主要税种及主要问题自查提纲.docx

主要税种及主要问题自查提纲 附件一： 自查提纲 （通用版） 自查期间，企业应严格根据税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。其中，四个主要税种的自查提纲如下： 一、增值税 （一）进项税额 1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一样或票面所记载货物与实际入库货物不一样的发票用于抵扣。 2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一样的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等状况。 3.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。 4.是否存在2009年1月1日前购进固定资产申报抵扣进项税额的状况。 5.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的状况。 6.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。 7.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。 1 8.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的状况。 （二）销项税额 1.销售收入是否完整刚好入账：是否存在以货易货交易未记收入的状况；是否存在以货抵债收入未记收入的状况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的状况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的状况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、托付代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的状况。 2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的状况：将自产或托付加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、托付加工或购买的货物用于投资、安排、无偿捐助等，不计或少计应税收入。 3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的状况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。 4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、安排及无偿赠送，不计或少计应税收入的状况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料变更用途，对外销售、投资、安排及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。 2 5.向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、嘉奖费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。 6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。 7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。 8.是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。 9.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按各自适用税率缴纳增值税。 10.兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能精确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。 11.根据增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。 12.免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的 3 进项税额计算是否精确？ 二、营业税 重点检查是否存在以下问题： （一）营业收入是否完整刚好入账 1.现金收入不按规定入账。 2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。 3.收入长期挂帐不转收入。 4.向客户收取的价外收费未依法纳税。 5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。 6.不按营业税暂行条例规定的时间确认收入，递延纳税义务。 （二）关联企业间供应应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正值理由，申报纳税时不做调整。 （三）按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。 （四）兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。 三、企业所得税 自查各项应税收入是否全部按税法规定确认，各项成本费用是否根据税法规定税前列支，各项关联交易是否遵循独立交易原则。详细自查项目应至少涵盖以下问题： （一）收入方面 1是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。 2企业从境外取得的所得是否未并入当期应纳税所得 4 额。 3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。 4企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。 5是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。 6取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。 7是否存在视同销售行为未作纳税调整。 8是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府嘉奖，未按规定计入应纳税所得额。 （二）成本费用方面 1是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 2是否存在运用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。 3是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。但如为符合国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2022年第64号）规定的固定资产，则可以一次性税前扣除，须要建立台帐备查。 4内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣 5 除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。（无依据，建议删除） 5是否存在职工福利费、工会经费和职工教化经费超过计税标准，未进行纳税调整。 6是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。 是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。 7是否存在擅自变更成本计价方法，调整利润。 8是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：固定资产折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。 9是否存在超标准列支业务宣扬费、业务款待费和广告费。 10是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收实惠。 11是否以融资租赁方式租入固定资产，但视同经营性租赁计提折旧，未作纳税调整。 12是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费进行税前扣除。 13是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的打算金，未进行纳税调整。 14是否存在从非金融机构借款利息支出超过根据金融 6 机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。 15是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾难或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。 16是否存在开办费摊销期限与税法不一样的，未进行纳税调整。 17是否存在不符合条件或超过标准的公益性捐赠支出，未进行纳税调整。 （三）关联交易方面 是否存在与其关联企业之间的业务往来，不根据独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而削减应纳税所得额的，未作纳税调整。 四、个人所得税 自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项目如下： 1为职工建立的年金； 2为职工购买的各种商业保险； 3超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险； 4超标准为职工缴存的住房公积金； 5以报销发票形式向职工支付的各种个人收入； 6为职工全部的房产支付的暖气费、物业费； 7股票期权收入。实行员工股票期权安排的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税； 8以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。 主要税种及主要问题自查提纲 四风主要问题 存在的主要问题 概括主要问题1 中药材主要问题及建议 村民自治的主要问题及对策 医院审计主要问题及审计技巧 职称申报主要问题及相关要求 主要税种的申报. 应聘会计面试主要问题 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页