审计(2014) 第八章 风险应对 课后作业(下载版).doc

【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流审计(2014) 第八章 风险应对 课后作业(下载版).精品文档.第八章 风险应对（课后作业）一、单项选择题1.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素不包括（）。A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.采取不同的审计抽样方法C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量2.针对销售交易和应收账款项目，注册会计师采取的下列措施中，不能增加函证的不可预见性的是（）。A.函证确认销售条款B.函证销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C.函证交易频繁但期末余额较小的账户D.改变函证账户的截止日期3.当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（）。A.控制测试方案B.细节测试方案C.综合性方案D.实质性方案4.在应对评估的认定层次重大错报风险时，注册会计师应该确保拟实施的进一步审计程序具有针对性，但其中进一步审计程序的（）是最重要的。A.性质B.时间安排C.范围D.人员安排5.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2013年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效6.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时不需要考虑（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.内部控制设计是否合理7.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序8.注册会计师应当根据控制测试的（）确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。A.性质B.范围C.人员D.目的9.在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是（）。A.不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论B.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次D.必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论10.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D.针对本期的应付账款，实施函证程序11.如果A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序12.A注册会计师在对甲公司进行风险评估后，认为甲公司的应收账款存在较高的重大错报风险。为使进一步审计程序具有不可预见性，A注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，正确的是（）。A.取消向重要客户的函证程序，实施实质性分析程序B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C.向客户函证截至当年12月1日的欠款金额D.函证关联方交易13.下列关于拟实施进一步审计程序的总体审计方案的理解中，正确的是（）。A.总体审计方案包含实质性方案、控制测试方案和综合性方案B.综合性方案，是将控制测试与实质性程序结合使用C.实质性方案，是只包含实质性程序的方案D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施的进一步审计程序不能包含控制测试14.在选择进一步审计程序的性质时，以下注册会计师的考虑中，不正确的是（）。A.针对营业成本完整性认定，实施控制测试B.对于应收账款存在认定，实施函证程序C.针对应收账款的计价认定，注册会计师实施函证程序能获取充分适当的审计证据D.针对应收账款的计价认定，实施检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况15.下列关于自动化控制的说法中，不正确的是（）。A.监督自动化控制的有效性，采用人工控制比自动化控制更有效B.对自动化控制的了解能够代替对该自动化控制有效性的测试C.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，如果评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当针对自动化控制实施控制测试D.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，如果仅通过实施实质性程序可能不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑实施控制测试16.注册会计师在期中实施进一步审计程序可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，但是也有很大的局限性，下列说法中不恰当的是（）。A.如果在期中实施控制测试，注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据，将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末B.针对自动化控制，注册会计师可以在期中测试信息系统一般控制运行的有效性，如果之后一般控制没有发生变化，通常不再对剩余期间进行测试C.针对收入的截止认定和未决诉讼，注册会计师不适合实施期中测试D.当注册会计师在了解被审计单位内部控制时，发现被审计单位财务总监贪污收到的款项，确认货币资金项目存在错报，注册会计师应当实施期中测试，针对剩余期间将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末二、多项选择题1.注册会计师在审计中发现被审计单位在财务报表层次存在重大错报风险，据此采取的总体应对措施恰当的有（）。A.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作B.由项目经理对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核C.在选择拟实施的进一步审计程序时与管理层进行恰当的沟通D.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改2.下列关于增加审计程序不可预见性的理解中，恰当的有（）。A.注册会计师不能告知高级管理人员其要实施具有不可预见性的程序B.审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地3.下列关于注册会计师确定进一步审计程序的理解，恰当的有（）。A.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须实施控制测试B.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师必须实施控制测试C.如小型被审计单位不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师采取的可能是综合性方案D.风险的重要性会影响注册会计师设计的进一步审计程序4.注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时考虑的重要因素有（）。A.控制环境B.何时能得到相关信息C.错报风险的大小D.审计证据的充分性5.注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列（）方面获取有关控制是否有效运行的审计证据。A.控制在所审计期间的相关时点如何运行B.控制是否得到执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式执行6.下列情形中，注册会计师应该实施控制测试的有（）。A.控制设计合理但是没有得到执行B.控制设计不合理但是得到执行C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据7.在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.特定控制的性质B.测试与认定直接相关和间接相关的控制C.控制的预期偏差D.如何对一项自动化的应用控制实施控制测试8.下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有（）。A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑9.A注册会计师已经获取甲公司的有关控制在期中运行有效性的审计证据，如果拟利用该证据，则A注册会计师还应当实施的审计程序有（）。