细节测试，以实现双重目的C.假如确定评估的认定层次重大错报风险是十分风险，并拟信赖旨在减轻十分风险的控制，注册会计师能够信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师能够考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率6、审计甲有限责任公司2022年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2022年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2022年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当，并在期末或期末以后检查此类交易。A.向甲有限责任公司的客户发出询证函B.检查财务报表编制经过中所作的会计调整C.将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险7、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是。A.计划获取的保证程序越高，注册会计师施行的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师施行的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低，注册会计师施行进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高，注册会计师施行进一步审计程序的范围越广8、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描绘中不正确的是。A.假如注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比拟充分，能够考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据9、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险施行的审计程序，包括。A.控制测试和本质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序和本质性程序D.风险评估程序和分析程序10、注册会计师A在对乙公司2022年度财务报表施行审计程序的经过中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因而调整审计程序，愈加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的。A.性质B.时间C.范围D.含义11、针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰中选择拟施行的进一步审计程序的总体应对方案。在下列情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。A.注册会计师以为施行控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制12、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不能够通过下面方式提高审计程序的不可预见性。A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额施行本质性程序B.调整施行审计程序的人员，由助理人员担任关键工程的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点施行审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点二、多项选择题1、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够到达这一目的的有。A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的详细条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货施行检查程序2、下列讲法中，正确的有。A.在施行风险评估程序以获取控制能否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制能否存在，设计能否合理，运行能否有效B.假如注册会计师拟信赖针对十分风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制C.假如信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻十分风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师能够利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制十分是对系统变动的控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据3、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序的讲法中正确的有。A.在执行甲公司2022年度财务报表审计业务时，假如注册会计师A通过了解和施行控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案施行进一步审计程序B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟施行的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅施行本质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平常，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平C.在执行甲公司2022年度财务报表审计业务时，假如注册会计师A通过施行了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取本质性方案施行进一步审计程序D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施4、注册会计师在确定施行进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括。A.确定的重要性水平B.计划获取的保证程度C.评估的重大错报风险D.审计证据适用的期间或时点5、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括。A.审计意见的类型B.评估的认定层次重大错报风险C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点6、尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来讲，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列因素成同向变动关系。A.评估的认定层次重大错报风险的重大程度B.自期中至期末的剩余期间的长度C.在信赖控制的基础上拟减少进一步本质性程序的范围D.在剩余期间内部控制发生重大变化的范围7、在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有。A.在整个拟信赖的期间，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B.假如控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大施行控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大施行控制测试的范围D.假如拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大施行控制测试的范围8、下列关于控制测试的提法中，恰当的有。A.假如注册会计师以为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时，应对控制运行的有效性施行测试B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性C.假如被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.注册会计师能够考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率9、下列属于注册会计师应当在审计中施行控制测试的情形的有。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的且执行控制测试符合成本效益原则B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D.仅施行本质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据10、为了提高ABC公司2022年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。下面相关讲法中，正确的有。A.假如已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师能够在期末审计中信赖该项内部控制B.假如经前期测试证明已有效运行的内部控制经本期改良后能够获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C.对于旨在减轻十分风险的内部控制，只要在证明前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D.假如前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性11、注册会计师在考虑能否在期中施行本质性程序时应当考虑。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中施行本质性程序B.假如施行本质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中施行本质性程序C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将本质性程序集中于期末或接最近末施行D.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末或接最近末施行本质性程序12、注册会计师能够通过下面方式提高审计程序的不可预见性。A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定施行本质性程序B.调整施行审计程序的时间，使被审计单位不可预期C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点施行审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点13、注册会计师A接受委托审计甲公司2022年财务报表。