助理会计师《初级会计实务》考试试题及答案解析.docx

助理会计师初级会计实务考试试题及答案解析 2009年助理睬计师初级会计实务考试试题及答案解析 一、单项选择题(本类题共20小题，每小题l分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号l至20信息点。多选、错选、不选均不得分) 1下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是( )。 A资本公积转增资本 B盈余公积补亏 C盈余公积转增资本 D以当年净利润弥补以前年度亏损 【答案】C 【解析】企业的留存收益由两部分组成：一是盈余公积，二是未安排利润。因此除了留存收益内部项目之间的变动之外（如提取盈余公积、盈余公积补亏等），只要影响盈余公积或者未安排利润，才会导致留存收益总额的变动。选项A不涉及留存收益，选项B是留存收益内部项目之间的变动，不影响总额，选项C削减了盈余公积，留存收益总额削减，应作为正确选项，选项D不影响留存收益总额。 2某企业2008年1 月1日全部者权益构成状况如下：实收资本l 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未安排利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年l2月31日可供安排利润为( )万元。 A600 B650 C800 D1100 【答案】B 【解析】200+600×（1-25%）=650（万元） 3某股份有限公司按法定程序报经批准后采纳收购本公司股票方式减资，购回股票支 付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入( )。 A盈余公积 B营业外收入 C资本公积 D未安排利润 【答案】C 【解析】假如购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额记入“资本公积股本溢价”科目。 4某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。 A200 B350 C650 D1 150 【答案】A 【解析】购买的国债是现金等价物；支付生产人员工资在“支付给职工以及为职工支付的现金”中计算；购买固定资产在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中计算；偿还应付账款在“购买商品、接受劳务支付的现金”中计算。 5下列各项中，应当确认为投资损益的是( )。 A长期股权投资减值损失 B长期股权投资处置净损益 C期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D支付与取得长期股权投资干脆相关的费用 【答案】B 【解析】“选项”应确认的是资产减值损失；“选项”应当确认的是投资收益；“选项”确认的是公允价值变动损益；“选项”要计入到长期股权投资的成本中。 6协助生产成本交互安排法的交互安排，是指将协助生产成本首先在企业内部( )。 A协助生产车间之间安排 B协助生产车间与销售部门之间安排 C协助生产车间与基本生产车间之间安排 D协助生产车间与行政管理部门之间安排 【答案】 【解析】交互安排法依据各协助生产内部相互供应的数量和交互安排前的成本安排率，进行一次交互安排。 7某企业2007年 10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预料合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采纳完工百分比法确认劳务收入。 2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60。2008年该企业应确认的劳务收入为( )万元。 A36 B40 C72 Dl20 【答案】 【解析】本期确认的收入=劳务收入×本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的收入，所以本题2008年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40（万元）。 8某企业对材料采纳安排成本核算。2008年12月1日，结存材料的安排成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的安排成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的安排成本为1 600万元。该企业2008年l2月31日结存材料的实际成本为( )万元。 A798 B800 C802 D1 604 【答案】C 【解析】材料成本差异率=（-6+12）/（400+2000）×100%=0.25%;发出材料担当的材料成本差异=1600×0.25%=4（万元）；材料成本差异余额=-6+12-4=2（万元）；2008年12月31结存的材料实际成本=400+2000-1600+2=802（万元）。 9某企业2007年l2月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预料运用寿命为l0年，预料净残值为20万元，采纳年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预料可收回金额为120万元。2008年l2月3 1日该设备账面价值应为( )万元。 A120 B160 C180 D182 【答案】A 【解析】2008年计提的折旧=（200-20）/10=18（万元）；2008年账面价值=200-18=182（万元）>可收回金额，发生减值，那么2008年12月31日账面价值为120万元。 10甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司托付乙公司加工一批应交消费税的半成 品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税l.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。 216 B217.02 C240 D241.02 【答案】A 【解析】甲公司收回该半成品的入账价值为：210+6=216(万元)，托付加工物资收回后用于接着加工应税消费品的，其消费税不计入存货成本，记入“应交税费应交消费税”科目。 11甲公司2008年 7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用l5万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A25 B40 C65 D80 【答案】A 【解析】2008年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×1/2-15=25（万元）。 12某企业2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为( )万元。 A0.3 B0.6 C0.9 D3.6 【答案】A 【解析】该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3（万元）。 13下列各项中，属于累计原始凭证的是( )。 A领料单 B发出材料汇总表 C限额领料单 D工资结算汇总表 【答案】C 【解析】“选项A”为一次原始凭证；“选项B、D”属于汇总原始凭证；“选项C”为累计原始凭证。 14某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为l7。规定的现金折扣条件为210，120，n30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为( )元。 A11 8 800 B137 592 C138 996 D140 400 【答案】C 【解析】留意该题在计算现金折扣时考虑增值税，该企业收款金额=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（万元）。 15某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧l0万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。 