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课后练习题参考答案第一章 课后练习题参考答案略第二章 课后练习题参考答案解：（1）借：银行存款8000000贷：实收资本艾琴8000000（2）借：固定资产600000贷：实收资本600000（3）借：银行存款143000000贷：实收资本143000000第三章 课后练习题参考答案1. 解：（1）借：现金100000贷：银行存款100000（2）借：银行存款11700贷：主营业务收入10000 应交税金应交增值税（销项税额）1700（3）借：其他应收款张三2000贷：现金2000（4）借：管理费用差旅费560 现金1440贷：其他应收款张三2000（5）借：管理费用办公费4000贷：现金4000（6）借：银行存款11700贷：主营业务收入10000 应交税金应交增值税（销项税额）1700（7）借：原材料50000应交税金应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（8）借：营业费用6000贷：银行存款6000（9）借：银行存款234000贷：应收账款2340002. 解：项目金额项目金额企业银行存款日记账余额30000银行对账单余额50000加：银行征收；企业未收11000加：企业已收；银行未收3000减：银行已付，企业未付1000减：企业已付，银行未付13000调节后的余额40000调节后的余额400003. 解：（1） 11月5日借：应收账款美元户（USD200000）1680000贷：主营业务收入美元户（USD200000）1680000 11月10日借：银行存款美元户（USD200000）1670000贷：短期借款美元户（USD200000）1670000 11月18日借：物资采购1680000贷：应付账款美元户（USD200000）1680000 11月20日借：银行存款美元户（USD110000）924000贷：应收账款美元户（USD110000）924000 11月31日借：短期借款美元户（USD1200000）1002000贷：银行存款美元户（USD120000）1002000（2）期末汇兑损益的计算 银行存款帐户汇兑损益的计算590000×8.35 （200000×8.3200000×8.4200000×8.35110000×8.4）（120000×8.35） -5500（美元） 应收账款帐户损益的计算190000×8.35 （100000×8.3）（200000×8.4）（110000×8.4） 500 应付账款帐户损益的计算250000×8.35 （50000×8.3）（200000×8.4） -750012月份汇兑损益 -5500500（-7500） 2500（3）期末汇兑损益的财务处理借：应收账款500 应付账款7500贷：银行存款5500 财务费用汇兑损益2500第四章 课后练习题参考答案1. 解：（1）借：物资采购30000 应交税金应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：原材料32000贷：物资采购32000借：物资采购2000贷：材料成本差异2000借：低值易耗品在途低值易耗品20500应交税金应交增值税（进项税额）3435贷：银行存款23935借：低值易耗品入库低值易耗品21000贷：低值易耗品在途低值易耗品20500 材料成本差异低值易耗品500借：物资采购50000应交税金应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（2）略（3）原材料成本差异率=低值易耗品成本差异率=（4）略2. 解：（1）材料发出汇总表企业名称：*2003年12月份单位：元 材料类别材料用途原材料低值易耗品其他材料计划成本差异额计划成本差异额计划成本差异额基本生产车间生产产品领用3000006000辅助生产车间生产产品领用1000002000略略各车间一般消耗80001605000-200企业管理部门领用2000401000-40企业扩建工程领用150003002000-80对外销售5000100合计43000086008000-320（2）分配发出原材料和低值易耗品计划成本借：生产成本基本生产成本300000辅助生产成本100000 制造费用8000 管理费用2000 在建工程15000 其他业务支出5000贷：原材料430000借：制造费用5000 管理费用1000 在建工程2000贷：低值易耗品8000 结转发出原材料和低值易耗品负担的成本差异的帐务处理借：生产成本基本生产成本6000 辅助生产成本2000 制造费用160 管理费用40 在建工程300 其他业务支出100贷：材料成本差异原材料8600借：制造费用200 管理费用40 在建工程80贷：材料成本差异低值易耗品3203. 解：（1）7月1日，领用低值易耗品时，其账务处理：借：低值易耗品在用低值易耗品1000贷：低值易耗品在库低值易耗品1000（2）7月末，摊销低值易耗品时，其账务处理：借：制造费用加工车间（1000×50%）500贷：低值易耗品低值易耗品摊销500（3）8月 31日，低值易耗品报废时，其账务处理：首先，摊销剩余的50%：借：制造费用加工车间（100×4×50%）200贷：低值易耗品低值易耗品摊销200其次，冲减在用低值易耗品及其已提摊销额。