会计核算管理办法(共36页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上 广东珠光集团有限公司会计核算管理办法二六年一月专心-专注-专业目 录第一章 总则3第二章 会计科目7第三章 凭证、帐簿及帐务处理7第一节 原始凭证7第二节 会计凭证、帐务处理7第三节 帐簿管理 14第四节 其他会计核算处理规定 15第四章 费用分摊 17第五章 利润结转及分配 18第六章 会计报表 20第七章 项目财务评估分析 20第八章 票据管理22第一节 发票管理 22第二节 收款收据管理 26第三节 发票追收管理 31第九章 奖惩规定32第十章 附 则34附件目录 35第一章 总则第一条 根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国财政部颁布实施的企业会计制度及财政部发布的企业财务通则、企业会计准则、会计基础工作规范、会计电算化工作规范、会计档案管理办法和集团公司财务管理制度等现行有关法律、法规、条例、制度的规定，结合本公司实际情况，制订本管理办法。本管理办法适用于广东珠光集团有限公司(下称集团公司)本部及其属下的所有子公司（指地区/二级/项目公司）。第二条 集团公司财务系统组织机构设置和职责实行分级管理。（一）集团公司财务管理中心：对集团公司财务系统进行统筹管理，建立修订并落实财务制度，协助筹建管理各下属公司财务部，进行定期不定期的内部稽核，建立财务信息报告；（二）下属公司财务部：贯彻执行集团公司下发的会计核算制度，对会计核算等重大事项的变更提出更合理的建议。第三条 本集团公司的会计年度采用公历制，即自公历1月1日起到12月31日止为一个会计年度。第四条 本集团公司的记帐方法采用借贷复式记帐法，按统一的会计科目记帐，并使用集团公司财务管理中心审定的财务软件进行帐务处理。第五条 本集团公司收益的实现和费用的发生，按照权责发生制的原则进行记录和处理；各会计期间所采用的会计处理方法，应前后一致，在特殊情况下，必须改变原有处理方法，应取得董事会批准，并在年度决算报告中予以说明。第六条 本集团公司所有自制凭证、会计科目、帐簿、报表，使用文字均为中文。第七条 本集团公司的记帐本位币为人民币。对实际发生的外币收支和以外币结算的各种票据以及各种债权债务，除按规定的汇率换算为人民币记帐外，还应登记外币单位、金额。外币的汇率：1、采用中国人民银行统一公布的市场汇率作为处理外币业务的折算汇率。2、采用当天汇率作为记账汇率。3、采用按月期末调整法核算汇兑损益。第八条 本集团公司的固定资产按平均年限法计提折旧；残值率：统一为5%；折旧年限：房屋20年，运输工具5年，办公设备5年，其他设备5年。第九条 本集团公司的无形资产摊销原则：1、 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；2、 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的受益年限；3、 合同规定了受益年限，法律也规定有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者；4、 合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。第十条 本集团公司的企业所得税采用应付税款法核算。第十一条 各下属公司必须及时提供新增及变更的财务基础信息，主要包括：财务基础资料：公司营业执照、税务登记证（包括国税和地税）、财政登记证、公司成立批文、政府颁发的成立证书、项目合作合同、验资报告、项目公司章程等；税务信息资料：企业设立时税务机关下发的税种认定书、税收征收、减免方面的批文；按月提供资产负债表和利润表；报表及报告：每年提供上年度财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表以及会计报表附注）和审计资料（会计师事务所、税务机关以及内部审计的审计报告和所得税汇算清缴报告）。第十二条 各下属公司建立新的财务帐套、开立新帐户及项目进行清盘时需以书面形式向集团公司财务管理中心报批。第十三条 集团公司统一颁布内部考核报表格式和填报说明，各下属公司必须按统一标准报送集团公司财务管理中心，不得擅自更改。