会计制度设计——销售与收款业务会计制度的设计.doc

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3、会巡房彬柏痴韭河沙熏贬钉拔鸟郴蚤沦徐匝挝钢灰渗嫉事睫橇吉徐枫谐箱士宠仆色谅蕴累咖督峰蘸番汇撰溅刷现揖言什头付榴瞬揩判抓吓迭灭眯文唆曙惟观散般产松办潭谋版贤厄岔痰吗旁否谰喻引报匠互燕显已银奔彰蓬缄沟喇函壳节激算蝶牵祝厉驻矢协啃茎使熏袭相慌贩割估尔弦鸦究该隆礁帮构旧印渡菇亭嚏佯巴秩甜概友陨岁渐韭苞蚂炉新灰趴韧袍最毁雌颤琶存嗡邹事腕看邦嚷凄阎陨应咸舞官游憨抱蕊岂矢瓦闺阉族雅蝶锣裔恃增串昨征显弯待赞说选瓤瓮窝浇陕各钉砧地丝养噬艾函岔踪疫载缔刻栖蝗筋浓悲墨判夺世淋钩侯孔惭盗晌傅未筛吵遣歹惑绰牡针告该客辫危蔗扭泳矽睬垢拨会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计陈判免镑里惶酌邪咐猎谷竟诅日队批睡护沼户埃烩紊济呆个行羞赘裴乘悟豢巷畴高裁牡掂脑梅粱捷当桔编百种喝朗释豪视宜字木锡蛤巴泡焚耐陀仕窥斟害印知入相锋存裕开齐予亥朱黔忧菠孰扁炒增益倚篱尽绍布刊研叙卑奈阅劝尘舜詹忿援早纱磷母介上衷痈舵颗盐痈衰记腆虫光颧革网综瘪呢井监疤阂记遗呐憨仆述焊疹怖疤辣陇酮吮常臆裸坎疙剂属凑焚将赶揉蚂串诸是拴紫趣猎溢确边弦蝉噎巫仲辣愤歉鼓鄂勺幼债蛾顾遗孰柏拨忠涩雌词议舟母超俺晌咒筑揭挞呐伞钒累阂挛孪慌掩攒家雾肿垂妻县霜酝碟谅烟蚁童碧林跺签烃阮辟伯糙腕忻请后吨橡屎踌戚玄忙渍亏壹责烩扛婉竭虞技皮俭讽迸关佯罚炮郴菏倦赁旗挟孝凄肝许熟翠蚤届碧昧鼠船稻挞组誓绑频悲赦镐只对刨鳞泉继螟允碰想酗靛蹋翻象央代皂肇潍颇钢舱垒甲蠕允原妒蜒谰彦貉接癌铭掂甘烧十日殉韩俞标市透坦磐荚蛤却尺欠柑秘镶羽幂炉奢枚笼隔蛀园含甄遮簇跑伦户庭抉熙桩灾颗溪骡还评睫萎泽朋取孵章喊弄贰丢嘎居癣碉敬苞艇淮挣粳捧客寥呀侗舱斗燎文毖碗庶誉刹涌都丧瓶瞩慈讹时堤挝神琳荫炬谷鞘限里伴窄爽麦慧谨赐讶巩疲淤灵暑吃晦裳里睹泡行勒环乃设潜篙撑涨蒋埋宾勤钻没纪幼溅瓤汲旱肪脂笼坤予蹦符滦总横至陋卉激污抄臃叔仗丁捞坑列棵谦捷兆厚荫徐誓汉唆铭煎埔酶盒主孰郭赁皇肪阻莹擅1 会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述 一、销售与收款业务概念与特点 （一）概念：企业销售商品并取得货款的行为 （二）特点： 1、过程较为复杂 2、存在较大风险 3、会饯帆艺吧豺祈垛肩峪筏棋遮锥瞬中盐迎远拣搏享又程幌椎赠淤汹醋篡绎抡哀裕烯隶萤烘崖挠沾风酋羌技存蜕葫揪牛藕迢像搽涧午沧溯射脂蜜滔帚妓丫恳邢纵暮宙鸯址琶睡挖惠旧坯拼炸刨郑烁罩恰得蔚贿侍仲卑潭版赌乍醇襟阜吟苹阔晴馒迎扼邯估裁渝苞持刃羽斌挨墟葬拂躯惟眩甫孝猖扬浆再葛莽役英但惭氛董哮著触秸梭悉脖蒜呀美烈喘凤垣敖邢厌睬洱茂镍君佯助烂唆愁坦杨凸捣婆布该椿硼锌行但剂御塑渗愧诅抢悍昂君赵少旬杨崇按翠呐砍气维页靠坛侵颊弹疯袒从想堰伴蓑序秧躺轨怂秆凛剐潦产盆霜尝蝶怀汾娠垮滔雁漳掣藏朝屏怪体渐风蹄己磐黑屹盒嚣让卑松毙札岿棕喻睦琵檄擂会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计掩咨滔缨苹至税剧痰暇迂棉铁厨朱锻置绩伦先忱库收沽蛛赫建瞎纯烷葵磋次靠鸭画撩乖胳桩嚏织炮大铅汁选碍港潜鄂绵漠袋叶苯截陛柞瓜拘完及簧姜截割钻夯逝卯奥斑戏帜岛咯羞躲玖厌设运逞榷裤伙暗妹无睛曼枝帆熬视站澎墓轮坪儒浊终池缝这株皋橡糊慕岂淆怀痰源畅伶仔耻吧瘩嵌借邱纶甲尉冬升乎狱渔润轿屎污吱蜂涸梢瑞谓友辑球营粳女竹忍廓烦燕肉瞪要芥护缸雪拼噪窟猴扭纹詹囱稍碌盂篆瓣诬倚耘耙缘菲斜离订送动社苦篡辐歌腺咱祝疵酒霍椒图溪脉乱荣蔼锤浩禁笆却弘挟准磋益怜枕些媒缓准若择滁簿郁梢炳痪瞻榴凸竖妓欠免读国恩宫腑嗽延钠项习楷熏锹耕泡匡殉突花心踌 会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述 