在审计经过中，通过施行风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提早确认营业收入，并以为这方面的风险属于十分风险，则在设计针对这一十分风险的本质性程序时，下面观点正确的有。A.在施行本质性程序时，必须使用细节测试B.在施行本质性程序时，必须使用本质性分析程序C.在施行函证程序时考虑询证销售协议的细节条款D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员14、下列属于控制测试常用的审计程序的有。A.穿行测试B.重新计算C.询问和重新执行D.观察和检查15、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和施行进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险施行的审计程序，详细包括。A.本质性分析程序B.风险评估程序C.细节测试D.控制测试四、综合题甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：1甲公司于2022年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品T产品生产线生产的换代产品S产品的市场销售情况良好，甲公司自2022年2月起大幅减少了T产品的生产，所需原材料基本一样，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能愈加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。2为加快新产品研发进度以应对剧烈的市场竞争，甲公司于2022年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确以为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2022年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司公布将于2022年12月推出更新一代的换代产品。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下金资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已施行的相关本质性程序，部分内容摘录如下：1抽取一定数量的2022年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等能否与销售发票和记录凭证一致。2计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比拟，检查存货跌价准备的计提能否充分。3对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值能否正确。要求：1、针对资料一1至2项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项能否可能表明存在重大错报风险。假如以为存在，扼要讲明理由，并分别讲明该风险主要与哪些财务报表工程仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资和无形资产的哪些认定相关。2、针对资料三1至3项本质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述本质性程序与根据资料一结合资料二识别的重大错报风险能否直接相关。假如直接相关，指出对应的是哪一项或者哪几项识别的重大错报风险，并扼要讲明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解读】：分析程序通常合适于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被以为存在预期关系；选项CD不属于大量发生的交易，可以能不存在预期关系。2、【正确答案】：A【答案解读】：控制执行的频率越高，控制测试的范围越大，故选项A不正确。3、【正确答案】：A【答案解读】：在选项A中，假如通过施行本质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑能否降低相关控制的信赖程度或者调整本质性程序的性质、扩大本质性程序的范围等。4、【正确答案】：B【答案解读】：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少本质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当施行控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅施行本质性程序缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据。5、【正确答案】：C【答案解读】：鉴于十分风险的特殊性，对于旨在减轻十分风险的控制，不管该控制在本期能否发生变化，注册会计师都不应依靠以前审计获取的证据。6、【正确答案】：D【答案解读】：选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后根据风险评估结果设计和施行审计程序。7、【正确答案】：D【答案解读】：注册会计师确定的重要性水平越高，施行的进一步审计程序的范围越小，由于重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，讲明审计风险越小，审计程序越少。8、【正确答案】：B【答案解读】：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。9、【正确答案】：A【答案解读】：进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险施行的审计程序，包括控制测试和本质性程序。10、【正确答案】：A【答案解读】：修改审计程序的性质主要是指调整拟施行审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。11、【正确答案】：B【答案解读】：总体应对方案包括综合性方案和本质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜施行控制测试，因而选择本质性方案较为恰当。12、【正确答案】：B【答案解读】：选项B中的安排无法保证审计质量，违背了专业胜任能力的职业道德要求。二、多项选择题1、【正确答案】：ACD【答案解读】：所谓不可预见性，应当是出乎被审计单位意料、一般情况下无须执行的程序。选项A知足这一要求；选项B不具有不可预见性，由于通常情况下都要选择大额业务对应收账款施行函证；选项C具有不可预见性，由于通常情况下，函证内容不包括销售交易的详细条款；选项D知足上述特征，由于通常情况下注册会计师愿意选择金额较大的存货施行监盘。2、【正确答案】：BD【答案解读】：选项A，在施行风险评估程序以获取控制能否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制能否存在，被审计单位能否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性；选项C，此时注册会计师应当运用职业判定确定能否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。3、【正确答案】：BC【答案解读】：选项A，“综合性方案是指注册会计师在施行进一步审计程序时同时采用控制测试与本质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，施行进一步控制测试是不适宜的；选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。4、【正确答案】：ABC【答案解读】：选项D属于注册会计师在确定施行进一步审计程序的时间时应该考虑的因素。5、【正确答案】：BCD【答案解读】：注册会计师在确定何时施行审计程序时应当考虑的重要因素包括：1控制环境；2何时能得到相关信息；3错报风险的性质；4审计证据适用的期间或时点。6、【正确答案】：ABCD【答案解读】：评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多；剩余期间越长，所需的审计证据越多；拟减少的进一步本质性程序的范围越大，讲明对内部控制的信赖程度越高，越需要审计证据加以证明；内部控制发生的变化越多，测试所得结论的代表性越低，越需要更多的证据以提高结论的代表性。7、【正确答案】：ABD【答案解读】：对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，假如一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。8、【正确答案】：ACD【答案解读】：注册会计师只要在一定情形下才施行控制测试，并不一定对所有的内部控制均施行控制测试，所以选项B不正确。9、【正确答案】：AD【答案解读】：当存在下列情形之一时，注册会计师应当施行控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的且执行控制测试符合成本效益原则；2仅施行本质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。10、【正确答案】：ABD【答案解读】：在选项A的情形下，注册会计师能够决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据；选项B中的改良仍然保持了所测试的内部控制的一贯性；选项C，对于旨在减轻十分风险的内部控制，不管前后两期能否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。11、【正确答案】：ABCD【答案解读】：注册会计师在考虑能否在期中施行本质性程序时应当考虑下面因素：1.控制环境和其他相关的控制；2.施行审计程序所需信息在期中之后的可获得性；3.本质性程序的目的；4.评估的重大错报风险；5.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；6.针对剩余期间，能否通过施行本质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。12、【正确答案】：ABCD【答案解读】：注册会计师能够通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性，例如：1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定施行本质性程序；2.调整施行审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；4.选取不同的地点施行审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。13、【正确答案】：ACD【答案解读】：本质性分析程序不是审计施行阶段必须使用的，尤其在应对十分风险时，注册会计师能够全部施行细节测试而不施行本质性分析程序。14、【正确答案】：CD【答案解读】：控制测试采用审计程序的类型包括询问、观察、检查和重新执行。重新计算用于本质性程序中。15、【正确答案】：ACD【答案解读】：进一步审计程序应该包括控制测试和本质性程序，本质性程序又包括细节测试和本质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所施行的程序。四、综合题【正确答案】：1