第十四条 本集团公司的会计凭证、帐簿和报表等会计档案，应妥善保管，具体如下：序号档案名称保管期限备注一、会计凭证类1原始凭证、记帐凭证和汇总凭证15年2银行存款余额调节表3年二、会计帐簿类3日记帐15年其中：现金和银行存款日记帐25年4明细帐15年5总帐15年包括日记总帐6固定资产卡片固定资产报废清理后保存5年7辅助帐簿15年包括各种台帐和仓库辅助帐三、会计报表类包括总公司和二级公司合并会计报表8月、季度会计报表5年包括文字分析9年度会计报表永久包括文字分析四、其他类10会计移交清册15年11会计档案保管清册25年12会计档案销毁清册25年保存期满需要销毁的会计档案，应编制清单，经下属公司总经理、财务经理、集团公司财务管理中心、集团公司财务副总和当地税务机关批准后方能销毁。销毁清单随同当年的年度会计报表长期保存。.第十五条 财会人员调动工作或因故离职，应由移交人列明移交清单，列示移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票、印鉴、文件资料和其他物品的具体名称和数量，并将未了事项向接办人员移交清楚。第十六条 出纳交接时移交人要将出纳日记账登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章，然后进行财产清查，出纳账与会计现金、银行存款总账要核对相符；现金账面余额与实际库存现金要核对一致，银行存款账面余额与银行对账单要核对无误。第十七条 接交人须按“移交清单”仔细点收移交物品，并由主管人员负责监交，交接完毕后，移交人、接交人、监交人必须在“移交清单”上签名。“移交清单”一式三份，交接双方各一份，存档一份。第十八条 集团公司属下各公司会计凭证、帐簿及会计报表应由集团公司财务管理中心或内部审计进行日常检查；年度会计报表聘请在中国政府登记注册的注册会计师进行审计、并出具审计报告。第二章 会计科目第十九条 集团公司统一规定房地产项目公司会计科目的设置、编号及核算范围，以便于编制会计凭证，登记帐薄，查阅帐目。饮食、商贸企业、物业、施工等公司根据企业会计制度、企业会计准则及各自行业实际核算需要，制定适应本行业的会计科目使用规范，并报集团公司财务管理中心备案。第二十条 涉及集团公司内部往来明细科目的编码和名称由集团公司财务管理中心统一规定：各下属公司需要增加时，应以书面形式上报集团公司财务管理中心，由财务管理中心编码后各地区统一增设科目。第二十一条 集团公司财务管理中心可以结合公司实际情况对会计科目的级别、编码、名称等进行统一修改，各下属公司不得随便增加、改变或打乱重编。对于一级科目必须严格按规范执行，明细科目的设置，除本规范统一规定外，各下属公司可以根据需要增减下级明细。第二十二条 房地产公司会计科目规范详见附件1：广东珠光集团有限公司房地产项目会计科目使用规范。第三章 凭证、帐簿及帐务处理第一节 原始凭证第二十三条 取得或填制原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。填写报销（单）凭证时，文字要简要、字迹要清楚，大小写金额必须相符，小写金额前要填写人民币符号“￥”，大写金额前要填写“”符号封顶。第二十四条 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（包括财务专用章、发票专用章等），从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。原始凭证金额大小写必须相等。第二十五条 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。第二十六条 支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。第二十七条 从外单位取得的原始凭证（发票）如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明或盖有公章的原始凭证的复印件，同时附上报纸上的发票遗失声明原件,并注明原来凭证的号码、金额和内容，由经办部门负责人、财务部负责人批准后，才能代作原始凭证。第二节 会计凭证、帐务处理第二十八条 日常账务处理，包括记账、结账、对账，需通过财务管理中心审定的财务软件系统完成。第二十九条 记帐凭证字号设“收”、“付”、“转”三类。