其账务处理：借：低值易耗品低值易耗品摊销（100×4）400贷：低值易耗品在用低值易耗品400再次，将低值易耗品的残值冲减当月低值易耗品摊销额。其账务处理：借：原材料（5×4）20贷：制造费用加工车间20（4）8月31日，结转报废低值易耗品应分摊的成本差异。其账务处理：借：制造费用加工车间（400×2%）8贷：材料成本差异低值易耗品84. 解：（1）上报审批借：原材料甲材料40000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢40000（2）批准前借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢936000贷：原材料800000应交税金应交增值税（进项税额转出）136000（3）批准后处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢40000贷：管理费用40000（4）批准后处理借：其他应收款保险公司500000 营业外支出非常损失436000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9360005. 解：（1）2000年应计提的存货跌价准备为10000元（10000090000）借：管理费用10000贷：存货跌价准备10000（2）2001年应补提的存货跌价准备为15000元（1000007500010000）借：管理费用15000贷：存货跌价准备15000（3）2002年应冲减计提的存货跌价准备20000 25000（10000095000）借：存货跌价准备20000贷：管理费用20000（4）2003年应冲减已计提的存货跌价准备5000元（从过去已入帐的减少数为限）借：存货跌价准备5000贷：管理费用5000第五章 课后练习题参考答案1、解：（1）借：营业费用广告费12000贷：银行存款12000（2）借：管理费用业务招待费7000贷：银行存款7000（3）借：管理费用待业保险费10000贷：银行存款10000（4）借：财务费用利息支出5000贷：预提费用5000（5）借：财务费用应计利息2600贷：预提费用2600（6）借：本年利润13600贷：营业费用136002、解：（1）借：物资采购12000 营业费用2000贷：银行存款14000（2）借：生产成本A产品8200 B产品12500 管理费用830贷：原材料21530（3）借：生产成本A产品9000 B产品9000 制造费用1500 管理费用1000贷：应付工资20500（4）借：生产成本A产品1260 B产品1260 制造费用210 管理费用140贷：应付福利费2870（5）借：制造费用1800 管理费用1200贷：累计折旧3000（6）借：管理费用500贷：现金500（7）借：管理费用650贷：待摊费用650（8）借：财务费用800贷：预提费用800（9）借：生产成本A产品350 B产品350贷：制造费用700（10）借：产成品A产品18810 B产品23110贷：生产成本A产品18810 B产品23110A 产品完工产品成本18810元，B 产品完工产成品成本23110元。第六章 课后练习题参考答案1、解：2000年2月5日，购买股票借：短期投资股票投资40400 应收股利2000贷：银行存款424002001年3月1日收到股利借：银行存款1000贷：短期投资10002、解：（1） 按单项投资计提股票A应计提折价准备1000（3600035000）元股票C应计提折价准备5000（10000095000）元甲企业债券应计提折价准备5000（8000075000）元借：投资收益计提的短期投资跌价准备11000贷：短期投资跌价准备股票A1000 股票C5000 甲债券5000股票B应冲回的跌价准备金额为4000（3600032000）元乙企业债券应冲回的跌价准备金额12000（132000120000）元借：短期投资跌价准备股票B4000 乙债券12000贷：投资收益计提的短期投资跌价准备16000 按类别计提借：投资收益计提的短期投资跌价准备2000贷：短期投资跌价准备股票2000借：短期投资跌价准备债券7000贷：投资收益计提的短期投资跌价准备7000 按投资总体计提借：短期投资跌价准备5000贷：投资收益计提的短期投资跌价准备 50003、解：（1）借：长期债权投资债券投资300000 债券投资（溢价）10755 债券投资（债券费用）2000贷：银行存款312755（2）直线摊销法应收利息（半年）300000×6%×6/129000（元）债券投资溢价摊销表（直线摊销法）计息日期应收利息溢价摊销实际利息收入未摊销溢价债券投资账面价值2000.1.1107553107552000.7.190001344.3757655.6259410.625309410.672000.1.190001344.3757655.6258066.2630866.342000.7.190001344.3757655.6256721.88306721.8752000.1.190001344.3757655.6255377.51305377.512000.7.190001344.3757655.6254033.13304033.132000.1.190001344.3757655.6252688.76301344.3752000.7.190001344.3757655.6251355.375301344.3752000.1.190001344.3757655.6250300000合计720001075561245借：长期债权投资债券投资（应计利息）9000贷：长期债权投资债券投资（溢价）1344.375 