交大税务筹划复习(共5页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上税务筹划客观题1、 税收的三大特征：强制性、无偿性、固定性（规定性）2、 税收产生的社会条件：国家的产生、税收产生的经济条件、私有制的存在3、 税收制度结构的发展变化P9(税制机构上.)4、 税收的三大要素：纳税人、征税对象、税率P12-_P155、 纳税人与负税人的区别P116、 计税依据的2种形态：价值形态、实物形态（量的单位）、价内税与价外税的区别。P207、 税收优惠的类型p16 8、 反映个人纳税能力的指标：收入、支出、财富P26最常用的收入9、 影响税负的因素的主要有：社会经济发展水平、国家的宏观经济政策、个人分配制度、税收征管能力P3110、 税负转嫁的主要方式：前转、后转、混转P3211、 我国目前的税制结构：流转税与所得税并重的“双主体”税制12、 税收横向公平与纵向公平的区别 P26凡是具有.13、 视同销售行为的判断P4414、 小规模纳税人现行税率：3%15、 折扣销售与销售折扣的区别16、 进项税扣除的相关规定p4717、 消费税征收环节的特点：单一环节、税率的特点、比例税率、定额税率、复合税率P5418、 需求弹性与税负转嫁的关系p3419、 一般纳税人与小规模纳税人的划分标准p4320、 自产自用应税消费品的纳税情况p5721、 营业税税率的设计特色：按行业设计税率p6622、 我国个税的征收类型;分类所得税税制、该类型的缺点p8323、 工资、薪金扣除标准的几次调整：2006年以前800、2006年1月2008年2月1000,2008年3月2000.24、 新企业所得税税法下居民企业和非居民企业的划分标准：注册地标准：实际管理机构标准25、 企业应纳税所得额=收入总额不征税收入p93免税收入p30准予扣除项目可弥补亏损26、 不征税收入与免税收入区别27、 个税的2种纳税模式;自行申报、源泉扣缴28、 房产税的2种计征方式;从价计征、房产余值、从租计征-租金p13629、 契税的纳税人;产权承受方30、 土地增值税的税率适用超率累进税率p14231、 企业所得税中准予扣除项目相关规定p93-9532、个人所得税劳务报酬、稿酬所得的扣除标准及税率p112-11332、 城建税的计税依据;三税正税p147问答题1、 税收超额负担的定义及启示超额负担的含义及表述税收超额负担：由于征税而导致的社会净福利的损失，即图中的ABC三角形面积。ABC三角形面积=1/2*（Q1-Q2）*(P2-P1)税率t=(P2-P1)/ P2可见，税收造成的超额负担与税率、商品的需求弹性和供给弹性密切相关。启示：如果税制的改革能以超额负担最低、社会福利收益最大化为出发点，推行广税基、低税率，社会将获得较大的福利收益。2、 流转税与所得税的特征比较p38流转税特征p381.税收负担的间接性2.税收分配的累退性（原因）3.税收征收的隐蔽性4.税收管理的便利性5.税收收入的稳定性所得税特征1.税收负担的直接性；2.税收负担的累进性；3.税收征收的公开性；4.税收管理的复杂性；5.税收收入的弹性。3、 如何理解税收筹划的“获取资金时间价值”目标p1694、 新企业所得税法下税收优惠政策呈现出那些变化p885、税收筹划产生的客观因素p162纳税人定义上的可变通性课税对象金额的可调整性税率上的差别性全额累进临界点的突变性起征点的诱惑力各种减免税是纳税筹划的温床6、税收筹划的目标p168一、获取节税收益 税法规定，负有纳税义务的单位和个人是纳税人。因此，纳税人包括两种类型：一是自然人；二是法人。但无论是自然人还是法人，作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，都有一个共同的特点，那就是追求自身经济利益的最大化。二、实现涉税零风险 所谓涉税风险是指纳税人对纳税采取各种应对行为时，可能涉及的风险，主要包括： (1)经济风险。一般认为，有三种情形导致企业多缴税： 了解税收信息不够，对税收政策不够理解； “权力税”的存在，导致企业有可能因为税务部门的硬性规定而多缴税； 企业主观上想多缴税，比如上市公司为达到上市、配发股票的目的而刻意多缴税，或者企业领导为了实现个人政绩而多缴税等等。 (2)法律风险。纳税人如果为了减轻税收负担而选择逃税，虽可达到少缴税目的，但是却由此要承担可能造成的法律风险，最终遭到法律的惩罚。 (3)心理风险。纳税人逃税在承担法律风险的同时，还要承担由此所造成的心理负担。 