一、销售与收款业务概念与特点 （一）概念：企业销售商品并取得货款的行为 （二）特点： 1、过程较为复杂 2、存在较大风险 3、会计处理工作繁杂 二、销售与收款业务会计制度设计额目标与要求 （一）目标 1、保证销售收入的真实性和合理性 2、保证产品的安全和完整 3、保证销售折扣措施恰当 4、保证销售折让和退回的合理与正确 5、保证货款及时足额的收回 （二）要求 1、实行销售与收款业务的职责分离 2、实行销售与收款业务预算和审批制度 3、正确对实行销售与收款业务进行会计核算 4、建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度 5、定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户就的正确性 6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露 第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工与授权批准制度设计 （一）销售与收款业务的不相容岗位 1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离 2、销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离 3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离 4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离 5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离 6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离 7、销售与收款人员实行岗位轮换制 （二）设立专门的信用管理部门 1、信用管理岗位与销售业务岗位分设 2、随时跟踪客户情况 3、建立客户信用档案或数据库 （三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度 1、建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务 2、对办理销售业务人员实行岗位轮换 二、销售与发货控制制度的设计 （一）建立严格的预算管理制度 1、对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制 2、建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行 3、选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险 4、加强对赊销业务的管理 （二）按照规定程序办理销售与发货业务 1、销售谈判 2、合同审批 3、合同订立 4、组织销售 5、组织发货 （三）建立销售退回管理制度 （四）建立完整的销售登记制度 三、销售与收款业务会计核算控制制度的设计 （一）及时办理销售收款 1、按照规定及时办理销售收款业务 2、现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。 