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营改增讲话稿 “营改增”业务培训-增值税一般发票讲稿 各位同事，大家好！ 刚才马科长、邵主任就“营改增”业务的相关税收政策、纳税申报表规范填写，作了具体的讲解，大家都有了深刻的印象。根据县局分工，我们这一组主讲增值税一般发票。 一、发票：我们都很熟识，就是指：在购销商品、供应或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证（税务部门印制的盖有税务票据监制章的收付款凭证）。 二.发票的特征 ? 发票的合法性 主要表现在发票的外在格式、内在要素和印制、填开等方面，均由税务机关统一规定。 ? 发票的真实性 是指用票单位和个人必需依照法律，行政法规的规定，从客观事实动身，对经济业务进行照实、客观的记录，真实反映经济交往的原始面貌；对外来的发票进行严格的审查把关，确保取得发票的真实性。 ?发票的统一性 是指发票种类、格式、内容的统一及发票管理的统一。 ?发票的共享性 是指发票所记载的经济内容和信息具有共享性。 ?发票的时效性 是指填开发票必需按税务机关规定的时限进行，既不能提前，也不能推后。 三.发票的作用 ?发票是记录经营活动的一种原始证明 由于发票上载明的经济事项较为完整，既有经济业务活动的内容，又 有填制单位印章、经办人签章、监制机关、字轨号码等内容，因此除 非人为弄虚作假，发票具有法律证明的效力。 ? 发票是加强财务会计管理爱护国家财产平安的重要手段 发票是会计核算的原始凭证。正确地开具发票，是正确地进行会计核算的基础工作，只有开具合法的、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有牢靠的保证，供应会计信息才会精确、完整。 四.发票管理的范围 凡是从事工业生产、商品流通、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、消遣业、服务业、转让无形资产、销售不动产等经营活动所运用的收付款凭证，均属发票的管理范围，其内容主要包括发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销，检查及违章惩罚等方面。 五发票管理机构 目前我们国家的法律法规有中华人民共和国发票管理方法及其实施细则，最新的中华人民共和国发票管理方法于2022年2月1日起施行，依据发票管理方法规定，发票由税务机关统一管理。这些规定大家在网上都可以查到，请各位回去后仔细学习。 国家税务部门每年都要组织大批税务人员定期对发票进行专项检查。对于检查出来问题发票，不仅税务上不予抵扣，而且还要进行经济和行政惩罚，严峻的追究刑事责任，因此存在着肯定的税收风险。 六发票的种类：当前增值税一般发票分为“四种” 1、通用机打发票；?平推式机打发票（联次包括一联、二联、三联、四联、五联）?卷式机打发票（分为定长发票和不定长发票，联次为一联； 2、通用手工发票； 3、通用定额发票； 4、印有单位名称的发票。 七、什么是网络发票 网络发票是指符合统一标准并通过省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局（省级税务机关）以上税务机关认可的网络发票管理系统开具的发票。 八、针对“营改增”纳税户，我省网络发票票样及代码有哪些 目前我省制定了三种样式的网络发票分别是： 三种：发票种类代码 24340 （三联）、 发票种类代码 21138 （三联） 发票种类代码 21111 （单联） 九、网络发票适用范围 具备一般发票开具资格的纳税人 （“营改增”原运用网络和税控机具发票的纳税人或申请运用网络开具发票的纳税人） ? 四、什么是网络发票管理系统 ? 网络发票管理系统是以税收征管信息系统为依托，以信息管税为核心，应用在线数 据传输技术的实时的开票系统，对开票单位和个人网络发票的领购、开具、缴销、取得、查询和数据应用等环节进行实时监控，实现发票数据信息的实时性、唯一性、完整性和真实性，具有“在线开票、数字防伪、全面监控、查验便捷”的特点。 ? 整个网络发票系统由运营商端系统和税务局端的系统两大部分构成。 ? 运营商端包括网络发票开具软件和数据采集前置两部分，网络发票开具软件负责实 现全部的纳税人端发票开具相关业务，数据采集前置服务实现与局端网络发票交互前置的数据交换功能。 ? 税务局端网络发票系统由网络发票数据库，网络发票交互前置和网络发票管理平台 以及发票查验交互前置构成。发票查验交互前置负责为企业纳税人及社会公众供应完整的发票查验功能。网络发票交互前置负责与运营商端实现双向数据交换的功能。 ） 十、一般发票的管理内容 一般发票的内容结构 1、一般发票的基本内容 发票名称、字轨号码、 联次与用途、 客户名称 开票日期、 商品名称或经营项目、 计量单位 数量、 单价、 大小写金额、 开票人 2、一般发票分类代码编制规则： 换版后的一般发票代码长度仍为12位阿拉伯数字。各位代码编码规则如下： 第1位，为国地税代码（1-国税、2-地税）。 第2-5位，为一般发票监制单位所在地区的行政区划代码前4位，各地行政区划代码见下表。 第6-7位，为年份代码。表示印制发票的年度，取后两位数字，例如2022年以10表示。 第8位，为发票格式代码。各类格式一般发票的代码 第9位，为发票规格代码。各种规格代码见下表。 第10-12位，为年度内印制批次代码。在同一年度内，每种发票在首次印制时，都将由发票监制单位按年度内批准印制依次给予一个印制批次编码。同种发票年内再次印制的，印制批次号不变，发票号码接上一批次发票号码连续编号。犹如一年度内某种发票再次印制时，其对应的发票号码已经运用完毕，则为其另外增加一个印制批次代码,并根据新的发票代码，重新编制发票号码；对同一发票种类代码，因联次功能不同或装订的计量单位不同形成的不同版式发票，同样以增加印制批次代码形式给予新的发票代码，加以区分。 3、发票的真伪辨别： 大家在日常生活中，拿到发票如何辨别真、假。给大家介绍一种方法。登陆湖北省国家税务局网站,网址是 将所取得发票的发票代码、号码和验证码输入即可鉴别。 4、防伪措施： ?停用防伪油墨 新版发票的发票监制章和发票号码停止运用防伪油墨，统一运用一般油墨代替。 ?扩大彩纤防伪纸的运用范围 卷筒机打发票、通用定额发票、统一手工发票、单联平推式机打发票运用隐色调纤防伪原纸。主要防伪特征为： 肉眼可清楚看到纸张中的彩纤丝； 在紫光灯下可视察到发光的荧光条； 发票联背面指甲划线后有明显的浅红色划痕。 多联式平推式机打发票运用彩纤防伪纸。主要防伪特征为： 肉眼可清楚看到纸张中的彩纤丝； 在紫光灯下可视察到发光的荧光条； 发票联背面指甲划线后有明显的浅红色划痕。 填开后的发票，发票联的字迹为蓝色，背面为紫红色阴文。 ?新版发票中发票代码、发票号码采纳特别的喷墨印制技术，鉴别发票时通过放大镜可见发票代码和号码呈点状分布。 5、一般发票的领购对象、范围 ?领购对象：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证，并同时经税务机关批准取得发票领购簿。 ?领购发票的范围：由主管税务机关依据纳税人的经济性质、经营范围等详细状况，确定其购票方式、供应发票的最高限量及经营项目所适用的发票种类一般 6、发票种类的核定 由税务机关依据用票单位和个人税务登记证上的经营范围来详细确定，用票单位和个人购买发票时，只能依据税务局核定的发票种类进行购买。 7、发票的领购 凡须要运用发票的单位和个人由本单位办税员先提出购票票种、用票量的申请，税务机关依据核查后的状况，核定的该单位的发票用量。办税人员按月凭发票领购簿到税务机关领取发票。 8、一般发票的领购方式及用量 发票领购方式，包括批量供应、交旧购新或验旧供新方式 9、开具发票的时限 购销商品、供应或者接受服务以及从事其他经营活动等事项发生的当天。 10、开具发票的详细规定 ?必需保持开具发票的真实性。发票必需照实开具、未发生经营业务一 律不准开具发票。