三、获取资金时间价值 资金是有时间价值的。纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后期间缴纳，以获取资金的时间价值，也是税收筹划目标体系的有机组成部分之。可持续发展。 四、提高自身经济效益 纳税人从事经济活动的最终目标的定位应该是总体经济收益的最大化，而不应该是少缴税款。如果纳税人从事经济活动的最终目标仅定位在少缴税款上，那么就无异于舍本逐末。7、 企业采取分公司和子公司2种组织形式在税收待遇上有何差异p1808、 新企业所得税给纳税人带了那些新的税收筹划空间1) 从投资地点的税务筹划向投资方向的税务筹划转变 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予形式多种多样的所得税优惠。2) 调整组织结构，改变纳税方式 新企业所得税法统一以法人为单位纳税，不具有法人资格的营业机构应实行法人汇总纳税制度，法人母子公司不再合并纳税，同时规定“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”。3) 税前扣除筹划的变化一是限额范围内充分列支。新税法对于工薪、福利、捐赠、广告费等给予了更加宽松的税前扣除政策，扣除限额提高，企业因此可在规定的限额范围内充分列支工资、福利、捐赠、广告费及研发费用等，但要注意是否符合列支条件，如允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”；捐赠则必须是公益性捐赠。 二是利用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实扣除的基础上，另按50%加计扣除，企业可加大研发投入，寻求更好的发展；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资在据实扣除的基础上，另按100%加计扣除，既为政府排忧，又使企业受益，在招聘时可尽量考虑。 三是提前扣除，延期纳税。对于固定资产的折旧费用，新企业所得税法规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可对该类固定资产按最短的年限采用加速折旧法计提折旧。同理，在目前物价上涨的情况下，存货计价应采用加权平均法，而非先进先出法。4) 关联交易有新的筹划空间原企业所得税法规定，如果被投资方适用的税率低于投资方，则投资方分回的利息、红利需要补税。而新企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，根据此项规定，居民企业之间可以通过适当的转让定价来转移利润。如母公司将利润转移到享受低税率优惠的子公司，以减轻企业集团的税负。 5) 过渡期的筹划新企业所得税法对原已享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予了5年过渡期照顾，享受过渡期减免优惠的企业应在合理范围内，尽可能把利润提前到减免期。具体措施有：提前销售收入的确认时间；把费用分摊到以后，如将广告费后延、延长固定资产折旧年限并按直线法计提折旧，将计算的折旧递延到以后纳税年度扣除、将研发费用尽量计入无形资产递延到以后纳税年度摊销等。 9、 土地增值税法对开发费用中的“利息扣除”标准作了那些具体规定p27810、 增值税改革对纳税人的现金流带了了那些影响主要表现在：1) 固定资产所含的进项税款可以从当期销项税额中予以抵扣，从而使企业当期缴纳的增值税额减少，这相当于等量增加了企业的现金流入；2) 由于增值税的减少引起以它作为税基的城建税和教育费附加的减少，这会节省企业的现金流出；3) 由于固定资产原值以税外价入账，导致每年提取的折旧减少，在销售额不变的情况下，企业利润总额增加，相应地就要给国家多交所得税，这会等量增加企业各期的现金流出。11、简述经济活动角度进行税收筹划的主要框架p17912、直接转销法与备抵法下的税负差异p25613、如何充分利用税前扣除进行企业所得税的筹划p24314、影响税负转嫁的因素p3315、税收筹划与避税的区别p166收筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身经营、理财等活动的事先安排和筹划，合法地减轻甚至免除自身应承担的或额外承担的税收负担，从而取得税后利益的最大化。