初级会计职称考试《初级会计实务》辅导(8)（推荐）.docx

初级会计职称考试初级会计实务辅导(8)（推荐） 同天网（）全方位的整合网络营销的教化培训电子商务平台 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区2022年初级会计职称考试初级会计实务精选辅导(8) 应交税费 一、应交税费概述 各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地运用税、教化费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不须要预料应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 二、应交增值税 (一)增值税概述 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。根据我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或供应加工、修理修配劳务的企业单位和个人。 消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。2008年，我国修订了中华人民共和国增值税暂行条例，实现了生产型增值税向消费型增值税的转型。修订后的中华人民共和国增值税暂行条例自2009年1月1日起在全国范围内实施。自2022年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点方案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进一步扩大。 在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。根据中华人民共和国增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额)，可从销售货物或供应劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;(一般纳税人可以抵扣) (2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 (二)一般纳税企业的账务处理 1.选购商品和接受应税劳务 金同程教化（） 微信公众号：tooneduv 全国统一询问：4006170860 2.进项税额转出 企业购进的货物发生特别损失(不含自然灾难造成的)以及将购进货物变更用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。 购进货物变更用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的状况下，对内变更用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。 3.销售物资或者供应应税劳务(加工、修理修配劳务) 4.视同销售行为 视同销售须要交纳增值税的事项：企业将自产或托付加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;将自产、托付加工或购买的货物作为投资、安排给股东或投资者、无偿赠送他人等。 5.出口退税 (三)小规模纳税企业的账务处理 小规模纳税企业应当根据不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或供应应税劳务时只能开具一般发票，不能开具增值税专用发票。小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税干脆计入有关货物或劳务的成本。 (四)营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理 经国务院批准，自2022年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将营业税改征增值税。试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。依据财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点方案的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%型和6%两档低税率。交通运输业、建筑业等适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。 1.一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而削减的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而削减的销项税额。 借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人供应应税服务，试点期间根据营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而削减的应交增值税应干脆冲减“应交税费应交增值税”科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而削减的应交增值税，借记“应交税费应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而削减的应交增值税，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 初级会计职称考试初级会计实务辅导 初级会计职称考试初级会计实务辅导(8)（举荐） 初级会计职称考试初级会计实务辅导(4) 初级会计职称考试初级会计实务总结 初级会计职称考试初级会计实务试题 初级会计职称初级会计实务考试大纲 初级会计职称考试初级会计实务常用公式 初级会计职称初级会计实务冲刺试题 初级会计职称考试试题初级会计实务预料 初级会计职称考试初级会计实务常用公式总结 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页