开发票时必需做到内容真实、全部联次一次复写、打印，内容完全一样 ?必需保持开具发票的完整性。必需做到按发票号码依次填开、填写项 目齐全，字迹清晰，并在发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票 专用章 ?开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必需收回原发票并注 明“作废”字样或取得对方有效证明并注明“作废”字样后，重新开具销 售发票 ? 购货单位的填写规范 购货单位的填写要写全称、不要写简称，更不应不填购货单位。 ?日期的填写规范 发票的日期是记载购销业务实际发生的时间，必需精确。必需在销售行为发 生的当天开出，不得提前和滞后。 ? 货物名称或服务项目的填写规范 货物名称或服务项目的填写，肯定要精确，是什么商品就写什么商品，是提 供的什么劳务就填什么劳务，决不行以按大类笼统地填写。 ? 规格、单位、数量、单价的填写规范 规格、单位、数量、单价四项内容是反映所销商品和供应服务项目详细面貌 的，必需齐全地填写清晰，不得遗漏。 ?大小写金额的填写规范 大小写金额数目要符合规范，正确填写，大小写金额不得乱造简化字。大小 写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填“人民币”三字， “人民币”三字与金额数字之间不得留有空白 10 阿拉伯数字应字迹清楚，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号 “￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前 写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字 11、全部以元为单位的阿拉伯数字，除表示单位等状况外，一律填写到角分，无 角分的，角位和分位可写“”，不得用符号“ ”代替 12、开具发票时，必需大小写金额填齐，不得只填小写金额不填大写金额 13、“开票人”的填写规范 开票必需仔细填写其姓名或盖私章，不能不填或只填姓或名，或只填 工号，这是分清责任的重要一环。 14、开票的字迹，要书写清晰，简单分辨 15、开具发票时必需加盖发票专用章 16、不重复开具发票 取得发票联的一方如丢失发票联，可向开具发票方申请出具曾于年月日开具发票，说明购货单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写，金额发票字轨号码等的书面证明或由开具发票方供应存根联复印件并加盖发票专用章的书面证明，一律不应重复开具发票，以免双方重复报账。 17、一般发票的保管与缴销 1、空白发票的保管 企业领回的空白发票要设立专柜进行保管，做到防盗、防失、防潮。 要指定专人保管空白发票。 2、作废发票的保管 1、开具发票过程中出现的作废发票的管理 对由于开票人员工作失误或其他缘由开错的发票，应当在发票上加盖 “作废”戳记，重新开具发票，不得在开错的发票上涂改。开错的“作废” 发票，必需全部联次妥当保管，粘贴在原发票存根上，不得私自销 毁，以备查核。 2、政策调整或改变造成作废发票的管理 纳税人应依据主管税务机关的收缴要求进行全面清理和缴销。 3、发票存根的保管 发票存根的保管期为年篇二：某建筑企业总会计师关于“营改增”的发言 某建筑企业总会计师 在建筑业营业税改征增值座谈会上的发言（节选） ? 二、建筑安装业营业税改征增值税测算状况 为测算分析建筑安装业实行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）对企业的影响，我公司多次组织所属单位进行了仔细测算和分析，以2009-2022三年建筑业生产经营数据为基础，根据单环节税改（建筑业改征增值税）和全环节税改（建筑业相关产业均改征增值税）2种方案对将来可以作为计算增值税进项税额的税基进行了仔细测算。现以我公司所属的一个工程局测算状况为例介绍汇报如下。 测算思路：a、单环节税改。