由于税收筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，因此具有合法性和合理性。而避税则是纳税人利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种的税收制度差异甚至税制要素的差异等，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最少化的经济行为。由于避税并不违反税法的相关规定，因此具有非违法性；但它往往以钻税制漏洞、牺牲国家税收利益为代价来达到自身利益（主要是集团利益）的最大化，因此具有不合理性。对于避税行为，税务机关可以依照税收征管法及相关税种的征管规定进行处理。案例分析题1、 增值税：混合销售筹划 （案例9.6 p207）、销售额筹划（案例9.2 p208）2、 消费税：纳税环节筹划（案例9.9p215）、税率筹划(案例p216)某酒厂既生产税率为25%的粮食白酒，又生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。 2002年8月份，该厂对外销售12000瓶粮食白酒，单价28元瓶；销售8000瓶药酒，单价58元瓶；销售700套套装酒、单价120元套，其中白酒3瓶、药酒3瓶，均为半斤装。该酒厂如何做好纳税筹划？ 如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为： 药酒：58×8000×10%46400（元） 套装酒：120×700×25%21000（元） 合计应纳消费税额为：840004640021000（元）如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为：（28×1200058×8000120×700）×25%（元） 如果企业将三种酒单独核算，可节税：69600元另外，如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：120×700×25%（14×3×700×25%29×3×700×10%）因此，企业兼营不同税率应税消费品时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。 3、 个人所得税：纳税人身份筹划（p258案例10.6）、收入项目转化筹划（p266-267案例10.11、10.12）、捐赠筹划（p269案例10.14）4、 企业所得税;税前扣除项目筹划(p243案例10.1）、税收优惠筹划（p246、p90）5、 土地增值税筹划、利息扣除筹划（p278案例11.4、11.5）、开发间接费用筹划某房地产公司成立后，2005年初正开发建设一个工程项目，该项目是一个多层的“花园洋房”，建筑面积20000平方米，2005年末该工程已竣工交付，取得销售收入8000万元，账面开发成本总额为4000万元（其中，土地费用1500万元，建筑安装工程成本2000万元，其他开发成本500万元）。2005年所有管理人员的费用开支300万元（其中，工程管理部门人员开支200万元），均计入“管理费用”科目核算；项目贷款4000万元的利息支出250万元计入了"财务费用"科目核算。上述账务处理是不规范的会计处理，与会计制度规定相悖。况且，这样的帐务处理，房地产企业会多交土地增值税。正确的账务处理是：1、将开发过程中的2005年的项目贷款利息支出250计入“开发间接费用利息支出”；2、公司成立项目管理部，将工程管理部门的相关人员纳入项目管理部进行管理。2005年项目管理部人员的支出200万元，计入“开发间接费用”核算。 3、2005年度，计入开发间接费用的总额为450万元。也就是说，计入开发成本的金额比原来的帐务处理多了450万元。有关土地增值税的计算如下：原账务处理模式：1、增值额80004000×（120%10%）2800万元 2、增值率2800/5200×100%53.8% 3、应交土地增值税2800×40%5200×5%860万元规范后的帐务处理模式1、增值额8000（4000450）×（120%5%）2438（万元） 2、增值率2438/5562×100%43.8%3、应交土地增值税2438×30%731（万元）两种模式的差额：860731129（万元） 从上述分析可以看出，在本例中规范了会计核算，正确使用“开发间接费用”科目，可以为企业节省土地增值税100余万元。 专心-专注-专业