金融证券发行证券审核证券研究资料 Ⅲ.1.8公开发行证券的公司信息披露编报规则第6号——证券公司财务报表附注特别规定（2000年11月2日证监发[2000]76号）_stamp001.pdf

中国证券管理委员会公开发行证券公司信息披露编报规则第号- - 证券公司财务报表附注特别规定 发文号 证监发 2 0 0 0 7 6号 发文机关中国证券监督管理委员会 发文时间2 0 0 0 - 1 1 - 0 2 中国证券监督管理委员会关于发布公开发行证券公司信息披露编报规则第6号证券公司财务报表附注特别规定的通知 中国证券管理委员会公开发行证券公司信息披露编报规则第号- - 证券公司财务报表附注特别规定 中国证券管理委员会公开发行证券公司 信息披露编报规则第号 -证券公司财务报表附注特别规定 第一条 为规范公开发行证券的证券公司以下简称证券公司的信息披露行为保护投资者的合法权益根据中华人民共和国公司法中华人民共和国证券法等法律法规制定本规定 第二条 证券公司编制财务报表附注时 除应遵循中国证券监督管理委员会以下简称中国证监会有关财务报表附注的一般规定外还应遵循本规定的要求 第三条 证券公司应在主要会计政策中披露如下内容 一客户交易结算资金会计核算办法 二自营证券分类计价依据成本结转方法以及自营证券跌价准备的计提方法 三代理发行证券业务会计核算办法 四代理兑付债券业务会计核算办法 五资产管理业务会计核算办法 六交易席位费的摊销方法 七各项业务收入的确认方法 八一般风险准备的计提标准和管理办法 第四条 证券公司至少应披露比较式母公司财务报表 汇总分公司和营业部以后的财务报表的如下主要项目注释 一 按代理买卖证券客户 委托管理资产客户和公司分别披露银行存款清算备付金的期初数和期末数 1 中国证券管理委员会公开发行证券公司信息披露编报规则第号- - 证券公司财务报表附注特别规定 二按交易场所披露交易保证金的期初数和期末数 三按下列格式披露自营证券 期初数 期末数 证券种类 投资成本 市值 被质押数投资成本 市值 被质押数 股票 基金 国债 企业债券 其他 合计 自营证券中有未流通的 应按成本和参考市价分别披露未流通证券的期初数和期末数 四披露自营证券跌价准备的期初数本期计提本期冲转和期末数本期某类自营证券跌价准备计提比例较大的应解释其原因 五披露期末金额较大的前五笔拆出资金的单位名称金额和期限有拆放境外资金的须单独列示单位名称性质金额和期限 六按交易场所和交易品种披露买入返售证券的期初数和期末数 七披露应收款项如下情况 按性质归类的各种应收款项如应收认购新股占用款其他应收款逾期应收款项等的期初数和期末数 按逾期帐龄归类的期初和期末各类逾期应收款项 包括逾期拆出资金逾期买入返售证券逾期应收股利逾期应收利息等的金额和比例 期末应收款项中如有持本司含以上股份的股东单位的欠款应单独予以说明 八披露坏帐准备的如下情况 2 中国证券管理委员会公开发行证券公司信息披露编报规则第号- - 证券公司财务报表附注特别规定 披露坏帐准备的期初数本期计提本期收回已转销数本期核销和期末数 本期某些款项计提坏帐准备的比例或金额较大的应说明计提的标准和理由 说明对某些金额较大且逾期帐龄较长的应收款项不计提或计提坏帐比例较低的理由 以前年度计提坏帐准备比例或金额较大的款项在本期又全额或部分收回的应说明原估计计提比例的理由及现收回的原因 已批准转为坏帐损失的应收款项金额较大的应说明此笔应收款项的性质和金额实际冲销的款项中有应收关联方款项的还应单独披露 九按承销方式披露代发行证券的期初数和期末数 十按兑付债券的方式披露代兑付债券的期初数和期末数 十一按下列格式披露受托资产 期初数 期末数 受托资产形态 帐面值 市值 帐面值 市值 股票 基金 债券 其他 合计 