研发费用加计扣除操作手册_2.docx
研发费用加计扣除操作手册技术开发费加计扣除操作手册X政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未构成无形资产il?入当期损益的，在根据规；据实扣除的基础上，允许再按当年研发费用实际发生额的50%.宜接抵扣当年的应纳税所得额.构成无形资产的，根据该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律列有规定外，摊销年限不得低于10年。1、企业必须从事（国家重点支持的高新技术领域）和国家发展改革委员会等部门公布的（当前优先发展的高技术产业化重点领域指南2007年度）规窪项目的研丸开发活动。2、研究开发活动是指企业为获得科学打技术不包括人文、社会科学新知识，创造性运用科学技术新知识，或本质性改良技术、工艺、产品服务而持续进行的具有明确目的的研究开发活动0不包插企业产品服务的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3、研丸开发费包括:一新产品设计费、新工艺规程制泄费以及与研发活动直接柑关的技术图书资料费、资料翻译费?从事研发活动宣接消耗的材料、燃料和动力费用。在职直接从事研发活动人员的工资、嶄金、奖金、津贴、补贴。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要四专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。五六七勘探开发技术的现场试脸费。(A)研发成果的论证、评审、验收费用。由集团公司进行集中开发的研究开发项目，英实际发生的研究开发费,能够根据合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就本身承当的研发费用分別根据规定讣算加讣扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方根据规定讣算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算淸缴时，再按照本办法的规泄计算加il?扣除?二.财务核算要求1、企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承当生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行孩算，准确、合理的汁算各项研究开发费用支出,对划分不淸的，不得实行加计扣除。2.自2020年度起，企业申请技术开发费加讣扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算:一对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应:二对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算:三对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况,有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时?与主管税务机关联3、企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。4、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用三.ERP系统操作方法四.申请加计扣除的程序享受技术开发费加讣扣除，必须向税务机关进行立项备案和减免备案。1、立项备案：企业申请技术开发费加讣扣除，应在研究开发项目确;后，将（企业研究开发项目立项备案表）、（企业研究开发项目情况讲明书）报主管税务机关备案，同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。2、减免备案：企业应于毎年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。申报的研丸开发费用不真实或考资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除.主笛税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。纳税人享受备案类优惠,纳税人在年度纳税申报时附报下面资料进行技术开发费加计扣除备案:企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件:自主.委托、合作研究开发项目讣划书?需根据（领域）具体讲明至详细项目; (1)(2)(3)研丸开发费预算，需讲明资金来源:(4)属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书:(5)自主-委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单:(6)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表：对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况:7研究开发项目的效用情况讲明、研究成果报告等资料.包括知识产权证书、生产批文,新产品或新技术证实査新材料、产品质量检验报告，以及英他相关证实材料。3、技术开发费加计扣除额的填报技术开发费加计扣除的数额按规崔计算后分步填报在企业所得税年度纳税申报表附表五第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研丸开发费用栏、附表三第39行“加讣扣除栏、主表20行“加计扣除栏。附：流程图准备材料長交税简要求技术鉴;CJ提変科技周复审I,出具鉴宦意见书丿I专发费蹩前调整提变蠶见书给税简1I准予备霍.
