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第八章 答案 第八章 流淌负债习题及答案 思索题 1、什么是流淌负债，流淌负债主要包括哪些内容？ 答案：流淌负债是相对于长期负债而言的，是负债的一个组成部分。流淌负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，须要以流淌资产或增加的流淌负债来抵偿的债务，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 2、应付票据如何核算？附有现金折扣的应付账款如何核算？ 答案：企业应通过“应付票据”账户，核算应付票据的发生、偿付等状况。由于应付票据的期限较短，无论其是否带息，发生时均按面值计入该账户的贷方；对带息票据应于年度终了计算应付利息，计入该账户的贷方；到期付款或因其他缘由注销票据时，按票据的账面价值计入借方；余额在贷方，表示尚未到期的应付票据本金和利息和。 “应付票据”账户一般按债权人进行明细核算。 若在赊购过程中，销售方依据买方的付款时间赐予肯定的折扣时，可供选择的会计处理方法有两种，即总价法和净价法。我国现行会计制度要求按总价法进行核算。在总价法下，应付账款发生时，干脆按发票上的应付金额总额记账。在折扣期内付款，说明企业合理调度资金，所取得的现金折扣收入作为理财收好处理。 3、职工薪酬包括哪些内容？职工薪酬如何进行核算？ 答案：职工薪酬是指企业为获得职工供应的服务而赐予各种形式的酬劳以及其他相关支出。包括职工在职期间和离职后供应给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，既包括供应给职工本人的薪酬，又包括供应给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。这里的职工包括与企业订立正式劳动合同的全部人员，含全职、兼职和临时职工，也包括未与企业订立正式劳动合同，但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。在企业的安排、领导和限制下，虽未与企业订立正式劳动合同或企业未正式任命的人员，只要是为企业供应了类似服务，也纳入职工范畴。 企业应当设置“应付职工薪酬”账户，用来核算应付职工薪酬的提取、结算、运用等状况。该账户属于负债类账户，贷方登记已安排计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额，期末一般为贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬，若为借方余额，反映企业多支付的职工薪酬的数额。该账户应当根据“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教化经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细账户，进行明细核算。外商企业按规定从净利润中提取的职工嘉奖及福利基金，也在本账户核算。 4、一般纳税人的哪些业务应视同销售？ 答案：我国增值税暂行条例实施细则规定：企业将货物托付他人代销；销售代销货物；将自产、托付加工的货物用于非应税项目；将自产、托付加工或购买的货物对外投资，供应给其他单位或个体经营者；将自产、托付加工的货物用于集体福利或个人消费等行为，视同销售货物，须要交纳增值税。 5、企业收回哪些应税消费品支付的消费税应计入应税消费品成本？ 答案：企业托付加工的应税消费品，由受托方在向托付方交货时代扣代交消费税，托付加工应税消费品收回后干脆对外销售的，托付方交纳的消费税计入托付加工成本，该产品销售时不再交纳消费税；托付加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，托付方交纳的消费税按规定准予抵扣，计入“应交税费应交消费税”账户的借方，待最终产品销售时再计算交纳消费税。 练习题 1、某企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为60 000元，增值税款为10 200元，合同约定付款条件为货到后按2/ 10、n/30进行付款，现已将货物验收入库。 要求：依据以上资料，按下列条件采纳总价法进行有关会计处理： （1）1月31日，计提货到后第9天付款； （2）货到后第27天付款 答案： （1）购货时，依据发票账单： 借：原材料600 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：应付账款610 200 （2）该企业在第9天付款，可以享受12 204元（610 200×2%）现金折扣： 借：应付账款610 200 贷：银行存款597 996 财务费用12 204 该企业超过第27天付款： 借：应付账款610 200 贷：银行存款610 200 2、某企业2009年4月应付工资总额为583 000元，工资费用安排汇总表中列示的用于生产人员的工资为310 000元，车间管理人员工资为63 000元，行政管理人员工资为120 000元，销售人员的工资为90 000元。 要求：编制该企业相关会计分录。 答案： 借：生产成本310 000 制造费用63 000 管理费用120 000 销售费用90 000 贷：应付职工薪酬工资583 000 3、资料：某企业为一家电生产企业，共有职工190名，其中干脆参与生产的职工160名，管理人员30名，2009年3月，该企业以其生产的每台成本为3 000元的电冰箱作为福利发放给每名职工。