A4 6 C54 D56 【答案】A 【解析】分录为： 借：固定资产清理 50 累计折旧 10 贷：固定资产 60 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 56 贷：固定资产清理 52 营业外收入 4 16下列各项中，应计入管理费用的是( )。 筹建期间的开办费 预料产品质量保证损失 生产车间管理人员工资 专设销售机构的固定资产修理费 【答案】A 【解析】“选项A”计入管理费用；“选项B、D”计入销售费用；“选项C”计入制造费用。 17下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是()。 A政府补助收入 B设备安装劳务收入 C代修品销售收入 D固定资产出租收入 【答案】A 【解析】“选项A”应计入营业外收入；“选项B、C、D”作为收入计入到利润表的“营业收入”中。 18某企业2008年度利润总额为l 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为()万元。 A400 B4015 C450 D498 答案】B 【解析】2008年度所得税费用=（1800-200+6）×25%=401.5（万元）。 19某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的l0提取法定盈余公积，并将盈余公积l0万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。 A40 B85 C95 D110 【答案】B 【解析】盈余公积年末余额=50+（600-150）×10%-10=85（万元）。 20甲公司2008年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30的股份，打算长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可分辨净资产公允价值为l2 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。 A-20 B0 C1580 D1 600 【答案】C 【解析】由于是对乙公司具有重大影响，应采纳权益法核算，同时长期股权投资的初始投资成本2022万元（2000+20）小于投资时应享有的被投资方全部者权益公允价值的份额，要对长期股权投资成本进行调整，借记“长期股权投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目，并且在“营业外收入”科目反映1580万元（3600-2022），即影响利润的金额为1580万元。 二、多项选择题(本类题共l5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分) 21下列各项中，可用于确定所供应劳务完工进度的方法有()。 A依据测量的已完工作量加以确定 B按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D按已经供应的劳务占应供应劳务总量的比例计算确定 【答案】ABD 【解析】可用于确定所供应的劳务完工进度的方法有：（1）已完工作量的测量；（2）已经供应的劳务占应供应劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 22下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有()。 A提前报废的固定资产不再补提折旧 B固定资产折旧方法一经确定不得变更 C已提足折旧但仍接着运用的固定资产不再计提折旧 D自行建立的固定资产应自办理竣工决算时起先计提折旧 【答案】AC 【解析】固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但是符合“企业会计准则第4号固定资产”第十九条规定的除外，选项B不正确；自行建立的固定资产应自达到预定可运用状态时起先计提折旧，选项D不正确。 23下列对账工作，属于企业账账核对的有()。 A总分类账与所属明细分类账核对 B银行存款日记账与银行对账单核对 C债权债务明细账与对方单位账面记录核对 D会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 【答案】AD 【解析】选项AD属于账账核对；选项BC属于账实核对。 24下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。 A当期应交所得税 B递延所得税收益 C递延所得税费用 D代扣代交的个人所得税 【答案】ABC 【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用-递延所得税收益，因此选项ABC会影响利润表“所得税费用”项目的金额。 25下列各项中，不应确认为营业外收入的有()。 A存货盘盈 B固定资产出租收入 C固定资产盘盈 D无法查明缘由的现金溢余 【答案】ABC 【解析】存货盘盈，在按管理权限批准后，冲减管理费用；固定资产出租收入，计入其他业务收入；固定资产盘盈，作为前期差错处理，应通过“以前年度损益调整”来核算。 26下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有()。 A对外销售材料收入 B出售专利全部权收入 C处置营业用房净收益 D转让商标运用权收入 【答案】AD 【解析】出售专利全部权与处置营业用房均不属于日常活动，其取得的相应收入均属于营业外收入核算的内容；对外销售材料收入、转让商标运用权收入属于其他业务收入核算的内容。 27下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。 A无形资产均应确定预料运用年限并分期摊销 B有偿取得的自用土地运用权应确认为无形资产 C内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 D无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回 【答案】BD 【解析】运用寿命有限的无形资产应预料运用年限并分期摊销，运用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A不正确；内部探讨项目开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益，选项C不正确。 28下列各项中，应计入财务费用的有()。 A企业发行股票支付的手续费 B企业支付的银行承兑汇票手续费 C企业购买商品时取得的现金折扣 D企业销售商品时发生的现金折扣 【答案】BCD 【解析】发行股票支付的手续费，不计入财务费用，假如是溢价发行股票的，冲减资本公积；假如是无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未安排利润。企业支付的银行承兑汇票手续费、购买商品时取得的现金折扣、销售商品时发生的现金折扣应计入财务费用。故选项BCD正确。 29下列各项中，属于筹资活动现金流量的有()。 A安排股利支付的现金 B清偿应付账款支付的现金 C偿还债券利息支付的现金 D清偿长期借款支付的现金 【答案】ACD 【解析】清偿应付账款支付的现金属于经营活动现金流量；安排股利支付的现金、偿还债券利息支付的现金、清偿长期借款支付的现金则均属于筹资活动现金流量。 30下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有()。 A原材料盘亏损失 B固定资产减值损失 C应收账款减值损失 D无形资产处置净损失 【答案】BC 【解析】原材料盘亏损失，区分情形冲减管理费用或计入营业外支出；无形资产处置净损失应计入营业外支出；固定资产减值损失、应收账款减值损失计入资产减值损失。 31下列各项中，年度终了须要转入“利润安排未安排利润”科目的有()。 A本年利润 B利润安排应付现金股利 C利润安排盈余公积补亏 D利润安排提取法定盈余公积 【答案】ABCD 【解析】以上选项均正确。 32下列各项中，影响企业营业利润的有()。 A出售原材料损失 B计提无形资产减值打算 C公益性捐赠支出 D出售交易性金融资产损失 【答案】ABD 【解析】出售原材料，确认其他业务收入并结转相应成本，相应的出售原材料损失会影响企业营业利润；计提无形资产减值打算，计入资产减值损失，会影响企业营业利润；公益性捐赠支出，计入营业外支出，不影响企业营业利润；出售交易性金融资产损失，计入投资收益，影响企业营业利润。 