出口业务会计核算(生产企业).docx

出口业务会计核算(生产企业)文档视界出口业务会计核算(生产企业)出口业务会计核算(生产企业)生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额FOB价作帐务处理：借：应收账款或银存贷：主营业务收入或其他业务收入等2、月末根据（生产企业免抵退税汇总申报表）中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税进项税额转出3、次月根据上期（生产企业免抵退税汇总申报表）中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款应收出口退税增值税贷：应交税费应交增值税出口退税4、次月根据（生产企业免抵退税汇总申报表）中的免抵税额做帐务处理一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的根据，不影响增值税的核算借：应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费应交增值税出口退税5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款应收出口退税增值税二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额FOB价作账务处理：借：应收账款或银存贷：主营业务收入或其他业务收入等2、月末根据（生产企业免抵退税汇总申报表）中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税进项税额转出3、次月根据（生产企业免抵退税汇总申报表）中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款应收出口退税增值税贷：应交税费应交增值税出口退税4、次月根据（生产企业免抵退税汇总申报表）中的免抵税额做帐务处理一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的根据，不影响增值税的核算借：应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费应交增值税出口退税5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款应收出口退税增值税三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。四、出口货物视同内销征税的会计核算一本年出口货物，在本年视同内销征税冲减出口销售收入，增加内销销售收入1、一般贸易方式下借：主营业务收入出口收入以红字登记在该账户贷方贷：主营业务收入内销收入应交税费应交增值税销项税额2、进料加工贸易方式下借：主营业务收入出口收入以红字登记在该账户贷方贷：主营业务收入内销收入应交税费未交增值税两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但下面处理方式一样：1对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统中进行负数申报，冲减出口销售收入。2对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额时已包含该货物，所以在帐务处理上能够不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减“主营业务成本，而是在月末将（生产企业免抵退汇总申报表）中的“免抵退税不得免征和抵扣税额一次性结转至“主营业务成本中。二上年出口货物，在本年视同内销征税一般贸易方式下视同内销征税1、计提销项税额借：以前年度损益调整贷：应交税费应交增值税销项税额2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额借：以前年度损益调整贷：应交税费未交增值税3、根据单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出借：以前年度损益调整(红字)贷：应交税费应交增值税进项税额转出红字1对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在“出口退税申报系统“中进行负数申报，冲减出口销售收入。2在填报（增值税纳税申报表附列资料）附表二时，不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出与本年出口货物的“免抵退税不得免征和抵扣税额混在一起，应分别体现。3在录入“出口退税申报系统中（增值税申报表项目录入）中的“不得抵扣税额时，只录入本年数。五、退关退运货物的会计核算实行“免抵退税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的帐务处理：一本年度出口货物发生退关退运时1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入借：应收账款或银存等科目红字贷：主营业务收入出口收入红字2、调整已结转的退关退运货物成本：借：主营业务成本红字贷：库存商品红字二以前年度出口货物在当年发生退关退运时1、按退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整借：应付账款或银存等科目红字贷：以前年度损益调整红字2、调整已结转的退关退运货物销售成本借：以前年度损益调整红字贷：库存商品红字3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款借：银存红字贷：应交税费应交增值税出口退税红字六、委托外贸企业代理出口业务的会计核算1、生产企业发出货物时