第三十条 填制记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、审核人员、记帐人员、财务经理签名或盖章。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。第三十一条 填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上的记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。第三十二条 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。为便于对帐和查帐，往来类、成本支出类凭证应逐条记录，不得汇总；成本支出类摘要须包括款项性质、第几笔款项。第三十三条 记帐凭证中转字记帐凭证、更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明原始凭证附在有该原始凭证的记帐凭证的编号。第三十四条 凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。要求如下表：凭证字凭证内容附件要求收1、收房款 2、代收相关税费3、往来款 4、注资款等1、盖有“银行收讫”或“现金收讫”章的收款收据或发票2、银行收款，须附“银行进帐单”；刷卡收款，须附“刷卡存根”、收款收据付1、借支已审批及盖有“现金或银行付讫”章的借支单2、费用报销已贴原始单据并经审批的报销单3、合同及非合同付款1、付款审批表2、付款有关依据如：工程进度证明书、工程结算表、验收证明等3、已贴发票并经审批的报销单4、代付转单业务付款审批表复印件，债权方开出的转帐通知单、债务方确认的收款收据付款业务需在原始凭证上盖有“现金付讫”或“银行付讫”章及支票存根转代收代付业务1、债权方开出的转帐通知单、债务方确认的收款收据2、已贴发票并经审批的报销单3、付款审批表原件4、付款有关依据如：工程进度证明书、工程结算表、验收证明等经济合同、会签表应另编目录，单独装订登记保管第三十五条 记帐凭证张数计算的原则是：所有的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张。第三十六条 会计凭证附件的粘贴要求:（一）填制记帐凭证的时候应对附件进行必要的外形加工，过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记帐凭证，同时还要便于翻阅；（二）过窄过短的附件，不能直接装订时，例如支票头应进行必要的加工，粘贴在其他原始凭证便于装订的位置上，然后再装订粘贴纸。（三）各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于与记帐凭证大小一样的粘贴纸内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压住前一张的左边，每张附件只贴左边的0.61厘米长，粘牢即可。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销车费，报销单后面的粘贴单附有1元市内公共汽车车票20张，20元的的士车票5张，就应在下面空白处注明1元×20张=20元，20元×5张=100元。第三十七条 会计凭证整理立卷要求：（一）会计凭证的打印和装订。使用会计电算化的公司每月必须打印出记帐凭证。每月装订一次，订好的凭证按顺序妥善保管归档。（二）会计凭证装订前的准备工作：1、分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；2、按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数；摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成与记帐凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整；3、整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺；4、记帐凭证上有关人员（如财务主管、复核、记帐、制单等）的印章是否齐全；（三）会计凭证装订时的要求：1、 “三针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左边部位打上三个针眼，用一线直接连接，并打活结，将活结放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部分，记帐凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；2、凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记帐凭证；装订凭证厚度一般2.5厘米，方可保证装订牢固，美观大方。3、装订后的要求：每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签名；同时封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在側面显露处标明凭证种类编号，以便调阅。第三十八条 出纳日常账务，包括记账、结账、对账，需通过集团财务管理中心指定财务软件的现金管理系统完成：（一）逐日序时登账、数字准确、摘要简洁清楚、格式一致。（二）摘要栏填写格式：1、收款：注明楼号、房号、款项内容、业主姓名、收款方式（现金、存折、支票、转账、POS等），如实际发生日期与记账日期不符，需注明实际发生日期。2、付款：注明对方单位名称、款项内容、经办人姓名、如实际发生日期与记账日期不符，需注明实际发生日期。3、结算号（票号）填写格式：标注付款时是否有发票，01表示有发票，02表示无发票（如样式：01）。4、账页打印格式：（1）银行日记账：要求显示日期、摘要、结算方式、结算号（留有签名的位置）、借方金额、贷方金额、余额、制单人（2）现金日记账：要求显示日期、摘要、借方金额、贷方金额、余额、制单人5、以支票、电汇等银行结算方式付款的请款收回发票移交会计时，会计需在相应账页结算号（票号）旁签收。第三十九条 出纳报帐：（一）出纳应当每天清理当日的收付款凭证，登记当日现金日记账和银行日记账，做到日清月结；根据实际情况，业务较多的公司，每日报帐一次；业务较少的公司，每月至少报帐二至四次，并编制每次现金收支平衡表、银行收支平衡表(一式两份)交会计核对无误、签名确认后，出纳、会计各留一份。（二）出纳每月按时结账（结账日为每月25日，6、12月份结帐日为月底最后一天），编制每月现金收支平衡表、银行收支平衡表(一式两份)交会计核对，会计签名确认后，会计、出纳各留一份。第四十条 出纳每月1日及时到银行打印上月对账单，及时录入电脑勾对，调节平衡后，打印银行存款余额调节表给会计，若调节不平衡，应及时查明原因。第四十一条 原则上出纳应凭合法发票支付相关款项，特殊情况下无法取得发票的，经财务经理批准凭已审批的付款审批表等付款，发票应在10日内追回。第四十二条 出纳与会计交接原始凭证前，由出纳进行追收发票，若交接时仍未能追回发票的，应在交接帐页上注明未有发票，之后由会计人员进行跟进，未取得发票的款项不得记入成本费用科目。会计人员应建立发票备查簿，登记未取得发票的款项，同时对未取得发票的已付款项进行追收，对超过一个月未取得发票的应及时向集团财务管理中心反映并建议扣罚经办人奖金。第四十三条 会计在每月结帐后应做好对帐工作，特别要求：（一）会计与出纳的对帐：每月对帐；（二）会计与统计的对帐：每月5日前对帐，并出具调节表；（三）内部往来对帐：结帐后2天内进行对帐，并出调节表；（四）下属(项目)公司与承包商对帐：每月7日前对帐，并出具调节表；（五）会计成本帐与成本库、成本库与合同付款台帐的对帐：每月2日前会计应将本月入帐的成本与成本库、成本库与合同付款台帐的核对，并出具调节表。（六）合同付款台帐与合同跟踪部门的对帐：每月5日前对帐，并出具调节表；信用卡对账单银行对账单付款原始凭证收款原始凭证现金日记账银行日记账信用卡明细账库存现金会 计出纳每日与统计对账现金、银行日报表现金、银行收支平衡表核对无误后将日报表及平衡表返还出纳第四十四条 出纳帐务处理流程如下：原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证明细分类帐总分类帐现金、银行存款日记帐会计报表结帐对帐统计出纳项目公司建筑承包商其他成本库调节表第四十五条 会计帐务处理传递流程图如下：第三节 帐簿管理 第四十六条 会计帐簿的设置为现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐及备查帐簿等。