投资收益7655.625（3）实际利率法2000.7.1借：应收利息9000贷：投资收益债券利息收入7769 长期债权投资债券投资（溢价）12312001.1.1借：应收利息9000贷：投资收益债券利息收入7738 长期债权投资债券投资（溢价）12622001.7.1、 2002.1.1、 2002.7.1、 2003.1.1、 2003.7.1、 2004.1.1按下表数字依次做相同分录：每期收到利息时借：银行存款9000贷：应收利息9000债券投资溢价摊销表（实际利率法）计息日期应收利息利息收入溢价摊销未摊销溢价债券账面价值2000.1.1107553107752000.7.190007769123195243095242000.1.190007738126282623282622000.7.190007706129369693069692000.1.190007674132656433056432000.7.190007641135942843042842000.1.190007607139328913028912000.7.190007572142814633014632000.1.19000753614630300000合计7200061243510755（4）到期收回本息借：银行存款372000贷：长期债权投资债券投资（面值）300000 长期债权投资债券投资（应计利息）720004、解：（1）2000年1月1日购入时借：长期股权投资丙公司200000贷：银行存款200000（2）2000年5月1日宣告发放现金股利时借：应收股利10000贷：长期股权投资丙公司10000（3）2000年实现净利润450000×10%45000（元）借：长期股权投资丙公司（损益调整）45000贷：投资收益长期股权投资收益450002001年5月1日分派现金股利时借：应收股利40000贷：长期股权投资丙公司40000（4）略5、解：（1）1月1日购入股票，其成本为1202万元（1000000×1220000）借：长期股权投资股票投资（投资成本）1202贷：银行存款1202（2）投资时E公司将所有者权益为：1042.7+521.35+300+200+1002164.05（万元）W企业应享有E公司所有者权益的份额为：2164.05×45%973.8225（万元）（3）投资成本与应享有E公司所有者权益份额的差额为：1202-973.8225228.1775借：长期股权投资E公司（股权投资差额）228.1775贷：长期股权投资E公司（投资成本）228.1775（4）应摊销售额228.1775/1022.81775（万元）借：投资收益股权投资差额摊销22.81775贷：长期股权投资E公（股权投资差额）22.81775（5）转让股权借：银行存款4444444贷：长期股权投资股票投资44444446、解：（1）借：银行存款4500贷：长期债权投资可转换公司债券投资4000可转换公司债券投资溢价500（2）按年计提利息4000×6%=240（万元）500×6%=30（万元）借：长期债权投资可转换公司债券投资（应计利息）240贷：投资收益债券利息收入210长期债权投资债券投资（债券费用）30（3）转换为股份时的计息与转股借：长期股权投资4240贷：长期债权投资可转换公司债券投资（回值）4000可转换公司债券投资（应计利息）240第七章 课后练习题参考答案1、解：借：在建工程1200000贷：银行存款12000002、解：（1）购入为工程准备的物资借：工程物资专用材料468000贷：银行存款468000（2）工程领用物资借：在建工程建筑工程（仓库）409500贷：工程物资专用材料 409500（3）支付工资借：在建工程建筑工程（仓库）24000贷：应付工资24000（4）领用自产产品借：在建工程建筑工程（仓库）46800贷：库存商品40000 应交税金应交增值税（销项税额） 6800（5）工程达到预定使用状态并交付使用借：固定资产480300贷：在建工程建筑工程（仓库）480300（6）剩余工程物资转为企业的原材料借：原材料50000 应交税金应交增值税（进项税额）8500贷：工程物资专用材料585003、解：（1）双倍余额递减法年折旧率2/5×100%=40%第一年应提折旧额=100000×40%40000（元）第二年应提折旧额=(10000040000) ×40%24000(元)第三年应提折旧额=（1000004000024000）×40%14400（元）第四、五年应提折旧额=（1000004000024000144002000）÷29800（元）（2）年数总和法第一年应提折旧额=（1000002000）×5/1532666.7（元）第二年应提折旧额= (1000002000) ×4/1526133.3(元)第三年应提折旧额=（1000002000）×3/1519600（元）第四年应提折旧额=（1000002000）×2/1513066.7（元）第五年应提折旧额=（1000002000）×1/156533.3（元）4、解：（1）将来出售机器设备转入清理借：固定资产清理150000 