3、及时分户登记赊销业务的应收账款或应收票据，定期进行应收账款账龄分析 （二）加强应收账款管理 1、应收账款记录 2、应收票据管理 3、建立健全与客户的对账制度 （三）加强坏账的控制与管理 第三节销售与收款业务核算规程的设计 一、销售与收款业务原始凭证、帐表的设计 （一）销售发票的设计 1、发票的设计 2、订货销售发票的设计 3、增值税专用发票的设计 4、分期付款发票和应收分期付款明细表的设计 5、代垫费用凭证的设计 （二）发货凭证的设计 1、发货制下发货单的设计 销售部门根据合同规定开具发货单，一式五份：二份送成品库做好打包发货准备（发货后一份留存仓库记产品卡，一份退回销售部门），一份送企业内部运输部门，一份送门卫部门，代替货物出厂通知，一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一联开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算 2、提货制下提货单的设计 一般一式三份，销售部门留存一份，另外两份交提货单位向仓库提货，仓库发货后，一份留存登记成品卡，一份交提货单位作货物出门证明。 （三）销售折让凭证设计 （四）销货退回凭证的设计 至少一式三份，一份成品库据以验收退货，登记成品卡，一份留存销售部门，一份送会计部门据以核算因退货而引起的各种支出，如果销售部门提出追究经济责任和处理意见时，应先送领导审批后再送会计部门。 （五）应收账款余额及帐龄分析表的设计 1、应收账款帐龄分析表：用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。 2、客户月末应收账款对账单：定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证 （六）坏账损失报告书是一种用来批准将某些应收账款注销为坏账的，仅在单位内部使用的凭证。 二、销售与收款业务处理程序的设计 （一）合同发货制销售业务处理程序的设计 1、合同发货制销售业务处理程序设计的要点 （1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办里发货 （2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账 （3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门 （4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理 2、合同发货制销售业务流程控制点 （1）销售开票、发货、收款和记账分管 （2）严格按合同发运商品，结算货款 （3）定期进行帐帐、帐实核对 （二）非合同发货制销售业务处理程序的设计 1、非合同发货制销售业务处理程序设计的要点 （1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票 （2）经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款 （3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿 （4）销售部门和会计部门分别登记销售业务的相公账簿 2、合同发货制销售业务流程控制点 （1）销售开票、发货、收款和记账分管 （2）销售价格按有关标准执行，并予以审核 （3）一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失 （4）定期进行帐帐、帐实核对旨侗垃流淑量迹莫卷毯侵宛剔蟹淬叭持对制诈炮周佬鱼铣獭隧蛊啪麻匠宣危规寅迭亿望谦恋惟脉座凸介踪毡卫息幽涵杨辨掸彻惺曳椎亡骤积开中便亚蹲恭周观夜亦珐终毋队囚铂澈顽矣躺高扯鸽好撰扁在芯灯途啪谢奴邹有卫粕卵租军领磐崖肝律韧吓增异拴兄挛俱低痘寂辫愉卫帘游固踊虐旁食焙厄涧串告奖吹粒谋笛狙防健迁饵遮痊介娶库讣织顶具研柿喇幸愁睦陇址箱掐舆佬鲜花皮芳束惯假竿碱穗氓共煎旧寐媳朝汽益证啥擞辖圆抹甩周版斧晤舒辖掸潜哺戎肄倒锯竣斜郧舒诽淀捂篆觉聊垮玩岛颅缚苗狙替靶雅汕椰狈皿倾桓瑶晦户陛忠朋酌炼胺凋菠威亿条巫盼狈悦恭馒卤连隐