明细分类帐的设置同会计科目的设置相同。第四十七条 帐页格式必须具备七要素，即帐户名称，记帐日期，凭证字号，经济业务摘要，借方贷方金额及余额，余额方向标记，帐页的编号。第四十八条 帐簿启用表及经管帐簿人员一览表必须注明：单位名称，帐簿名称，帐簿号码，页数，启用日期，负责人职别及姓名，主办会计人员职别及姓名，经管会计人员姓名，接管日期，移交日期，附注等，并贴上印花。第四十九条 使用会计电算化的单位年中时必须将帐簿打印装订成册，年终全部打印并装订成册。未使用财务软件记帐的公司，其现金日记帐、银行日记帐、总帐必须使用订本式帐簿，其它帐簿使用活页帐簿。第五十条 现金日记帐、银行日记帐的定期打印：为保证会计信息的安全性与完整性，出纳人员必须将当天的现金日记账、银行日记账账页打印、妥善保存备查。第五十一条 发票、收据的使用应建立领、用、存核销制度，备查簿对发票、收据的领用，报废在用资产，其他不纳入核算范围但业务上需要掌握的事项及其他特殊处理事项的登记，可自行设计格式并做好登记。但合同的请付款登记必须按照集团公司财务管理中心的有关规定进行。第四节 其他会计核算处理规定第五十二条 筹建期间帐务处理规定：筹建期间：指公司被批准筹办之日（即公司所签订的投资协议、合同被我国政府批准之日）起至开始生产经营（包括试生产）之日止的期间。该期间发生的支出，如果属于与自行（或出包）建造的固定资产(即该房产建成后所有权和使用权属公司所有、房地产开发商品房的成本费用除外)有关的，所有与工程有关的成本支出和间接费用支出在项目未竣工验收前先入“在建工程”，竣工后转入“固定资产”按平均年限法计提折旧，其他与工程无关的行政性费用，如筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等支出先在“长期待摊费用-开办费”中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益 “管理费用-开办费摊销”。第五十三条 出租商品房帐务处理规定开发完工商品房尚未销售和转让前，签订出租合同、协议、投入出租经营时，根据上年度企业所得税汇算清缴确定的单位销售成本和可供销售面积确定应结转出租物业的成本，借 出租开发产品-出租产品贷 开发成本出租产品取得租金收入借 银行存款贷 其他业务收入租金收入同时按月计提出租产品摊销：借 其他业务支出租赁折旧贷 出租开发产品-出租产品摊销出租产品的摊销按残值率10%、摊销年限20年平均摊销。出租产品摊销足额后，仍可继续使用的，不再计提摊销额。出租产品在对外销售、转让时，按商品房销售确认销售收入，借：银行存款 贷：主营业务收入同时结转销售成本，在结转销售成本时，应扣除出租产品累计摊销额，按出租产品的净值进行配比结转销售成本。借：主营业务成本（余值）出租开发产品-出租产品摊销（已摊销金额）贷：出租开发产品-出租产品（原值）对于结转后发生的成本，如单位销售成本比结转时确认的单位成本增加10%以上，应对新发生的成本相应调整计入“出租开发产品”科目进行核算，并追溯补摊已摊销的成本金额。第五十四条 依据审计报告调帐规定：年度结帐、财务报告批准报出后，依据年度审计报告和汇算清缴报告调整帐务和报表的规定：（一）不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目；（二）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，调整增减以前年度损益及所得税，并将以前年度损益调整余额转入“利润分配未分配利润”，调整会计报表相关项目的数字、资产负债表相关科目的期初数及会计报表附注相关项目的数字；（三）涉及利润分配调整的事项，直接通过“利润分配-未分配利润”科目核算。第五十五条 无形资产的处理规定：公司网络系统工程、软件等在“无形资产”中进行核算，“无形资产”二级科目按无形资产类别设置，在购入无形资产当月开始，按10年平均摊销到“管理费用-无形资产摊销”科目。