A.确定控制由谁或以何种方式执行B.获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据C.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据D.确定控制在所审计期间的相关时点是如何运行的10.下列关于影响控制测试范围的因素的相关表述，正确的有（）。A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，需要执行控制测试的范围越小C.其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高，测试该控制的范围可适当缩小D.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大11.下列关于自动化控制的测试范围的理解，不恰当的有（）。A.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常需要扩大控制测试的范围B.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师不需要测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性C.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师需要确定系统是否发生变动D.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师需要确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本12.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，为应对管理层舞弊的风险，A注册会计师计划仅实施实质性程序，则A注册会计师的以下做法中，恰当的有（）。A.将控制测试与细节测试结合B.仅实施细节测试C.将细节测试与实质性分析程序结合D.仅实施实质性分析程序13.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有（）。A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别所有错报D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额14.注册会计师在确定是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（）。A.控制环境和其他相关的控制B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性C.评估的重大错报风险D.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质15.注册会计师在确定实质性程序的范围时的重要考虑因素包括（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次重大错报风险C.实施控制测试的结果D.实施实质性分析程序的结果16.A注册会计师负责甲公司2013年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况，A注册会计师应当（）。A.考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B.考虑应收账款的完整性存在重大错报风险C.从营业收入明细账追查到发运单D.向客户函证收货、结清价款时间17.下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有（）。A.检查B.询问C.重新计算D.分析程序18.进一步审计程序的范围往往是通过审计抽样方法加以确定的。下列情形中，会导致注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险的有（）。A.从总体中选择的样本量过小B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当C.从总体中选择的样本量过大D.未对发现的例外事项进行恰当的追查三、简答题1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，通过风险评估程序了解到，甲公司财务报表层次存在较高的重大错报风险，A注册会计师的相关做法或观点如下：（1）要求项目组成员之间互相提供指导和监督，以应对评估的财务报表层次的重大错报风险。（2）为增加审计程序的不可预见性，向应收账款的重要客户寄发消极式询证函。（3）针对甲公司的固定资产，实地盘查价值较低的设备。（4）由于评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平，A注册会计师拟实施综合性方案。（5）甲公司控制环境存在缺陷，A注册会计师计划对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。要求：（1）针对事项（1）-（4），逐项考虑A注册会计师的做法或观点是否正确，如不正确，简要说明理由。（2）针对事项（5），简述A注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应该考虑的事项。2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在针对评估的重大错报风险确定进一步审计程序时，相关情况如下：（1）由于甲公司的营业收入项目存在多记的重大错报风险，A注册会计师决定对营业收入项目实施控制测试。（2）由于甲公司内部控制有效，在对财务报表项目实施审计时，A注册会计师直接利用了甲公司信息系统生成的信息。 （3）甲公司存货项目重大错报风险较高，为增加审计程序的不可预见性，A注册会计师选择了在期中实施监盘程序。（4）为了查明甲公司应付账款项目是否少计，A注册会计师决定不依赖甲公司的内部控制，只实施实质性程序。（5）A注册会计师认为评估的重大错报风险会影响进一步审计程序的范围，而重要性水平不会影响这一范围。要求：逐项考虑上述事项，指出A注册会计师在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。3.A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人，针对执行控制测试时利用期中获取的审计证据和以前审计获取的审计证据问题，项目组成员的观点如下：（1）项目合伙人A注册会计师认为如果已经获取有关控制在期中运行有效的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师只需要获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据即可。（2）项目组成员B认为如果要获取甲公司2013年现金支付审批是否有效的审计证据，可能需要测试甲公司对控制的监督。（3）项目组成员C认为如果拟信赖的控制在本期发生变化，就必然不能利用以前审计获取的审计证据。（4）项目组成员D认为如果拟信赖的控制在本期发生变化，就应该在本期测试该项控制。（5）项目组成员E认为如果拟信赖的控制在本期未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，就不应该在本期测试该项控制。要求：指出项目组成员的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项B属于增加审计程序不可预见性的方法，如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括选项ACD。2.【答案】C【解析】对于交易频繁但期末余额较小的应收账款账户，本来就属于应该函证的，所以不能增加函证的不可预见性。3.【答案】D【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D正确。4.【答案】A【解析】尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的，选项A正确。5.【答案】C【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，所以选项AB不正确；针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。6.【答案】D【解析】选项D属于注册会计师了解内部控制的内容，并不是在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的，选项ABC均属于注册会计师在确定进一步审计程序的范围时需要考虑的因素。7.【答案】D【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。8.【答案】D【解析】注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间，选项D正确。