该型号的电冰箱市场售价为每台4 000元，该企业适用的增值税税率为17%。 要求：编制该企业上述与职工薪酬有关业务的会计分录。 答案： 借：生产成本748 800 管理费用140 400 贷：应付职工薪酬非货币性福利889 200 借：应付职工薪酬非货币性福利889 200 贷：主营业务收入760 000 应交税费应交增值税（销项税额）129 200 借：主营业务成本570 000 贷：库存商品570 000 4、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货收发采纳实际成本核算。该企业2009年3月发生下列经济业务： （1）6日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为400 000元，增值税68 000元，货款已经支付，材料已经到达并验收入库。 （2）13日，用原材料对外投资，该批原材料成本为500 000元，双方协议不含税价格为600 000元。 （3）15日，销售产品一批，销售价格为468 000元（含增值税），实际成本为360 000元，提货单和增值税发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）19日，在建工程（非增值税应税项目）领用库存商品一批，实际成本为30 000元，计税价格为40 000元。 （5）月末，用银行存款缴纳本月增值税70 000元。 （6）月末将本月应交未交增值税转入“应交税费未交增值税”明细科目。 要求：依据上述业务编制有关会计分录。 答案： （1） 借：原材料400 000 应交税费应交增值税（进项税额）68 000 贷：银行存款468 000 （2） 借：长期股权投资702 000 贷：其他业务收入600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000 借：其他业务成本500 000 贷：原材料500 000 （3） 借：应收账款468 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000 借：主营业务成本360 000 贷：库存商品360 000 （4） 借：在建工程36 800 贷：原材料30 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6 800 （5） 借：应交税费应交增值税（已交增值税）70 000 贷：银行存款70 000 （6） 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）38 800 贷：应交税费未交交增值税38 800 5、甲企业是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，消费税税率为10%。材料根据实际成本进行核算，2009年6月发生了下列经济业务： （1）托付加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为250 000元，支付加工费20 000元，增值税为3 400元；受托方代扣代缴消费税。托付加工的原材料已全部收回，将干脆出售，加工费和税金已用银行存款支付。 （2）收回的托付加工原材料全部出售，收取价款320 000元，增值税54 400元，存入 银行。要求：依据上述业务编制有关会计分录。 答案： 应支付的消费税为：（250 000+20 000）÷（1-10%）*10%=30 000元 （1） 借：托付加工物资250 000 贷：原材料250 000 借：托付加工物资50 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷： 银行存款53 400 借：原材料300 000 贷：托付加工物资300 000 （2） 借：银行存款374 400贷：其他业务收入320 000应交税费应交增值税（销项税额）54 400 借：其他业务成本300 000贷：原材料300 000 参考文献： 李桂荣.财务会计.北京:清华高校出版社,2009 王君彩.企业财务会计学.北京:中国金融出版社,2008 卢永华,徐玉霞.企业财务会计.北京:中国金融出版社,2009 高新阳,高凤革,张帆.财务会计学.徐州:中国矿业高校出版社,2008 戴德明,林钢,赵西卜.财务会计学.北京:中国人民高校出版社,2009 李素英,吴永立.中级财务会计学.北京:中国铁道出版社,2008 余恕莲,史玉光.企业财务会计.北京:北京高校出版社,2022 刘海云.财务会计学.上海:立信会计出版社,2008 葛家澎,杜兴强.中级财务会计学.北京:中国人民高校出版社,2007 陈信元.财务会计.北京:高等教化出版社,2008 张孝友.财务会计学.北京:中国农业出版社,2007 刘学华.财务会计学.上海:立信会计出版社,2008 于晓镭,徐兴恩.新企业会计准则好用手册.北京:机械工业出版社,2006 会计准则探讨组编.会计准则重点难点解析.大连:大连出版社,2008 李桂荣.中级财务会计学习指导.北京:对外经济贸易高校出版社,2009 张玮.新编财务会计学习指导.北京:中国纺织出版社,2009 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 第八章 答案 第八章习题(答案) 党课第八章习题答案 第八章内容 第八章 诗歌 第八章题目 第八章试题 第八章 教学 第八章 教学 第八章练习 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页