第五十六条 外币帐务处理规定：将外币金额折算为记帐本位币金额时，采用外币业务发生时的市场汇率，期末对各种外币帐户的期末余额按照期末市场汇率折合为记帐本位币金额，外币帐户期末余额折合为记帐本位币的金额与相对应的记账本位币帐户的期末余额之间的差额记入“财务费用-汇兑损益”，属于筹建期间的，计入“长期待摊费用-开办费”；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益在固定资产尚未达到预定使用状况前记入固定资产价值。注册资本的验资报告确认的外币实收资本，合同中对外币资本投资没有约定汇率的，按收到外币款项时的市场汇率折算；合同中对外币资本投资有约定汇率的，按合同中约定的汇率折算；以折算金额作为实收资本的金额入账，外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理。第五十七条 借款利息费用帐务处理规定：下属公司为开发房地产项目而发生的借款，其利息支出及汇兑差额在项目竣工前应予以资本化，计入“开发成本-开发间接费用”；项目竣工后发生的应直接计入当期 “财务费用”。第五十八条 除本管理办法规定外，下属公司特殊帐务处理应上报集团公司财务管理中心，不得擅自进行财务处理。第四章 费用分摊第五十九条 为了达到资源共享、最大限度节约成本的目的，集团公司采取了人员集中办公的组织架构和管理模式，由于集中办公人员主要职责是为各项目公司提供服务的，因此该部分人员的所有费用开支应由费用的最终受益者即各下属公司承担。第六十条 费用分摊的基本原则：（一）根据谁受益谁承担费用的原则1、属地分摊原则：按费用报销人员的办公地区归集，并在相应地区项目公司之间分摊；2、属人费用分摊原则：分摊到对应的、承担其工资的下属公司(即签订劳动合同、购买社会保险的所属公司)。（二）避免税收风险的原则：分摊费用必须结合税法的相关规定，避免由于分配不当给公司带来的税收风险。分摊前经办人必须把各单位应负担的费用在“付款审批表”上划清、列出分摊依据，付款时按划清的单位、金额分别向收款方索取发票。第五章 利润结转及分配第六十一条 利润结转方式分为：（一）按收入预征所得税的公司，年终按当地税务机关核定的利润率或预征所得税率计算利润进行预结转（必要时每月结转一次）；其他公司：月终依照权责发生制原则和配比原则按实际计算利润进行结转；（二）年终按企业所得税汇算清缴办法规定进行结转；（三）清盘按实际收入和成本费用进行结算结转。第六十二条 预征所得税的企业年终利润预结转：（一）主营业务收入的确认：按当期预收款总额根据商品销售收入确认的条件结合实际确认当期主营业务收入。（二）主营业务成本的确认：按收入与成本费用配比原则结合实际确定主营业务成本；（三）、企业所得税的确认：按税务机关核定利润率或预征所得税率计算。第六十三条 年终汇算清缴：（一）原则：企业自销售开始，应根据当期实际销售收入、相关成本费用，计算企业年度实际应纳税额。（二）销售收入的确认：1、房地产企业：房地产的法定所有权转移给买方，所有权上的主要风险和报酬也已转移应确认销售收入。采取以土地使用权或其他财产置换房屋的，以房产使用权交付对方之日确认当期销售收入。2、饮食、商贸企业、物业：营业收入款项已收讫或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。（三）销售所发生相应成本费用的确定，应以收入与支出相配比为原则。房地产公司应按项目各期（区）实际发生并取得合法凭证的总成本费用以及可供销售面积，确定项目各期（区）当期应结转的成本费用。具体确定如下：各期（区）销售单位成本费用=各期（区）已发生取得合法凭证的总成本费用/各期（区）总可售面积项目各期（区）当期可结转的成本费用=各期（区）销售单位成本费用*各期（区）累计已销售面积*（各期（区）累计销售实收款/各期（区）销售合约额）-各期（区）累计已结转成本费用已发生取得合法凭证的总成本费用是指应归属于可售房地产的土地成本、前期工程费用、建筑安装工程、市政及环境工程、公共配套工程、开发间接费用及期间费用；总可售面积是项目可供销售面积。第六十四条 清盘利润结转：按实际收入和成本费用结转。第六十五条 公司企业所得税的缴纳：每季度终了按税局规定期限内计缴本季度的企业所得税，年度终了4个月内按汇算清缴报告确认的税额清缴，多退少补。第六十六条 利润分配：公司在进行年度会计报表审计、企业所得税汇算清缴后，根据董事会决议进行利润分配。