33下列各项中，符合资产定义的有（）。 A托付加工物资 B尚待加工的半成品 C受托代销商品 D融资租入的固定资产 【答案】ABD 【解析】资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或限制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的全部权，不符合资产定义；托付加工物资、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。 34下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。 A销售材料成本 B无形资产处置净损失 C固定资产盘亏净损失 D经营出租固定资产折旧费 【答案】AD 【解析】无形资产处置净损失和固定资产盘亏净损失，应计入营业外支出；销售材料取得的收入计入其他业务收入，相应的销售材料成本应结转到其他业务成本，列入利润表 “营业成本”项目；经营出租固定资产取得的收入计入其他业务收入，计提的折旧费用则应计入其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目。 35采纳成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。 A长期股权投资发生减值损失 B持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润 D被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润 【答案】AC 【解析】长期股权投资发生减值损失，应冲减长期股权投资账面价值；持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润，投资方不须要进行账务处理；被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润，应冲减长期股权投资成本；被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润，应将应收的净利确认为投资收益，不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动。 三、推断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请推断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点：认为表述错误的，填涂答题卡中信息点×。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣05分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分) 61企业让渡资产运用权，假如合同或协议规定一次性收取运用费，且不供应后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。 （ ） 62上市公司董事会通过股票股利安排方案时，财会部门应将拟安排的股票股利确认为负债。 ( × ) 63商品流通企业在选购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货选购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时干脆计入当期损益。（ ） 64财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表及报表 中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。( ) 65企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。( × ) 【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。 66 依据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采纳品种法计算 产品成本。( ) 67特地用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的， 该无形资产的摊销额应计入产品成本。（ ） 68已完成销售手续、但购买方在月末尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存 商品核算。 ( × ) 【解析】销售方不应将其作为本企业的存货核算。 69企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产运用寿命 内分期计入当期损益。 ( ) 70企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值 的比例对总成本进行安排，分别确定各项固定资产的成本。 ( ) 四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，只需写出一级科目） 1某工业企业仅生产甲产品，采纳品种法计算产品成本。3月初在产品干脆材料成本30万元，干脆人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生干脆材料成本75万元，干脆人工成本 20万元，制造费用6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，干脆材料成本按完工产品与在产品数量比例安排，干脆人工成本和制造费用采纳定额工时比例安排。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。 要求： （1）计算甲完工产品应负担的干脆材料成本。 （2）计算甲完工产品应负担的干脆人工成本。 （3）计算甲完工产品应负担的制造费用。 （4）计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）干脆材料成本安排率（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品数量+月末在产品数量）（30+75）/（50+100）0.7； 甲完工产品应负担的干脆材料成本50×0.735（万元）。 （2）干脆人工安排率（8+20）/（20×50+100×10）1.4； 甲完工产品应负担的干脆人工成本20×50×1.4=14（万元）。 （3）制造费用安排率（2+6）/（20×50+100×10）0.4； 甲完工产品应负担的制造费用20×50×0.4=4（万元）。 （4）甲完工产品总成本35+14+453（万元）。 借：库存商品 53 贷：生产成本 53 2某企业2008年发生的长期借款和仓库建立业务如下： （1）2008年1月1日，为建立一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 （2）2008年1月1日，起先建立仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 （3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可运用状态。仓库达到预定可运用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预料运用年限为20年，预料净残值为8万元，采纳年限平均法计算折旧。 假定未发生其他建立支出。 要求： （1）编制取得长期借款的会计分录。 （2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （3）计算仓库完工交付运用时的入账价值。 编制转仓库成本的会计分录。 （4）计算仓库2009年应计提的折旧额。 编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 （5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）编制取得长期借款的会计分录。 借：银行存款 800 贷：长期借款 800 （2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 借：在建工程 48 贷：应付利息 48（800×6） （3）计算仓库完工交付运用时的入账价值。 