新会计准则与企业会计制度会计科目对照表(共15页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上新会计准则与企业会计制度会计科目对照表通过新旧会计科目表的简单对比，可见此次修订调整的力度。与原企业会计制度科目表相比，新增了94个会计科目（其中特殊行业专用会计科目69个），取消了10个会计科目，合并了6个会计科目，分拆、更名、降级了9个会计科目。新会计准则会计科目表                                企业会计制度会计科目表               对比顺序号 编号 会计科目名称       会计科目适用范围说明 顺序号  编号   名称  一、资产类                                           一、资产类   1      1001 现金                                     1       1001   现金                  不变2      1002 银行存款                                 2       1002   银行存款              不变3      1003 存放中央银行款项    银行专用                                                  新增4      1011 存放同业            银行专用                                                  新增5      1015 其他货币资金                             3       1009   其他货币资金          不变                                                     4       1101   短期投资              分拆                                                     5       1102   短期投资跌价准备      更名6 1021 结算备付金               证券专用                                                  新增7 1031 存出保证金               金融共用                                                  新增8 1051 拆出资金                 金融共用                                                  新增9 1101 交易性金融资产                                                                     新增10 1111 买入返售金融资产        金融共用                                                  新增11 1121 应收票据                                     6       1111    应收票据             不变12 1122 应收账款                                     9       1131    应收账款             不变13 1123 预付账款                                     12      1151    预付账款             不变14 1131 应收股利                                     7       1121    应收股利             不变15 1132 应收利息                                     8       1122    应收利息             不变16 1211 应收保户储金             保险专用                                                 新增17 1221 应收代位追偿款           保险专用                                                 新增18 1222 应收分保账款             保险专用                                                 新增19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用                                                 新增20 1224 应收分保保险责任准备金   保险专用                                                 新增21 1231 其他应收款                                   10      1133    其他应收款           不变22 1241 坏账准备                                     11      1141    坏账准备             不变                                                     13      1161    应收补贴款           取消23 1251 贴现资产                 银行专用                                                 新增24 1301 贷款                     银行和保险共用                                           新增25 1302 贷款损失准备             银行和保险共用                                           新增26 1311 代理兑付证券             银行和证券共用                                           新增27 1321 代理业务资产                                                                      新增28 1401 材料采购                                     14      1201    物资采购             更名29 1402 在途物资                                                                          新增30 1403 原材料                                       15      1211    原材料               不变31 1404 材料成本差异                                 18      1232    材料成本差异         不变32 1406 库存商品                                     20      1243    库存商品             不变33 1407 发出商品                                                                          新增34 1410 商品进销差价                                 21      1244    商品进销差价         不变35 1411 委托加工物资                                 22      1251    委托加工物资         不变36 1412 包装物及低值易耗品                           16      1221    包装物               合并                                                     17      1231    低值易耗品           合并                                                     19      1241    自制半成品           取消                                                     23      1261    委托代销商品         取消                                                     24      1271    受托代销商品         取消37 1421 消耗性生物资产            农业专用                                                新增38 1431 周转材料                  建造承包商专用                                          新增39 1441 贵金属                    银行专用                                                新增40 1442 抵债资产                  