根据上海地区增值税改革方案提出的有关建筑业增值税改革税率（11%）以及相关政策，以企业建筑业主营业务收入，计算确定销项税额；以建筑业主营业务成本明细表的成本数据，结合有关项目部实际取得税票的比例，分项计算增值税进项税额的税基及可抵扣进项税额,进而计算分析单环节税改方案对企业税负的影响，并根据内插法计算在不变更企业税负的状况下，单环节税改的合理增值税率。b、全环节税改。全环节税改的测算思路和单环节税改的测算思路基本一样，只是在计算确定进行税额计算税基的方法上，结合有关定额资料并根据有关项目的成本习性以及取得增值税发票的可能性等因素，实行了分析计算的方式。 2.单环节税改对企业税负影响的测算分析。为提高测算的精确性，我们重点选择了所属gl工程项目部，对企业生产经营过程中的税票取得状况进行了核实、测算，以下将以该项目部实际状况作为样本，测算该工程局可抵扣进项税额，并计算分析单环节税改对企业税负的影响。 从gl项目部实际清查取得税票的状况看，由于建筑施工行业人工费比率相对较高，目前成本项目中能够取得增值税发票并用于抵扣的主要包括材料费，机械运用费中的部分修理费以及燃料费项目，其他干脆费用的电费、以及间接费用的个别其他项目。企业取得的一般增值税税票（适用税率17%）的金额约占项目部总成本的32.21%；取得的6%征收税率的增值税发票（主要为商品混泥土等）的金额约占项目总成的1.42%；取得的小规模纳税人开具的3%增值税发票金额约占项目总成本的0.53%。 根据上述取票比率，以企业近三年建筑施工业务板块的收入和成本数据进行了测算。根据11%的增值税率计算，企业增值税销项税额64.39亿，可抵扣进项税27.99亿，企业应缴增值税36.39亿，在不考虑相关附加税种的状况下，对比目前企业实际缴纳的营业税，则需多计缴税款18.93亿元，企业流转环节的税负增加了108.42%。说明根据11%的税率实行建筑业单环节的税改，将大幅提高建筑施工企业的税负。 沿用上述条件，采纳内插法对保持目前税负水平不变的增值税税率进行了测算，测算的结果为 7.523%。 3.全环节税改对企业税负影响的测算分析。假如完全变更现行税收体制，对建筑业上中下游各行业均实行增值税，则企业计算增值税进项税额的税基将有较大增幅。以该工程局近3年数据测算，将来可以作为计算增值税进项税额的税基可以大幅提高，预料将达到企业总成本的61%，其中：企业取得的一般增值税税票（适用税率17%）的金额约占项目部总成本的41.6%；取得的11%的增值税票将达到13.7%；取得的6%征收税率的增值税发票的金额约占项目总成本的2.3%；取得的小规模纳税人开具的3%增值税发票金额约占项目总成本的3.6%。依据以上测算资料，建筑企业根据11%的增值税率计算销项税额为64.39亿元，根据不同税率分项计算企业可抵扣进项税额40.87亿元，企业应缴增值税23.52亿元，对比企业目前实际缴纳的营业税，增加了6.06亿。预料企业流转环节的流转税负将增加34.7%。测算说明，即使实行全环节税改，11%的增值税率对于建筑施工企业而言，依旧税负较高。 采纳内插法对全环节税改状况下保持目前税负水平不变的增值税税率进行测算，测算的结果为9.72%。 三、建筑业“营改增”存在的主要困难 建筑业是我国国民经济的支柱产业，为我国社会经济的发展和解决就业问题等做出了巨大的贡献，同时也是国家财政税收的重要来源。据统计，近几年建筑业总产值均占国内生产总值的20以上。建筑业与国民经济其他多个行业具有较强的产业关联性，同时由于市场竞争激烈，人工、材料价格不断增长，建筑企业普遍毛利率很低，税负较高。据统计，我公司近几年实际现金缴纳税费占营业收入比例超过4%，约为利润总额的2倍，占货币资金平均余额的30%，并且呈逐年上升趋势。我公司组织所属单位多次进行了“营改增”的详细测算和分析,依据测算结果表明建筑安装业实行“营改增”将较大幅度地增加企业税负，主要缘由是大量成本费用进项由于各种缘由难以取得增值税进项专用发票，以前年度取得的大量存货、固定资产的进项税额也不能抵扣，同时由于增值税征管实行以票控税，以增值税专用发票为准，销项减进项进行计税，而现行增值税征收范围偏窄，抵扣链条不完整，这会大大增加建筑企业的税负。