税率测算调整情况说明.doc

税率测算调整情况说明税率测算调整情况说明 由于国家财政部和国家税务总局联合下发的32号文件关于调整增值税税率的通知“2021年5月1日起纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用17%和11%税率的税率分别调整为16%、10%”故项目部对税率进行重新测算调整。 根据实际情况针对“营改增”后项目成本及进项税额明细表进行经重新测算根据测算结果和原预算税负对比如下表：（单位：万元） 进项税额 销项税额 应交增值税 税负率 调整后 6953.18 9444.37 2491.19 2.40% 调整前 6347.89 10295.22 3947.33 3.80% 经对比调整后税负率减少1.4%（2.4%-3.8%） 现对此变动部分进行税务分析 A、首先从进项税额角度：6959.18-6347.89=605.19万元；即调整后进项税额相比原预算增加605.19万元。经分析原因主要有： 1、 虽进项税率从17%降为16%但由于原预算制作时间较早材料成本部分预算考虑采用“两票制”即运费有11%的进项而实际工作中材料成本采用一票制即没有11%的进项税发票取得最终导致材料成本部分进项税额总额提高。经测算预计增加940.84万元； 2、 机械成本部分由于做原预算时对于17%税率取得的发票额度估计过高在实际工程开展中由于较多供应商为小规模纳税人机料部门取得的更多的是3%的税率发票因此对此部分进行预算调整（详见“营改增”后项目成本及进项税额明细表）经测算进项税额减少402.62万 因此进项差额率为605.19/103888.1（预计业务收入）=0.6% B、其次从销项角度由于11%的税率调至10%考虑项目部暂未取得销项发票销项税额降低： 9444.37-10295.22=-850.85万元 850.85/103888.1（预计业务收入）=0.8% 通过差额分析法本次税率调整后项目部税负率总体降低约1.4%（0.6%+0.8%）特此进行说明。 第 2 页 共 2 页