金融共用                                                新增41 1451 损余物资                  保险专用                                                新增42 1461 存货跌价准备                                 25      1281    存货跌价准备         不变                                                     26      1291    分期收款发出商品     取消43 1501 待摊费用                                     27      1301    待摊费用             不变44 1511 独立账户资产              保险专用                                                新增45 1521 持有至到期投资                                                                    新增46 1522 持有至到期投资减值准备                                                            新增47 1523 可供出售金融资产                                                                  新增48 1524 长期股权投资                                 28      1401    长期股权投资         不变                                                     29      1402    长期债权投资         更名49 1525 长期股权投资减值准备                         30      1421    长期投资减值准备     不变                                                     31      1431    委托贷款             取消50 1526 投资性房地产                                                                      新增51 1531 长期应收款                                                                        新增52 1541 未实现融资收益                                                                    新增53 1551 存出资本保证金             保险专用                                               新增54 1601 固定资产                                     32      1501    固定资产             不变55 1602 累计折旧                                     33      1502    累计折旧             不变56 1603 固定资产减值准备                             34      1505    固定资产减值准备     不变57 1604 在建工程                                     36      1603    在建工程             不变58 1605 工程物资                                     35      1601    工程物资             不变                                                     37      1605    在建工程减值准备     降级59 1606 固定资产清理                                 38      1701    固定资产清理         不变60 1611 融资租赁资产               租赁专用                                               新增61 1612 未担保余值                 租赁专用                                               新增62 1621 生产性生物资产             农业专用                                               新增63 1622 生产性生物资产累计折旧     农业专用                                               新增64 1623 公益性生物资产             农业专用                                               新增65 1631 油气资产                   石油天然气开采专用                                     新增66 1632 累计折耗                   石油天然气开采专用                                     新增67 1701 无形资产                                     39      1801    无形资产  不变68 1702 累计摊销                                                                          新增69 1703 无形资产减值准备                             40      1805    无形资产减值准备     不变70 1711 商誉                                                                              新增                                                     41      1815    未确认融资费用   变更类别71 1801 长期待摊费用                                 42      1901    长期待摊费用         不变72 1811 递延所得税资产                                                                    新增73 1901 待处理财产损溢                               43      1911    待处理财产损溢       不变         二、负债类    二、负债类   74 2001 短期借款   44    2101    短期借款  不变75 2002 存入保证金 金融共用     新增76 2003 拆入资金 金融共用     新增77 2004 向中央银行借款 银行专用     新增78 2011 同业存放 银行专用    新增79 2012 吸收存款 银行专用    新增80 2021 贴现负债 银行专用    新增81 2101 交易性金融负债     新增82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用    新增83 2201 应付票据   45    2111    应付票据  不变84 2202 应付账款   46    2121    应付账款  不变85 2205 预收账款   47    2131    预收账款  不变                                                     48    2141    代销商品款  取消86 2211 应付职工薪酬   49    2151    应付工资  合并                                                     50    2153    应付福利费  合并87 2221 应交税费   52    2171    应交税金  合并                                                     53    2176    其他应交款  合并88 2231 应付股利   51    2161    应付股利  不变89 2232 应付利息     新增90 2241 其他应付款   54    2181    其他应付款  不变91 2251 应付保户红利 保险专用    新增92 2261 应付分保账款 保险专用    新增93 2311 代理买卖证券款 证券专用    新增94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用    新增95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用    新增96 2314 代理业务负债     新增97 2401 预提费用   55    2191    预提费用  