建筑企业点多面广,是典型的劳动密集型行业，若建筑业从营业税改为征收增值税，会存在以下主要困难或问题： （一）建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由于各种缘由难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。详细缘由如下：1.人工成本特殊是劳务分包成本难以取得可抵扣的进项税发票。建筑行业属于劳动密集型企业，人工成本普遍较传统意义上的工业企业人工成本大，劳务分包成本通常为验工计价单或一般服务业发票或民工工资签领单，自有人工成本是自制的工资支付凭证,该部份人工成本在目前的税收管理体制下均无法取得可抵扣的增值税进项发票。2.各地自产自用的大量地材无法取得可抵扣的增值税进项税发票，如：隧道出渣可用于本工程的石料、石粉等， 不能取得可抵扣增值税发票。3.施工用的许多二三类材料（零星材料和初级材料如沙、石等），因供料渠道多为一些小规模企业或个体、私营企业及当地老百姓个人，通常只有一般发票甚至只能开具收据，难以取得可抵扣的增值税专用发票。4.工程成本中的机械运用费，外租机械设备一般都是一般服务业发票,自有机械设备费用则通常是以折旧或台班费方式进入成本费用,均难以取得可抵扣的增值税发票。5.其它间接成本、费用，如水、电、气、房屋租赁费、临时用地拆迁补偿、青苗补偿和期间费用等，均不能取得进项税发票。6.bt、bot项目通常需垫付资金,回收期长,其利息费用巨大，也无法取得抵扣发票。 7.甲供、甲控材料抵扣存在困难。建筑企业的许多业主（建设方或投资方）都实行甲供、甲控材料制度，业主对建筑施工企业实行验工计价的方式，供应商给业主开具材料选购发票而不干脆给施工企业开发票，或者由于环节较多等缘由通常存在供应商开具发票严峻滞后的状况，这也会造成进项税抵扣非常困难。 8.建筑企业以前年度购置的大量原材料、机器设备等，由于都没有实行增值税进项税核算，全部作为成本或资产原值，从而无法抵扣相应的进项税，造成严峻的虚增增值额和税负增加。9.建筑企业集团内部资质共享时，如何确定进项销项税额存在相当的困难。建筑施工企业集团通常存在内部资质共享的状况，假如改征增值税，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一样，将会导致进项税难以抵扣。 （二）纳税和征管操作困难，增加管理成本 1.纳税主体确定。由于建筑行业点多面广的特点，工程项目管理通常通过成立临时的工程项目部或指挥部来进行。若从营业税改为增值税，增值税的纳税主体无论是项目部还是公司法人，都存在着以下困惑： （1）若以公司法人为纳税主体，公司法人所属项目众多，进项税、销项税频繁发生，且涉及不同税源地。故以公司法人为增值税纳税主体手续繁琐，难以协调。 （2）若以项目部为纳税主体，则将存在以下状况：项目部发生亏损后进项税的处理。以项目部为纳税主体，项目部需在当地办理税务注册，才能以项目部的名义开出增值税发票。由于项目部属于临时机构，项目完工后，项目部将注销。一旦项目发生亏损，多出的增值税进项税如何处理？假如退税，将涉及跨地区增值税进项税退税问题；假如转回公司法人，将面对两个纳税主体不一样的问题而无法抵扣。将加大项目部税务管理成本。由于建筑施工项目不固定，人员变动较大，必将增大税务管理成本，包括人员培训、购买税控设备等。 2.申报地的确定。增值税申报地假如是以法人所在地认定，那么施工企业流淌性强，施工地点分散，纳税申报统一在法人机构所在地，则工作量巨大，并且距离遥远，各地在发票管理上也存在差异，进项税抵扣发票数量很大，申报工作会相当困难；假如由各项目就地申报，工作量相对减轻，但从单个项目角度看，就会出现内部交易或购置固定资产导致的有些项目进项税大，有些项目销项税大，但它们同属一个法人单位，如何实现跨地区对抵将成问题。 3.国税、地税税源协调。