500+300+48848（万元） 编制转仓库成本的会计分录。 借：固定资产 848 贷：在建工程 848 （4）计算仓库2009年应计提的折旧额。 （8488）/2042（万元） 编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 借：管理费用 42 贷：累计折旧 42 （5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 借：财务费用 48 贷：应付利息 48 3甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司询问费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发觉以下未达账项： 甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司托付银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已削减其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）依据上述资料编制甲公司银行存款余额调整表（见答题纸）。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1） 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2） 银行存款余额调整表 单位：万元 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付、企业未付款 金额 432 384 32 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 金额 664 480 360 调整后余额 调整后余额 784 784 4甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： （1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司赐予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 （3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一样），实际成本0.3万元。 （4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10 日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上赐予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意赐予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 1 （1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 （2）借：主营业务收入 340 应交税费应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 （3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17） 管理费用 18.72 （40×0.4×1.17） 销售费用 28.08 （60×0.4×1.17） 贷；应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240（500+40+60）×0.4 应交税费应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180（500+40+60）×0.3 贷：库存商品 180 （4）借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额）10. 2贷：银行存款 70.2 2主营业务收入的总额68034024060520（万元） 五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，只需写出一级科目） 1W股份有限公司2008年有关资料如下： （1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元 总账 应收账款 坏账打算 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值打算 应付账款 明细账 A公司 B公司 厂房 C公司 D公司 借或贷 借 贷 借 借 贷 贷 借 贷 余额 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 长期借款 甲银行 贷 300 注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。 （2）2008年W股份有限公司发生如下业务： 3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。 4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值打算33万元）。该厂房于12月30日达到预定可运用状态，其后续支出符合资本化条件。 1至4月该厂房已计提折旧100万元。 6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。 10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 12月31日，经减值测试，应收A公司账款预料将来现金流量现值为400万元。 W股份有限公司对B公司的长期股权投资采纳权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： 计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。 （1）应收账款 （2）预付款项 （3）长期股权投资 （4）固定资产 （5）应付票据 （6）应付账款 （7）应付职工薪酬 （8）长期借款 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）应收账款账面余额坏账打算600200400（万元） （2）预付款项150117+235（万元） （3）长期股权投资2500+27005200（万元） （4）固定资产3000900200100（50016733）5002000（万元） （5）应付票据800（万元） （6）应付账款1050（万元） （7）应付职工薪酬250（万元） （8）长期借款200（万元） 【解析】上述业务的相关会计分录如下： 借：银行存款 70 贷：坏账打算 70 借：原材料 100 应交税费应交税费（进项税额）17 贷：应付账款 117 借：在建工程 1800 累计折旧 1000 固定资产减值打算 200 贷：固定资产 3000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 借：制造费用 100 贷：累计折旧 100 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 借：管理费用等250 贷：应付职工薪酬250 借：应付账款2 贷：银行存款2 应收A公司的款项期末坏账打算应有余额600400200（万元），计提坏账打算前已经有的余额30+70100（万元），所以应当补提的坏账打算200100100（万元）。 借：资产减值损失 100 贷：坏账打算 100 借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700 2甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采纳月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400 千克，账面余额385万元，未计提存货跌价打算。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下： （1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163