2022年2021年税务师考试模拟试题及答案：税法二 .pdf

2019 年税务师考试模拟试题及答案：税法二（习题16 ）导语： #为您整理了“ 2017 年税务师考试税法二试题及答案汇总”，更多税务师考试模拟试题等相关信息，请访问#税务师考试频道。一、单项选择题1. 下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，准确的是() 。A.企业总机构的费用一律不得在分支机构实行分摊税前扣除B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的 答案 ：C 解析 ：企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营相关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，所以A选项绝对化是不准确的 ; 关于手续费，对于个人支付，是允许现金支付的，但是企业一般不允许通过现金支付，假如通过现金支付给提供劳务的中介企业，税法不允许税前扣除，所以，B 选项也是绝对化了 ; 关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不能够扣除的。综上，只有C选项准确。2. 下列企业中，不需要实行转让定价调查的是() 。名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页，共 11 页 - - - - - - - - - A.关联交易数额较大或类型较多的企业B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.高于同行业利润水平的企业D.与避税港关联方发生业务往来的企业 答案 ：C 解析 ：低于同行业利润水平的企业需要实行转让定价调查，高于的不需要转让定价调查。3. 下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是() 。A.股权投资计税基础证明材料B.被投资企业破产公告、破产清偿文件C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件D.政府相关部门对投资单位的行政处理决定文件 答案 ：D 解析 ：选项 D应该是政府相关部门对被投资单位的行政处理决定文件。4. 下列关于汇总纳税表述错误的是() 。A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税( 包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C.总分机构分期预缴的企业所得税，50% 在各分支机构之间实行分摊， 50% 由总机构预缴名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页，共 11 页 - - - - - - - - - D.分支机构注销后 30 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 答案 ：D 解析 ：分支机构注销后15 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。5. 根据企业所得税法的规定，下列说法不准确的有() 。A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，理应汇总计算并缴纳企业所得税B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关能够指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额D.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳 答案 ：D 解析 ：选项 D，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。6. 下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是() 。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人B.在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天(或 183 天) 不满 1年的个人名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页，共 11 页 - - - - - - - - - C.在中国境内有住所的个人D.在中国境内无住所，并在境内居住满1 年不满 5 年的个人 答案 ：B 解析 ：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1 年的个人，为个人所得税的居民纳税人。7. 某外籍个人 2011 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资 20000元，境外单位支付工资折合人民币10000 元，5 月25 日离开中国，另外5 月份，该外籍个人从我国某外资企业取得股息所得 10000元。则 2011年 5 月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额() 元。A.2594.89B.2647.85C.3319.48D.3285.77 答案 ：A 解析 ：该外籍个人在境内居住不满90 天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，所以股息所得10000元免税。 5 月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额 =(20000+10000- 4800)25% -137520000/3000024.5/31=2594.89( 元)。名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页，共 11 页 - - - - - - - - - 8. 某杂志社专职记者2011 年 12 月取得工资 8000 元，同时因为在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得2000 元，则该记者本月应缴纳个人所得税额 () 元。A.685B.745C.1045D.1285 答案 ：B 解析 ：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)20% -555=745( 元)9. 张某 2011 年 1 月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011 年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43 万元( 其中包括工商户业主工资每月 1600 元) 。2011年张某应缴纳个人所得税() 元。A.11143.33B.12010C.115750.33D.168250.33 答案 ：B名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页，共 11 页 - - - - - - - - - 解析 ：全年应纳税所得额 =500000-430000+1600 12-20008 -35004=59200(元)应缴纳个人所得税 =(5920035% -6750)128+(5920020% -3750)124=12010(元)10. 某企业 2011 年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000 元，但是以每平方米 2400 元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2011 年 12 月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4000元。张某 12 月应缴纳个人所得税 () 元。A.15B.11445C.11460D.15265 答案 ：C 解析 ：工资应缴纳个人所得税=(4000- 3500)3%=15( 元) 低价购买住房应纳税所得额 =(3000-2400)100=60000(元)6000012=5000(元 )，适用的税率和速算扣除数分别为 20% 、555。低价购买住房应缴纳个人所得税=6000020% -555=11445(元)张某 12 月应缴纳个人所得税合计 =15+11445=11460(元)二、多项选择题1. 下列各项收入中，不属于“工资、薪金所得”征税范围的有() 。A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D.加班工资名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页，共 11 页 - - - - - - - - - E.限售股解禁后的所得 答案 ：CE 解析 ：员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免规定计算缴纳个人所得税，故选项 C不属于工资、薪金所得税目。限售股解禁后的所得是按财产转让所得计税的。2. 下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有() 。A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得D.个人取得特许权的经济赔偿收入E.提供著作权的使用权取得的所得 答案 ：ABD 解析 ：某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税; 提供著作权的使用权取得的所得按“稿酬所得”征收个人所得税。3. 下列关于个人所得税，表述准确的有() 。A.个人转让自用达 5 年以上，并且是生活用房取得的所得免征个人所得税B.某股份公司职工因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按“股息、红利所得”项目计征C.某合伙企业为个人投资者购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页，共 11 页 - - - - - - - - - D.企业年金的个人缴费的部分，能够在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除E.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税 答案 ：ACE 解析 ：选项 B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税; 选项 D，企业年金的个人缴费的部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。4. 根据个人所得税申报和缴纳的相关规定，下列说法准确的有() 。A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15 日内申报预缴，年度终了后 3 个月汇算清缴，多退少补B.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的15 日内缴入国库C.个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的 15 日内预缴税款，年度终了后4 个月内汇算清缴，多退少补D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额E.个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给5% 的手续费 答案 ：ABD 解析 ：个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15 日内预缴税款，年度终了后3 个月内汇算清缴，名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页，共 11 页 - - - - - - - - - 多退少补 ; 个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给2% 的手续费(提示：印花税手续费是5%)。5. 下列项目中，可免征个人所得税的有() 。A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人购买体育彩票获得中奖收入5000 元E.大学教授业余时间外出授课 答案 ：ABD 解析 ：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税 ;个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1 万元以下的，暂免税 ;大学教授业余时间外出授课按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。6. 下列各项中，属于土地增值税征税范围的有() 。A.转让地上建筑物产权B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.将房屋产权赠与直系亲属的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 答案 ：ADE 解析 ：被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收; 以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页，共 11 页 - - - - - - - - - 7. 房地产开发企业将开发产品用于下列() 项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租D.开发的部分房地产用于对外投资E.开发的部分房地产用于办公自用 答案 ：ABD 解析 ：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。8. 下列情形中 () 应采取预征方法征收土地增值税、后清算税款的征税办法。A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧房地产的D.合作建房分别出售的E.建造普通标准住宅出售的 答案 ：AB 解析 ：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，因为涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，能够预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再实行清算，多退少补。具体包括： 1. 纳税人实行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2. 纳税人以预售方式转让房地产的。名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 10 页，共 11 页 - - - - - - - - - 9. 下列按产权转移书据计税贴花的有() 。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间的购销电合同E.专利权转让合同 答案 ：ABCE 解析 ：选项 D，按购销合同贴花。10. 下列项目中，能够减免印花税的有() 。A.贴息贷款合同B.国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让的合同C.经济适用房的购买人持有的购买合同D.外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同E.企业将其财产赠送给学校的书据 答案 ：ABCE 解析 ：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税。名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页，共 11 页 - - - - - - - - -