营业税属地税征管，增值税属国税征管，如何协调存在巨大的困难，势必会增加企业的纳税申报难度和税务部门的管理难度。 四、建筑业实行“营改增”对企业的重大影响 建筑业目前是按营业收入金额的3%征收营业税，实行增值税后拟按增值额的11%征收增值税。增值税征管实行以票控税，以增值税专用发票为准，销项减进项进行计税。国家实行增值税“扩围”改革，扩大增值税征收范围，覆盖全部货物销售及劳务供应，这是一个正确的方向。从理论上讲，“营改增”可以促进产业结构调整，实现结构性减税。但是由于现行增值税征收范围偏窄导致抵扣链条不完整，进项税专用发票难以充分取得等各种缘由，建筑行业的很多成本费用项目都无法取得增值税专用发票，“营改增”将增加建筑企业的实际税负，对营业收入、利润总额等企业主要财务指标产生不利影响；同时“营改增”还将对建筑企业的组织架构、业务模式、经营管理、制度流程、税务管理等各方面带来影响和挑战。依据测算，建筑安装业实行“营改增”企业实际税负将显著增加。建筑安装业实行“营改增”，会让本就市场竞争非常激烈、毛利率水平很低的建筑企业举步维艰，也与国家“结构性减税”的初衷相违。建筑业实行“营改增”对企业的详细影响包括： （一）企业实际税负显著增加。依据测算, 成本费用中能够取得增值税进项税专用发票的项目的最大比率约为61%，即成本费用进项中有39%不能取得增值税进项税专用发票，如按行业平均毛利率8%计算，则建筑行业在计缴增值税时的增值额约为47%，按建筑业一般纳税人的增值税率11%计算则增值税税负将达5.17%，较目前建筑业3%的营业税率增加了2.17个百分比点。由于实际取得的进项税专用发票比率很可能低于61%、部分进项的抵扣税率为6%以及目前还存在一些营业税实惠政策等缘由，“营改增”后企业实际增加的税负更高。增值税虽然理论上是可以转移的，但建筑行业通常都实行总价包干合同，且业主多为政府部门，目前的国家及地方有关工程概预算中也均没有按增值税考虑，对建筑企业而言实行增值税难以转移出去，所以会实质上增加建筑企业的税负。 （二）影响企业组织架构、业务模式和关联交易支配。增值税征管严格，以票控税，对跨法人每一个增值环节均严格征收增值税，对于建筑企业集团多级法人的组织架构模式提出挑战，企业税务管理的难度和工作量大大增加。1.对企业组织架构的影响。“营改增”要求企业从“橄榄型”组织转变为“哑铃型”组织。企业管理要变更仅仅抓施工生产管理而设计、研发、服务落后的状况，要大力增加企业的设计、研发、服务等专业实力，实行专业化管理，同时要加速资产折旧，激励设备更新。建筑业营业税是根据劳务发生地征收，“营改增”后须要从增值税缴纳地点考虑相应调整企业组织架构。增值税征管严格，管理链条越长潜在风险越大，应考虑对压缩管理层级、缩短管理链条。2.对业务模式的影响。由于设计（税率6%）、建筑施工（税率11%）、购销（税率17%）等业务的税率不同且差异较大，须要考虑有关业务分拆或合并，基于税负最小化来考虑epc、bt、bot等业务模式的规划和运作；企业集团物资、设备、 资金、劳务分包等集中管理模式，则需相应调整适应征收增值税的要求，需符合增值税货物（服务）、资金、发票必需流向一样的抵扣要求。3.对关联交易的影响。企业集团内部关联交易需在集团利益最大化的原则下考虑。 （三）影响对供应商等合作伙伴的选择。增值税实行环环抵扣，而只有取得增值税进项专用发票才能抵扣，为实现企业税负最小化和经济利润最大化，应选择增值税一般纳税人合作并通过合并协议、付款限制等方式确保取得增值税专用发票，而不能选择小规模纳税人等那些不能供应增值税专用发票的合作伙伴。否则企业税负会大大增加。 （四）增加企业管理成本和风险。由于增值税的申报纳税和征管操作困难、管理要求高、专用发票管理难度大、法律风险重大，“营改增”后须要借鉴其他企业管理阅历，增设税务管理机构（部门）、岗位，对增值税实施全流程跟踪和管控，配备专人负责管理增值税专用发票和申报缴纳，购置增值税相应的税控设备、系统等，增加有关增值税政策法规和实务操作的培训费用。