浅谈怎样做好全经过跟踪审计.docx

浅谈怎样做好全经过跟踪审计浅谈怎样做好全经过跟踪审计关键词：项目管理、工程造价、全经过跟踪审计。摘要：建设项目跟踪审计是运用当代审计方法，把握立项、设计、施工、完工结算等各个阶段的特点，捉住重点、以点带面施行全经过的跟踪审计。发挥审计“免疫系统功能，对建设项目全经过经济技术活动的真实性、合法性和有效性进行监督，并提供客观公正、高质高效的审计服务，有效控制工程造价，促进项目管理和提高投资效益。一、工程项目存在的主要问题工程审计项目案例反映，当前存在的主要问题是：超概算批复，变更洽商未履行流程；招投标工作不规范，没有施工图就进行施工单位招标，虚假编制工程量清单，控制价不设下限导致恶意低价中标；合同审核把关不严，非法转包；主材和设备进场把关不严，造成工程材料浪费，质量和安全存在隐患；不按工程项目规律办事，施工现场管理混乱，综合管理与协调能力低下导致造价失控等。以上建设项目存在的问题，值得我们借鉴和引起高度重视。二、全经过跟踪审计的原则工程项目建设是一个由多方介入的综合性活动，需要各项目介入者互相配合协调，使各项工作构成合力，确保项目建设顺利进行。所以，工程项目所有参建单位都是审计对象。开展跟踪审计必须合理定位，以实现“质量、造价、进度、安全四大目的。开展全经过跟踪审计应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目的。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和投资，跟踪审计时必须明确详细要求，围绕工程项目建设目的开展工作，并加强对各建设目的分析与评价，做好各建设目的的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目的是控制投资，跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制等，并应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地提高投资效益。三、全经过跟踪审计的主要内容全经过跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目的的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价及造价预算的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目完工结算与资金管理及防患资金风险评审等。(一)建设项目开工前阶段跟踪审计建设项目前期跟踪审计主要是对施行程序的合规性进行审计：建设项目法人制能否建立；项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件能否齐全并经有关部门审查批准；项目能否列入年度建设计划，资金来源能否到位，建设资金能否专款专户，能否知足项目建设当年应完成工作量的需要；预算或标底编制能否符合定额规定，工程计价根据和原则能否合规、合法、准确；建设项目的勘察、设计、监理、施工、大宗设备材料等能否按规定程序进行招投标，其结果能否合法、公正；中标单位资质能否符合要求，能否签订合同，合同条款能否合规、公允，能否与招标文件和投标承诺书一致；职能管理单位内控制度能否建立健全，能否建立拔款会签制度、工程变更会签制度、无价材料会签制度以及会签的各级权限设置等，在项目施行时能否得到严格有效执行。(二)建设项目施工阶段跟踪审计建设项目施工期间跟踪审计主要是对概(预)算执行及调整的真实性、合法(规)性进行审计：有无超概算批复投资、挤占或者虚列工程成本等问题；项目能否存在边设计边施工，或因投标原因此提出不合理设计变更，此种现象在景观绿化工程和装修安装工程中较容易发生，因实行工程量清单报价后，投标单位会存在不平衡报价，中标后往往以各种理由使投标报价中低报价的内容通过设计变更变换；职能管理单位能否建立健全各项内控制度并严格执行，如工程签证与验收制度、设备材料采购与价格控制制度、费用支出报销制度等；对设计变更、现场签证、无价村料定价等进行审计，审查工程设计变更、施工现场签证手续能否合理、合规、及时、完好、真实；检查建设资金能否专款专用，根据招标文件及合同，结合现场施工进度，核实由施工单位上报经监理审核的月进度款支付计量报表，防止出现超进度付款现象；参加例会和涉及投资变更的各项会议，发表独立性意见，保证项目建设规范运行、建设资金合理使用；加强设备、材料价格控制，对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因、分清责任，催促尽快处理避免造成更大损失；及时催促施工等单位做好工程造价与验收资料，做到项目完工资料能及时完好上报，以便顺利通过完工验收。(三)建设项目完工验收后结算审计工程完工结算审计主要是对工程量和定额计价等进行造价控制审计：检查工程量计算能否准确，套用定额能否合理，设计变更、工程签证和隐蔽验收记录等事项能否真实，材料价差能否合理，工程取费能否合规，招标文件中约定的人员、机械、质量、工期等能否履约；完工图纸及相关资料能否完好，完工资料能否真实，完工结算能否超概算金额等。四、全经过跟踪审计应注意的问题1、跟踪审计一定要定位准确。务必保持审计的客观性、独立性、公正性，处理好监督与服务的关系，构建和谐审计。在开展跟踪审计经过中要防止两种倾向：一是既做裁判员又当运发动，应明确各自的工作职责，职能管理单位是工程项目施行的组织方，承当第一责任，跟踪审计应做到各司其职，避免越位引发的审计风险；二是只关注工程造价，不能动态地监督各阶段的全经过运作，也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。2、确保跟踪审计工作高效地开展。首先，应强化审计人员的责任心和敬业精神，树立工作责任感和职业道德；其次，审计人员应充分了解建设工程全经过造价管理理论，跳出传统审计思维形式，改良工作方法，保证跟踪审计有效施行；再者，应提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，提高全经过跟踪审计工作质量。3、设置审计查证作业关键控制点。开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全经过实时跟踪。为保证跟踪审计质量，应对工程投资有较大影响的环节予以重点关注，在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、变更签证、完工验收、完工结算环节设置审计关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。总之，开展全经过跟踪审计需要在实践中不断加以完善，建设项目跟踪审计作为当代审计的一种方式，已在建设项目审计中运用并获得了明显的管理效应与经济成果。只要我们在审计经过中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，根据全方位、全经过的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全经过审计中找准工程建设中的薄弱环节，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确把握审计介入程度，把握内部审计相对独立性的原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。