累计折旧50000贷：固定资产200000（2）收到出售价款借：银行存款160000贷：固定资产清理160000（3）支付清理费用借：固定资产清理5000贷：银行存款5000（4）计算并交纳营业税160000×5%8000（元）借：固定资产清理8000贷：应交税金8000借：应交税金应交营业税8000贷：银行存款8000（5）结转出售固定资产净损失借：营业外支出3000贷：固定资产清理30005、解：盘盈固定资产借：固定资产80000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢80000批准转销借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢80000贷：营业外收入固定资产盘盈80000盘亏固定资产借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢50000 累计折旧20000 固定资产减值准备10000贷：固定资产80000批准转销借：营业外支出固定资产盘亏5000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢500006、解：（1）购入设备时借：固定资产552000贷：银行存款552000（2）2003年 、2004年 分别计提固定资产折旧每年折旧额（5520002000）÷5110000（元）借：制造费用110000贷：累计折旧110000（3）2004年计提固定资产减值准备固定资产账面净值 552000110000×2332000（元）提取减值准备 332000225000107000（元）借：营业外支出计提的固定资产减值准备107000贷：固定资产减值准备10700（4）2005年计提固定资产折旧应计提折旧额（2250002000）÷374333（元）借：制造费用74333贷：累计折旧74333（5）2006年末，计提固定资产折旧，并转回固定资产减值准备借：制造费用74333贷：累计折旧74333不考虑计提减值准备因素情况下，计算确定固定资产账面价值净值为112000（552000110000×4）元，没有转回已确认的固定资产减值损失情况下，固定资产账面净额76334（22500074333×2）元，予以转回的金额 1120007633435666（元）增加计提累计折旧的金额 1070003566671334（元）借：固定资产减值准备107000贷：营业外支出计提固定资产减值准备35666 累计折旧71334第八章 课后练习题参考答案1、解：（1）借：无形资产专利权20000贷：实收资本中南机械研究所20000（2）借：无形资产专利权506000贷：银行存款江南设计院506000（3）借：无形资产专利权19950贷：递延税款4950 资本公积接受捐赠非现金资产准备15000（4）借：银行存款50000贷：无形资产发明专利权40000应交税金应交增值税2500营业外收入出售无形资产收益75002、解：无形资产摊销计算表 单位：元种类入账价值摊销年限（年）月摊销额W专利权3000001030000N专利权19200101920注册商标权720010720借：管理费用无形资产摊销32640贷：无形资产W专利权30000 N专利1920 注册商标权7203、解：（1）发生筹建费用时借：长期待摊费用开办费64800贷：银行存款64800（2）长期待摊费用转销借：管理费用64800贷：长期待摊费用开办费64800第九章 课后练习题参考答案1、解：（1）借：银行存款10000贷：短期借款10000（2）借：物资采购34188应交税金应交增值税5812贷：应付票据武汉金属公司40000借：财务费用40贷：银行存款40（3）借：银行存款20000贷：预收账款南方公司20000（4）借：物资采购34188 应交税金应交增值税（进项税额）5812贷：应付账款新华公司40000借：原材料34188贷：物资采购34188借：材料成本差异4188贷：物资采购4188（5）借：应付票据武汉金属公司40000贷：银行存款40000（6）借：应付账款新华公司40000贷：银行存款40000（7）借：预收账款南方公司20000贷：主营业务收入15000 应交税金应交增值税900 银行存款4100（8）借：短期借款10000 财务费用35贷：银行存款10035（9）借：利润分配投资利润50000贷：应付利润50000（10）借：应付利润50000贷：银行存款500002、解：借：现金92000贷：银行存款92000借：应付工资92000贷：现金92000借：应付工资8000贷：管理费用5000 其他应收款1500 应付福利费1000 其他应付款市房产公司200 市托儿所300借：其他应付款市房产公司200市托儿所300贷：银行存款5003、解：（1）借：生产成本基本生产成本60000辅助生产成本10000 制造费用5000 管理费用19000 应付福利费4000 营业费用2000贷：应付工资100000（2）借：生产成本基本生产成本8400 辅助生产成本1400 制造费用700 管理费用2660 