期末受托管理的资产包括股票债券基金等市值低于其成本的的应说明原因 十二披露长期股权投资如下情况 按下列格式披露全资子公司 被投资公司名称 行业 初始投资额 投资成本增减额 累计权益增减额 期末数 按下列格式披露控股子公司 3 中国证券管理委员会公开发行证券公司信息披露编报规则第号- - 证券公司财务报表附注特别规定 行业类别 被投资公司数初始投资额投资成本累计权益调期末数 增减额 整增减额 工业 商业 金融 房地产 其他 合计 有控股基金管理公司的须单独披露公司名称和当期收益情况 按行业列示期末联营投资或参股投资的投资项目数和金额 对于长期股权投资中的证券投资应按类别如发起法人股募集法人股转配法人股基金投资其他证券投资等分别披露期初数和期末数 期末长期证券投资中有被质押或冻结情况的应注明其金额和原因 被投资单位不能持续经营发生重大亏损净资产为负数等的应列示被投资单位的名称期末净资产和公司的投资金额投资比例可能或已承担的投资损失等 十三 披露长期投资减值准备的期初数 本期计提本期冲销和期末数并说明本期投资减值准备的计提方法和比例 本期冲销投资减值准备金额较大的须披露具体投资项目金额和动用依据 十四按交易场所披露交易席位费的原始金额累计摊销或转出数期末数 十五披露期末金额较大的前五笔质押借款的借出单位名称本金利率和期限并注明被质押证券的种类帐面成本和来源 十六披露期末金额较大的前五笔拆入资金的单位名称金额和期限并注明有无境外单位拆入资金 十七分别按交易场所和交易品种披露卖出回购证券款的期初数和期末数 十八披露应付款项的如下情况 按应付款项类别如应付交易所配股款应付承销费逾期应付款项等分别列示应付款项的期初数和期末数 4 中国证券管理委员会公开发行证券公司信息披露编报规则第号- - 证券公司财务报表附注特别规定 期末应付款项中如有欠持本公司含以上股份的股东单位的款项应披露股东单位名称金额和款项性质 期末应付款项中如有金额较大的应付拟上市或已上市公司款项应披露该公司名称款项性质与金额并注明是否逾期 十九 分别按个人客户和法人客户披露代买卖证券款的期初数和期末数 二十按承销方式分别披露代发行证券款的期初数和期末数 二十一按债券种类披露代兑付债券款的期初数和期末数 二十二按委托资产管理个人客户和法人客户分别披露受托资金的期初数和期末数如已实现但尚未结算的资产管理利润超过受托资金的须单独披露并说明公司可能获得的资产管理业绩报酬 二十三分别披露一般风险准备的期初数本期增加数本期减少数和期末数一般风险准备本期减少金额较大的应说明减少的原因或依据 二十四按代理买卖证券手续费收入代理兑付债券手续费收入代理保管证券手续费收入和其他手续费收入分别披露手续费收入的本期数和上期数 证券公司还应按地理区域披露证券营业部家数以及各区域代理买卖证券业务手续费收入情况 二十五按证券类别披露自营证券差价收入的构成 项 目 本期数 上期数 自营股票差价收入 自营基金差价收入 自营国债差价收入 自营公司债券差价收入 自营其他证券差价收入 合 计 二十六按下列格式披露证券发行收入 5 中国证券管理委员会公开发行证券公司信息披露编报规则第号- - 证券公司财务报表附注特别规定 项 目 本期数 上期数 股 股票发行收入 股 国债发行收入 企业债券发行收入 其他证券发行收入 合 计 二十七按下列格式披露投资收益 项 目 本期数 上期数 成本法 股权投资收益 权益法 股权转让收益 基金投资收益 债权投资收益 其他投资收益 合 计 本期某项投资活动所获取的收益占报告期净利润超过含的应对该项业务的内容和交易金额等作出说明 第五条 证券公司专为招股说明书而编制财务报表附注时应比照本规定 披露至少最近三年比较式利润表和最近三年年末比较式资产负债表重要项目的注释 第六条 本规定由中国证监会负责解释 第七条 本规定自发布之日起施行 6