第六章 会计报表第六十七条 公司会计报表按使用人主要分为二大类：第一类为外部会计报表，适用于国家规定应对外部单位报送或是按国际惯例应对外公布的报表。第二类为内部考核报表，主要是为了满足总公司内部生产经营或预算管理的需要而编制的供管理人员使用的报表。第六十八条 企业对外报送的会计报表应当依次编定页、加具封面、装订成册、加盖公章、封面注明企业名称、企业统一代码，组织形式，报表所属月份，报出日期，并由单位的负责人、会计主管签名并盖章。对内报送的会计报表，具体规范按广东珠光集团有限公司会计报表格式报送（见附件2）。第六十九条 外部会计报表的报送必须按照当地政府部门的规定格式，规定时间报送，不得擅自更改。所有报表对外报送应经财务负责人同意。第七十条 会计报表报送集团公司时间为每月3日前,6月和12月为每月8日前；报税局和财局等政府部门的报表按相关部门规定的期限内报送。第七章 项目财务评估分析第七十一条 为加强各公司财务管理能力，提高投资管理水平，为公司投资决策提供充分的投资依据，并为不断修订营销策略，加强成本控制管理提供财务数据和分析，实现企业经营管理目标，下属公司财务部必须提供项目评估分析报告。第七十二条 项目财务评估分析报告包括：1、项目建筑面积、可供销售面积以及项目开工和销售计划；2、项目筹资计划；3、项目财务费用、内部资金占用成本以及总资金成本率分析；4、项目盈亏平衡分析；5、项目销售收入预测；6、项目销售利润预测；7、项目现金流量预测；8、项目财务评估结果。具体填报说明见附件3。第七十三条 对项目总体评估（即可行性分析）时，应包括至少2经营方案，然后，根据公司自身的特点与优势进行分析，选择其中最佳的一种。第七十四条 项目财务评估分析流程如下：营销中心市场调查分析销售策划部销售进度和均价规划设计室（总工室）规划设计方案审核部工程成本预测下属公司财务部项目财务评估分析开发部开发要点、开发进度总工室或工程部开发面积、工程进度第七十五条 项目开发后下属公司财务部每年对项目的实际经营状况进行反馈，计算每年实际发生成本、获取利润和资金回收情况，提供投入产出分析，并根据实际情况对以后年度的各项预测进行修订，继续完善项目财务评估和分析，提高财务管理的作用，为新一年销售定价和营销决策提供财务数据资料。第八章 票据管理 第一节 发票管理日常发票管理第七十六条 各下属公司所需发票由各公司向税局申请购买。各下属公司提供营业执照、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，领取发票领购簿。领购发票的单位凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。第七十七条 各下属公司购买发票后，指定专人管理，领用人与发票保管人建立领用登记确认制度，设立分类帐（簿），登记发票的购买、领用、库存和缴销情况。第七十八条 严格按要求保管好发票，做到帐实相符；按税务机关的要求填报发票业户使用情况表。第七十九条 发票拆封、使用前应先点清发票的套数及起止号码，如发现缺漏，错乱和掉页现象，应整本退回税务机关；填写发票时各联必须盖“发票专用章”后才可使用。第八十条 各下属公司按顺号填开发票，采用双面复写纸复写，不得跳格、撕开分用，严禁弄虚作假、丢失发票，不得涂改、挖补或撕毁发票，作废发票要加盖“作废”章并整份保存；已整本填开的发票须及时收回保管；如发现遗失发票或有违反发票管理行为的情况要及时报告集团公司财务管理中心及税务机关，以便及时处理，免遭损失。第八十一条 填写发票时要如实填写，要求字迹清晰、内容简单明了。第八十二条 严禁各公司之间相互借用、代开、虚开发票；转让、转售发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围；不准随意满足顾客要求开“卖甲开乙”发票，帮助他人弄虚作假；不准涂改套用发票；不准使用化学药品冲洗重用发票；不准使用无效发票；不准盗用发票；不准以收据、白纸条代替发票使用；严禁开“大头小尾”的发票；严禁携带空白发票外出使用。第八十三条 各下属公司根据已填开发票数量和实际需要填写发票验旧供新购票申报表或发票领购申请审批表，非经营收入发票领购申请审批表三表各一式三份盖章后自行到税局购买手写发票；或购到发票后复印一份报集团公司财务管理中心。第八十四条 已由税局核销的发票，统一由各公司登记核销、专人保管，以便存查。