此外，“营改增”后增值税的纳税主体无论确定为公司法人还是其项目部，都存在着相当多的操作困难；申报纳税是以法人所在地认定还是各项目所在地就地申报，实际操作都会面临许多难题；国税、地税税源协调难，会增加企业纳税申报难度。 （五）对企业财务状况、盈利构成负面影响。发票收入金额与建立合同收入金额存在重大差异，若企业营业收入确定为不含增值税的收入，则将同比下降9.91%，会大大影响企业在规模方面的排名；由于税负增加等缘由会导致毛利率下降；受剔除进项税额影响，预料存货、固定资产等资产类价值金额将会下降，应付账款等负债项目金额也会下降；实行“营改增”后，不存在流转税金与营业收入匹配计提的做法，应交税金的金额将会下降，但以前年度已经计提未缴的营业税如何处理是一个难题；由于增值税征管严格，进项抵扣有时限要求，需按月刚好申报缴纳，应交增值税基本属于即期负债，而验工计价滞后、工程款回笼迟缓是建筑业存在的普遍问题，因此对企业现金流的负面影响较大。 （六）预算、会计核算、决算、业绩考核均需相应调整。1.建立集团增值税管控体系。建筑业“营改增”，须要对现有的税务管理相关制度方法进行修订，建立集团增值税管控体系，如制定增值税专用发票管理方法，建立增值税涉税风险限制制度和操作规范等。2.修订现行财务管理和会计核算方法。依据增值税有关规定,刚好修订现行的有关财务管理和会计核算方法，建立完善增值税相应的核算科目，明确增值税有关业务的详细会计处理。3.修订预算及考核管理方法等。 五、建筑业“营改增”政策建议 建筑业实行“营改增”，我们认为重点是进项税票能否充分取得、进项税额能否充分抵扣、企业税负是否会因此大大增加、企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳和税收征管的改变等。建议国家有关部门充分考虑建筑行业为劳动密集型产业、毛利率低、与其他行业关联度高、税负难以转移等篇三：吴涛副会长兼秘书长在建筑业营改增座谈会上的总结讲话 吴涛副会长兼秘书长在建筑业营改增座谈会上的总结讲话 发布时间：2022-6-3 阅读次数：7472次 （2022年5月17日） 各位领导、各位同仁，同志们、挚友们： 首先，特别感谢大家应邀出席由中国建筑业协会和中国建设报社共同举办的这次“营改增”座谈会。特殊是要感谢住房城乡建设部计财司、税务总局的领导同志在百忙之中能够来出席会议，听取我们行业的看法和建议。今日的座谈会规模大、层次高，来的都是我们行业的专家，就企业来讲都是管理方面的精英和骨干，所以探讨的问题比较深化，大家提出了很多特别珍贵很有价值的建议和看法。我信任不但对参与会议的代表有所收获，对于下一步政府主管部门结合行业实际确定建筑业税率和制定有关政策将起到重要的参考作用。总之，这次会议开得特别胜利。 借这个机会，作为主办方之一，我有三点体会，和大家做个沟通： 第一，仔细履行反映诉求的社团职责，主动协作政府主管部门做好“营改增”转型工作，是我们协会一项重要的责任和义务。 大家知道，“营改增”是继2009年国家全面实施增值税转型之后税收制度的又一次重大改革。建筑业作为国民经济的支柱产业，税改将对行业产生重大的影响，包括企业的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列的调整，甚至在某种程度上将影响到建筑业进一步持续发展问题。所以，我会对这项工作非常重视。郑一军会长多次指示我们，要亲密协作政府主管部门和广阔企业做好“营改增”工作，既要主动响应这一重大改革，又要把我们行业的实际困难和特别问题照实反映上去。去年“营改增”方案出台后，在住房城乡建设部主管司的领导下，我会与统计、劳务分会共同组织广阔企业和专家学者做了大量调查探讨工作，先后两次以书面形式向住房城乡建设部就建筑业企业实行“营改增”存在的问题，包括税率问题、试点时间范围、劳务企业小规模纳税政策等问题提出了建设性看法。到目前为止，这些看法和建议究竟能不能全部接受还不清晰，但至少有两、三条接受了我们的建议，比如试点推迟了，并要统一实行，说明我们过去的工作和建议是有肯定参考价值的。