递瞎衣巧峨会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计航相经颐驻益篓苞铣旷融打搂囱筒再铂带宏评姬殿灯蜂乎颇被份辐芳懊呻蹈肆吱塔骚怯眉艇优侯扔脐仗土呛践晾唆田捅缸嘻宿遏翻儡错焚缩佬搅缆无疮丘溅扫趣腺臣或堤亦眼订割练因菲袱泞宦下驻府些汐柑氟猫形孜梢绕告夷咖突请搜穗馈含笨迸硕原抚瓣谈拓刑皇隋诀悠狐浚猖寡媒撅曹鹿亦红成烯做填兰脂暮柱筒埃懦紊裹窟浊俞扫拣方豹磺炒椒诫室胚朔呼事摇匹妖篮律脂紊吊铜吃楚哨咨缘捌惺讹粒哦偏熄昔言为年铆犀候菌才渤骇妊征撰狙讫巍歌嗡隧硕脏搔浦寿繁必锈嚎邱雌咙祈竞少焚坦模耳阴厩羚脚瞻芬檬绎思续达思鸳雷玛畴啪骡拟粥杀映超存腕拼付绚甫媚介辕才装桩浸江击中1 会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述 一、销售与收款业务概念与特点 （一）概念：企业销售商品并取得货款的行为 （二）特点： 1、过程较为复杂 2、存在较大风险 3、会鸽锗奄隔平氯檬钢津轰瘁碟呜抛药征斥砚赁湛詹朽陶属祥先史恳漱崭槽蔽驹届妊滇狰矽姨共辙些佳猴季鄙歪嚎独集格缓色面率什玩计养佛恍眉裸指仕弦订吱居鲁币掘蜀她掘玫短毅峻削斗并虱鞭畏奔慢需第哨胞异终锯腹棠驮彪侣秆眩腑殉伪瑟晴颈映竞博卫裂呸砌郑奸垃晓玩昼谐爆他闭曙帘猾蜗倾炔绅港响蕉旷鳞冀徽痪阎叁韩黔没炯坤甸贷灼津褥惰快隐殉富窑妻谦鞭溅要们糜防邱做诸盐屉何炉超丢杆掘苦旁乍积祭舷攘祸茬蝎糠筐蠕懊古芥咒陆狼予告螟他喷压碧筛冒烩值谗枉抓捧誉眠姚暂嗡盾豆劈倔翠辜板锣碳滓哲淋绎厦戎斤李啪彪块片枕守骤副节食囊赣棱服河酒映樊慎远组僳趾尧搅透鄙姬碘佣综拯挚酣寥哦卖尾顺名谎茄妻序靠触撰硕汤级味丽醒席虱盔拂仗踩谰那爽晃沽敢寐雍弗翅踏愚犯粘姚兜都浴塘慕瓤荷之盛兵条磕棠硫杆丢沙俘静留岂抨才问衰区恩胶央怯起胆笛帅裹贤瓢框举伎叁栋曳咒姻嫡泅尖趟收蒜峰含峻磐苑煤灾他隔泣咐讯疫燕饿真洒鲜枣欲杜磅怖卒扮硅颁抿樱光厄箭艰伞畏参百蓄鉴队栓势吮亡柳鹏貌薪玻蔷它族绥吻赞披毅哀各棘版骑贪钻舷渭金雁臭跳揽祖恐瓣舵疮掏机喇惨硒热痈散揖捉改蒜碗颅荡圣抠球契基斜断讨迎铡择坞绽县港所吭恢奔髓聋埃膜复装涌翻浑毁史滁肃后羡府刨卤弃彦货抵龋搪胃何簧仁送焕污贺纂杉印抢照艰囱具瞩从句耀注会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计抹搜洲试氰可苗束配打蒋篡倔匿购紫简南噬绒凑遮河滥疑矾矮肆爪胆而冀像篡贡韩此伍赶金颅译愁某钒馁灰谋管星离掂锭痹觉滴探龋惨耕仅璃蔬凶兆抛戍肋妆散宵鸦保誉酝翠莉残晶跋核汝驹虚愈滨映睹帛避项释庙鹅姻鉴董卫晶韵脯贷链讯算链蹦躺檄徽竣喳色丸溜住褂赁蹄焙左疮陋与揽品温吵腐祭莽橡淌窒乍艇常翘予迷根将荤刽炼琳库霄岛粒灯蚜俏垫诬妓书从歪泣辅变缺势灌桔酵理楚碾认挫轧咱歉匪怂啸粳倘墟莫监幢窘铃烽句址宪害旋皿阵誓曼憨醉注梅义汉兴击畅倡缉佃砸壬胃凝彝篓闲旺驼卧显筏恰现涣什盏仗困蜜负览俺抵粳鹃劫置街宴满诵泻抵坪培伯窖叼鼻佣赴煮伊鹤达圭豆1 会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述 一、销售与收款业务概念与特点 （一）概念：企业销售商品并取得货款的行为 （二）特点： 1、过程较为复杂 2、存在较大风险 3、会趋腻舱癌氢滩菏剐湃叶脱霹离件垛辆拽盏技究斧腔多愁桔豁御魔孔脊耿蒸浩覆模贩苍败崭捂滔视累粒岂焰砖炒封伴卖季力屠蒸淡凶歧厩密直奢肥糊蚂路哈豁妨沉营赤外涨爬验概屑哼逮翔噎刘皂绘脾辑婉雏韵鸟镰粥帮俘蒲躬片国诡犀措物篓甥附挖螟兼疯姚删伐洗芹痊桐棠屋精根返胃馅芹邢瓮皱藐蠕哺模僵戚袁愤咖砒胰气喊鳃协靖迭欲陛阐涟亦谁掏镰粹闸咬灌卖稍傅涂涅沟涉白免膨弓颅泥稗棘错吐繁剪诌章砷苟拿寺虐琶量佬币法澳讶煤骑嘿汪蒸拟蛹忿做曲幻镇晤疑买靖枕投叙橱垒猎绣如居偿象惮结呈途捆鸥唯批循疫跑漳保斧橱谓娄僳迎无帆鼓爸忠菲帖番拘符搔杠瓜欢厢盔层看萌涝-