应付福利费560 营业费用280贷：应付福利费140004、解：（1）借：物资采购900000 应交税金应交增值税（进项税额）153000贷：应付账款1053000借：原材料900000贷：物资采购900000借：物资采购10000贷：材料成本差异10000（2）借：物资采购60000 应交税金应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据70200借：原材料60000贷：物资采购60000借：物资采购5000贷：材料成本差异5000（3）应向购买方收取的增值税额 3000×300×17%153000（元） 应交纳的消费税3000×300×10%90000（元）借：应收账款1053000贷：主营业务收入900000 应交税金应交增值税（销项税额）153000借：主营业务税金及附加90000贷：应交税金应交消费税90000（4）借：在建工程1175000贷：银行存款1175000借：固定资产1175000贷：在建工程1175000（5）进项税额 200000×10%20000（元）借：物资采购180000 应交税金应交增值税（进项税额）20000贷：银行存款200000借：物资采购20000贷：产品成本差异20000（6）进口货物价款折合人民币：70000×8.20574000（元） 汇兑损失 5810005740007000（元）借：物资采购（581000224000）805000 应交税金应交增值税（进项税额）136850 财务费用汇兑损失7000贷：银行存款948850（7）借：待处理财产损益待处理流动资产损益35802贷：原材料30000 材料成本差异600 应交税金应交增值税（进项税额转出）5202（8）借：银行存款936000贷：主营业务收入800000 应交税金应交增值税（销项税额）136000（9）借：应交税金应交增值税50000贷：银行存款50000（10）借：银行存款40000贷：无形资产专利权35000 应交税金应交营业税2000 营业外收入出售无形资产收益3000（11）借：管理费用400贷：银行存款400（12）借：固定资产清理3000000 累计折旧9000000贷：固定资产12000000借：银行存款8500000贷：固定资产清理8500000借：固定资产清理80000贷：银行存款80000 计算应交纳营业税：8500000×5%425000（元）借：固定资产清理425000贷：应交税金应交营业税425000借：应交税金应交营业税425000贷：银行存款425000借：固定资产清理4995000贷：营业外收入处置固定资产收益4995000（13）借：主营业务税金及附加93000贷：应交税金应交城建税73000 其他应交款应交教育费附加200005、解：（1）发出材料时借：委托加工物资257500贷：原材料250000材料成本差异7500（2）支付加工费、增值税、消费税时借：委托加工物资55000 应交税金应交增值税（进项税额）9350 应交税金应交消费税5500贷：银行存款69850借：原材料305000 材料成本差异5500贷：委托加工物资310500第十章 课后练习题参考答案1、解：取得借款借：银行存款500000贷：长期借款500000工程完工前计提利息借：在建工程10000贷：长期借款10000 工程完工后1年半应计提利息借：财务费用30000贷：长期借款30000到期还本付息借：长期借款540000贷：银行存款540000 购建固定资产借：在建工程（40000068000200025000）495000贷：银行存款4950002、解：（1）按面值发行债券 企业发行债券收入借：银行存款5000000 在建工程4800 财务费用3200贷：应付债券债券面值5000000 银行存款80000 计提利息借：在建工程120000 财务费用80000贷：应付债券应计利息200000一次还本付息借：应付债券债券面值5000000 应计利息400000贷：银行存款5400000（2）溢价发行债券 发行时借：银行存款5180000贷：应付债券债券面值5000000 债券溢价180000借：在建工程4800 财务费用3200贷：银行存款80000 计息和摊销溢价时借：应付债券债券溢价90000 在建工程66000 财务费用44000贷：应付债券应计利息200000 还本付息借：应付债券债券面值5000000 应计利息400000贷：银行存款5400000（3）折价发行债券 发行时借：银行存款4860000 应付债券债券折价140000贷：应付债券债券面值5000000借：在建工程4800 财务费用3200贷：银行存款80000 计息和摊销折价借：在建工程162000 财务费用108000贷：应付债券债券折价70000 应计利息200000 还本付息借：应付债券债券面值5000000 应计利息400000贷：银行存款54000003、解：（1）2003年1月1日发行债券借：银行存款200000000贷：应付债券可转换公司债券债券面值200000000（2）2003年12月31日债券计息借：财务费用12000000贷：应付债券可转换公司债券应计利息12000000（3）转换股份转换的股份数 20000÷100×5/2500（万股）借：应付债券可转换公司债券债券面值100000000应付