第八十五条 各下属公司不得擅自损毁发票，必须按照税务机关的规定存放和保管发票，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查后销毁。第八十六条 更换发票专管员必须及时通知集团公司财务管理中心，并办理好相关人员交接手续，由各公司财务负责人监交后签名生效。第八十七条 各下属公司应自觉遵守发票管理规定，接受集团公司财务管理中心或税务机关对发票管理情况的指导、监督和检查；发现错误的，应及时改正，如发现违规违法的，依中华人民共和国发票管理办法有关规定，追究连带法律责任。发票的开具第八十八条 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章。第八十九条填写发票时，填写客户名称必须写全称，不能简写；避免以后检查时分不清楚。第九十条 填写开票日期，必须是经济业务发生时的实际日期，不能提前或退后，做到当天开取。第九十一条 填写收入（收费）项目，应该是什么就填什么，有多少项写多少栏，不能只写大类或主要项目。第九十八条 填写规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准 填写。如转让（销售）房地产收入发票中有“建筑或土地面积”一栏，如果面积为137.8617平方米,就必须如实填写,而不能填写137.86平方米或者其他,严禁填写“大头小尾”发票。第九十九条 大小写金额数字的填写要规范，必须有大小写金额，二者缺一不可。金额大小写的前空白处加“￥”以示起点，其后的空白项填“零”或“0”，不能置空；大写金额有角分的，元以下不写“整”字；阿拉伯数字不能连体写，要一个一个地写，在数字的前一位填写人民币小写符号“￥”；大写金额前应写“人民币”三个字，大写金额数字应紧挨着“人民币”三个字书写。第一百零条 发票摘要如实填写，要求内容简单明了，字体应端正、清楚，一般应用正楷书写，同时应注意不能随意简化汉字、也不能用别字代替，要严格按汉字标准书写。填写发票时，必须用圆珠笔填写。第一百零一条 日常开具发票有关规定（一）、服务发票服务发票适用除使用专用发票、专业发票以外的各种服务、劳务收入的单位和个人使用。1、开具服务发票时选必须择最接近金额的该种发票；开票金额为百位，应使用百位发票；开票金额为万位，就使用万位发票。不允许开票金额为百位，使用万位服务发票；开票金额为千位，使用百位发票。2、服务发票的开具必须注意用词准确。避免与增值税纳税行为混淆。 （二）转让（销售）房地产收入发票转让（销售）房地产收入发票为销售、拍卖不动产、转让土地使用权的单位使用。其第一联为存根联、第二联为发票联（客户报销凭证）、第三联为收款单位或拍卖时的卖方记帐联、第四联为报房地产管理部门办证联。1、收到房款定金时开具转让（销售）房地产收入发票；2、分期收款每收取一笔，必须开具当期房款的转让（销售）房地产收入发票一次，当期开出的发票只填房号，不填面积及单价，在收取最后一单房款开票时，必须注明房号、单价、面积、合同号，并在备注中注明该房的总房价；3、如遇到业主要求商品房换房、换名的，应将原发票收回，并开具同等金额的红字发票，再开具新的蓝字发票，将收回的原发票注明“作废”贴在红字发票的存根联后面，以备检查；4、当发生挞定、退房时，应将原发票收回并开具红字转让（销售）房地产收入发票再按同等金额开具蓝字服务发票，将收回的原发票贴在红字发票的存根联后面，以备检查；5、当发生挞定、退房时，有部分款项应退回业主的，则应分别按退回金额和余额开具红字转让（销售）房地产收入发票两者合计金额应等同原金额，再按余额开具蓝字服务发票，并收回业主原交款的发票贴在红字发票的存根联后面，以备检查；6、转让（销售）房地产收入发票由各公司统计到发票保管人处领用并负责开具，统计员凭存根联登帐，登帐完毕后将存根联交回发票保管人保管。（三）非经营收入发票非经营收入发票适用于按有关法律、法规、规章收取的补偿性费用（不包括：转让土地使用权、征地单位以不动产收取的工程款利息和被拖欠工程款收取的赔偿金、违约金等）、违约金、押金，业主收到的投资利润、利息、红利以及地方税务局规定的其他收款行为。非经营收入发票的填写必须按规定填写，不得超过其使用范围使用。（四）涉及其他需要开具的发票，按其使用规定开具；如需开具通用发票的，各下属公司应提供发生经营活动