我们今日之所以还要开这个会，就是问题虽然很清晰，大家都认为11%太高，不但没有减负，而且更加增加了企业的税负，觉得8%比较适中，6%最好，那么究竟有多大希望被接受，心里都没有底。在这方面，各方还有分歧。前几天我去天津参与一家企业关于经营工作的座谈会，他们邀请了一个税务总局的退休领导讲话，他正好参加了这次“营改增”工作，也特地讲到了建筑业的“营改增”。会后我跟他讲，11%太高了，他说你认为多少合适？我说我们认为6%合适，他就问我有什么依据啊？我告知他我们做了大量的测算得出的结论，他也说确定11%他们也经过大量测算。应当说测算各有各的算法，不能说谁对谁错，但要使我们的算法让政府主管部门接受，就要弄明白人家的算法是怎么算的，又要使我们的算法科学精确，符合实际，经得起专家检验，这是今日开会的一个重要目的，也就是我们如何能够进一步把这个问题分析得更有理有据，更有劝服力，本着实事求是的原则再去呼吁、再去反映，争取主管部门的理解和接受。 假如最终6%和8%都实现不了，怎么办？我们不行能说不同意，这是国务院确定的一项重大改革，是必需遵照执行的，那么我们要实行什么样的应对措施？要有这个思想打算，这也就是我下面要谈的。 其次，进一步提高相识，做好超前探讨，实行措施，务实工作，迎接“营改增”对建筑业的重大挑战。 我们要站在国家经济社会发展和行业持续发展的高度，对“营改增”改革有一个全面的相识。要看到这次税改对建筑业来说是挑战也是机遇，尽管短时期会遇到各种困难，但从长 远看，“营改增”对提高企业管理水平、推动建筑业企业转型升级、规范建筑市场秩序、促进建筑业健康发展有重要的主动意义。我们不能只停留在6%或者8%的相识上，我看重要的工作还是要放在制定应对措施来迎接挑战上。作为行业协会来讲，我们下一步要重点做好“营改增”的宣扬和培训工作。目前我们行业的好多管理人员对“营改增”的相识还不够，似乎觉得对自己影响不大，甚至连基本的概念还没弄清晰。还有好多人认为只是财务问题，财务问题当然很关键，但我觉得主要的还是经营管理问题，税改牵扯的面许多，包括材料选购、机械租赁、经营承包方式、招投标制度以及企业管理等问题。我们协会下一步将通过邀请业内一些闻名专家和企业家写文章、办专题讲座等方式开展“营改增”宣扬和培训，使我们的各级领导、管理人员能够尽快地驾驭相关的税法规定，以适应新形势下“营改增”对企业经营战略和发展方式转型的要求。这是其次点体会。 第三，我们要尽快地把这次会议研讨的问题加以梳理，汇总形成专题报告，实事求是地上报反映给有关部门。 我这里讲实事求是，就是不能只站在我们行业的角度，或者企业角度来看问题。刚才大家也提到这点，每一项重大改革，必定要对有的行业造成冲击。我们反映问题，既要实事求是，又要抓住要害，既要考虑行业利益，更要从国家全局考虑问题。 会后，我们将和中国建设报社把今日大家提的看法和建议加以梳理，并进行仔细学习和消化，汇总整理成专题报告，通过肯定方式向上级主管部门反映。不能会开完报纸一宣扬就完了。我们还要集中一些资深的专家，再做一些深化的调查探讨和测算，力求给政府主管部门住房城乡建设部、财政部提交一份有价值有参考作用的东西。在座的好多同志，虽然发了言，也打算了许多书面材料，我们还可能请你们进一步为撰写书面报告做一些工作，希望各位能够一如既往地支持协会的工作。 中国建筑业协会今年在反映诉求方面，根据郑一军会长的指示，我们不但要协作政府主管部门做好“营改增”调研工作，还要围绕企业减负，做好企业各类保证金减负工作，今年重点是想解决质量保证金。再一个就是上海市建筑施工行业协会反应的关于政府投资工程以审计结果为工程结算依据的问题，我们打算联合若干家行业协会，向全国人大常委会提出立法审查申请。总之，我会将接着履行好协会“供应服务、反映诉求、规范行为”的职能，争取更多地为行业多做一些有用的实效工作。 营改增讲话稿 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第31页 共31页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页第 31 页 共 31 页