不变                                                     56    2201    待转资产价值  取消98 2411 预计负债   57    2211    预计负债  不变99 2501 递延收益     新增100 2601 长期借款   58    2301    长期借款  不变101 2602 长期债券   59    2311    应付债券  更名102 2701 未到期责任准备金 保险专用    新增103 2702 保险责任准备金 保险专用    新增104 2711 保户储金 保险专用    新增105 2721 独立账户负债 保险专用    新增106 2801 长期应付款   60    2321    长期应付款  不变107 2802 未确认融资费用     变更类别108 2811 专项应付款   61    2331    专项应付款  不变109 2901 递延所得税负债   62    2341    递延税款  更名         三、共同类     110 3001 清算资金往来 银行专用    新增111 3002 外汇买卖 金融共用    新增112 3101 衍生工具     新增113 3201 套期工具     新增114 3202 被套期项目     新增         四、所有者权益类    三、所有者权益类   115 4001 实收资本   63    3101    实收资本（ 或股本）   不变                                                     64    3103    已归还投资  取消116 4002 资本公积   65    3111    资本公积  不变117 4101 盈余公积   66    3121    盈余公积  不变118 4102 一般风险准备 金融共用    新增119 4103 本年利润   67    3131    本年利润  不变120 4104 利润分配   68    3141    利润分配  不变121 4201 库存股     新增         五、成本类    四、成本类   122 5001 生产成本   69    4101    生产成本  不变123 5101 制造费用   70    4105    制造费用  不变124 5201 劳务成本   71    4107    劳务成本  不变125 5301 研发支出     新增126 5401 工程施工 建造承包商专用    新增127 5402 工程结算 建造承包商专用    新增128 5403 机械作业 建造承包商专用    新增         六、损益类    五、损益类   129 6001 主营业务收入   72    5101    主营业务收入  不变130 6011 利息收入 金融共用    新增131 6021 手续费收入 金融共用    新增132 6031 保费收入 保险专用    新增133 6032 分保费收入 保险专用    新增134 6041 租赁收入 租赁专用    新增135 6051 其他业务收入   73    5102    其他业务收入  不变136 6061 汇兑损益 金融专用    新增137 6101 公允价值变动损益     新增138 6111 投资收益   74    5201    投资收益  不变                                                     75    5203    补贴收入  取消139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用    新增140 6202 摊回赔付支出 保险专用    新增141 6203 摊回分保费用 保险专用    新增142 6301 营业外收入   76    5301    营业外收入  不变143 6401 主营业务成本   77    5401    主营业务成本  不变144 6402 其他业务支出   79    5405    其他业务支出  不变145 6405 营业税金及附加   78    5402    主营业务税金及附加  更名146 6411 利息支出 金融共用    新增147 6421 手续费支出 金融共用    新增148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用    新增149 6502 提取保险责任准备金 保险专用    新增150 6511 赔付支出 保险专用    新增151 6521 保户红利支出 保险专用    新增152 6531 退保金 保险专用    新增153 6541 分出保费 保险专用    新增154 6542 分保费用 保险专用    新增155 6601 销售费用   80    5501    营业费用  更名156 6602 管理费用   81    5502    管理费用  不变157 6603 财务费用   82    5503    财务费用  不变158 6604 勘探费用     新增159 6701 资产减值损失     新增160 6711 营业外支出   83    5601    营业外支出  不变161 6801 所得税   84    5701    所得税  不变162 6901 以前年度损益调整   85    5801    以前年度损益调整  不变注：上述新旧比照中旧方仅以企业会计制度科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。   1001库存现金：这个就不用介绍了，只是增加了“库存”二字，可能主要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002银行存款：这个也没有什么好说的；1003存放中央银行款项：银行业专用科目，我外行就不做解释了；1011存放同业：同1003；1012其他货币资金：老科目了；1021结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；1111买入返售金融资产：金融企业专用；1121应收票据：这科目都认识大家了；1122应收帐款：原来的科目编码好象是1131；1123预付账款：应该熟悉了；1131应收股利：没有变化；1132应收利息：同上；1201应收代位追偿款：保险企业用的；1211应收分保账款：保险企业使用；1212应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301贴现资产：银行企业使用；1302拆出资金：金融企业使用；1303贷款：银行企业使用；1304贷款损失准备：同上；1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403原材料：嗯，认识很久了；1404材料成本差异：也是老朋友；1405库存商品：你的地位很稳固；1406发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；1407商品进销差价：不需要解释；1408委托加工物资：还是你；1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431贵金属：金融企业使用；1441抵债资产：同上；1451损余物资：保险企业使用；1461融吱租赁资产：租赁企业专用；1471存货跌价准备：这个也不需要解释；1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；1503可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512长期股权投资减值准备：对于1511而使用；1521投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541存出资本保证金：保险企业使用；1601固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603固定资产减值准备：加上你就是3个了；1604在建工程：你也应该算老革命了；1605工程物资：没有什么变化；1606固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出非常损失”；1611未担保余值：租赁企业使用科目；1621生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；1632累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；1701无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。1702累计摊销：上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；1703无形资产减值准备：也差不多了吧；1711商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），如今科目也区分了；1821独立账户资产：保险企业使用；1901待处理财产损溢：注意是“损溢”不是“损益”；2001短期借款：这个就不说了；2002存入保证金：金融企业使用；2003拆入资金：同2002；2004向中央银行借款：银行业使用；2011吸收存款：同上；2012同业存放：银行业使用；2021贴现负债：也是银行才用的；2101交易性金融负债：我也不认识它，有时间再看看吧；2111卖出回购金融资产款：金融企业使用；2201应付票据：总算看到一个面熟一点的家伙了；2202应付