9.【答案】B【解析】如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。10.【答案】B【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记，也就是存在认定；选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。11.【答案】D【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。12.【答案】B【解析】选项A缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求，审计准则规定应向重要的客户实施积极式函证；选项C，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序，本题重大错报风险较高，不能提前函证；选项D属于常规程序，并不具有不可预见性。13.【答案】B【解析】总体审计方案没有控制测试方案，选项A错误；实质性方案，包含控制测试和实质性程序，以实质性程序为主，选项C错误；当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，而实质性方案包括控制测试，选项D错误。14.【答案】C【解析】针对应收账款的计价认定，实施检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况更有效，仅实施函证程序无法获取充分适当的审计证据，选项C错误。15.【答案】B【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。16.【答案】D【解析】被审计单位财务总监贪污收到的款项属于侵占资产，说明被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】要应对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师在选择拟实施的进一步审计程序时应融入更多的不可预见的因素，而不是就相关事项与管理层沟通，所以选项C不正确。2.【答案】BCD【解析】注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，选项A错误。3.【答案】AD【解析】如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的，选项B错误；小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序，选项C错误。4.【答案】AB【解析】注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时考虑的重要因素包括控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质、审计证据适用的时点或期间，所以正确的选项是AB。5.【答案】ACD【解析】控制是否得到执行属于了解内部控制的内容，注册会计师在测试控制运行的有效性时应当获取控制是否得到一贯执行的审计证据，所以选项B不正确。6.【答案】CD【解析】当存在下列情形时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项CD正确。7.【答案】ABD【解析】选项C属于在确定控制测试的范围时应当考虑的因素。8.【答案】AC【解析】如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。9.【答案】BC【解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据（选项B）；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（选项C）。选项AD属于在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当获取的控制是否有效运行的审计证据。10.【答案】CD【解析】控制执行的频率越高，控制测试的范围越大，选项A不正确；控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的，选项B不正确。11.【答案】AB【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，所以选项A不恰当；如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师需要测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性，选项B不恰当。12.【答案】BC【解析】管理层舞弊的风险属于特别风险，既然注册会计师计划仅实施实质性程序，就不包括控制测试，所以选项A不正确；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，所以选项BC正确；为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项D不正确。13.【答案】ABD【解析】注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有四条，其中第三条是：做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报，而非所有的错报，所以选项C不正确。14.【答案】ABCD【解析】四个选项均正确，除此之外，注册会计师在确定是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素还有实质性程序的目的，以及针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。15.【答案】BC【解析】评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重要考虑因素，选项BC正确。16.【答案】ACD【解析】销售经理为了完成销售目标，会高估收入和应收账款，选项A正确；应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B错误；选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估；选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。17.【答案】ABCD【解析】四个选项都是进一步审计程序的类型。18.【答案】ABD【解析】样本量过大仍然是能代表总体的，而且更有代表性，不会出现不可接受的风险，选项C错误。三、简答题1.【答案】（1）不正确。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，如项目合伙人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核，而不是项目组成员之间互相提供指导和监督。不正确。向重要客户应该寄发积极式询证函，只有在特定情况下注册会计师才能寄发消极式的询证函。正确。不正确。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案应该更倾向于实质性方案。（2）如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。2.【答案】（1）存在不当之处。对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。（2）存在不当之处。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（3）存在不当之处。由于存货项目重大错报风险较高，应该选择在期末或者接近期末实施存货监盘程序，不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点实施该程序。（4）存在不当之处。对于完整性认定的重大错报风险，实质性程序不如控制测试有效，注册会计师不应该放弃对内部控制的依赖。（5）存在不当之处。重要性水平和评估的重大错报风险都会影响进一步审计程序的范围，重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。3.【答案】（1）不恰当。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序除了包括获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据外，还包括确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。（2）恰当。（3）不恰当。如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关。（4）恰当。（5）不恰当。如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，每三年至少对控制测试一次。