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煤矿精细化管理之七-全面预算管理 煤矿精细化管理之七-全面预算管理煤矿精细化管理之七：全面预算管理先听一个小故事：教授请老总吃饭中国闻名财务询问和策划专家、北京工商高校会计学院院长汤谷良教授，1994-1995年为一家公司做好财务预算询问写了本书，里面提出了全面预算的一种模式公式，简洁地说即“收入成本=利润”。汤教授说，后来山东一家国企的老总找到他，埋怨说这个公式不对。老总说，公司照着这个公式做了2年的预算，出现问题了。销售经理跑来对他说，最近行情不好，东西卖不出去，要求降低收入预算。生产经理也跑来说原材料价格上涨，生产成本将增加。最终财务总监算了算亏损两百多万元。这位董事长便改进了公式，变成“目标利润=收入成本”。目标利润由公司董事会来确定，定了就不能改，不管销售部还是生产部要想方设法地降低开支，增加利润。这位董事长问我谁的公式更好。汤教授笑了笑说，我承认他的公式更好，所以那餐饭是由我买单的，付了六百多元。我始终保留着那张单子，时刻提示自己，做财务预算不是忽悠人的，要真正为企业的经营供应更多的支持。言归正传，说说精细化、市场化与全面预算的关系。当前，煤矿企业的管理体制已发生了深刻的变革，基本形成了集团公司是投资决策中心、事业部或专业化公司是利润中心、各矿厂是成本限制中心的格局。在实现煤矿目标成本管控的过程中，经理人须要协同各种业务活动和管理方案，使企业内部各部门、各环节均能统筹规划，协调行动，须要有效的聚集各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息等，使之形成一种强有力的、有序的集合；所以从内容上分析，企业预算既是由销售、选购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，又是公司的整体“作战方案”。各个预算应当统一于总预算体系，所以称之为“全面预算”。它不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的管理，是具有全面限制约束力的机制。1、全面预算是煤矿内部市场化核算的基础全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面限制的实力。煤矿预算不仅是上级部门对煤矿的考核要求，也是煤矿内部市场化实施的基础和核算依据。预算在为实现整体利益的目标下，以数字化形式明确各单位的权利和责任区间。即，不但要接着实施以成本费用为基础、以现金流量为限制核心的全面预算管理，还要重点加强生产经营（服务）业务的预算管理。也就要将服务安排、后勤保障安排、资金安排等细化分解到季度和月度，以增加预算的精确性。这与内部市场化重点围绕降低可控成本，细化分解指标，层层传递压力，推行岗位价值管理是相辅相成的。全面预算的数据化权力和责任区间，就是内部市场化核算的基础区间。2、全面预算是内部价格体系建立的基础煤矿实行的是成本限制考核，首先它的目标成本就是一个内部考核成本，企业的收入是在内部考核成本的基础上形成的，这也是煤矿全面预算的基础。内部市场化的实行，以不突破全面预算为基本要求，在此基础上通过历史数据法、实测法、目标成本分解法等多种方法来制定符合该煤矿实际特点的价格体系。煤矿因作业场所不断改变和地质环境条件多变等因素，使煤矿的生成总是处于一种动态的改变当中，这给全面预算的精确性带来了肯定的难度，由此也带来了作业价格制定的难度，目前一些煤矿在推动精细化管理中有畏难心情也是由此。但笔者强调认为，全面预算强调的应是它的科学性基础上的精确性，首先是它的科学性，其次才是它的精确性，因为精确性是可以在实践中调整产生的。可以说，没有一个科学的全面预算，也就没有一个科学的内部价格体系。3、全面预算是精细化管理效果检验的标准精细化特殊是内部市场化实施的好坏，如何评判？可能有人说，这还不简单，按内部市场化的“收入-成本=工资”公式，工资增加了，效果就是好了。这话当然对，但有肯定的片面性。笔者认为，精细化管理是一种思想、一种手段，不仅要看它的结果，还要看它的过程，精细化管理本身就是一个秩序渐进、持续改进的过程。在确定内部市场化总体效果的同时，还应当对其成本进行结构性分析，即比照预算来分析哪些成本因素上升了，哪些成本因素下降了，缘由是什么？由此不断的总结精细化管理的阅历和不足，调整煤矿的内部价格更为科学合理，从而推动煤矿精细化管理向更高层次发展。扩展阅读：煤矿企业全面预算管理的应用浅谈煤矿企业全面预算管理的应用摘要：全面预算，是指企业对肯定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算支配。本文主要对当前煤矿企业全面预算管理中存在的问题进行了阐述，并简要介绍了煤矿企业全面预算管理的基本内容和基本体系，同时也指出了预算管理应留意的问题。关键词：煤矿企业全面预算内容体系预算管理是企业对将来整体经营规划的总体支配，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行安排、协调、限制和业绩评价。煤矿企业进行全面预算管理对经济发展具有战略推动作用，可以将企业的资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等信息资料进行分析整合，从而完善企业的经营管理。目前，我国煤矿企业的全面预算管理体系尚不完善，下文对我国煤矿企业预算管理模式中存在的问题进行了简要分析，并阐述了构建全面预算管理模式的基本内容，旨在提高我国煤矿企业中全面预算管理的应用。一、我国煤矿企业全面预算管理模式存在的问题（一）全面预算管理的相关机构设置不完善我国煤矿企业大多未设立专业的全面预算管理机构，也就是全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。常常出现预算管理全部工作由企业财务部门兼顾进行的现象，这就造成预算管理工作不能得到严谨的组织保障，导致预算编制不健全，企业经营缺乏约束。预算过程缺乏刚性，执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式。除此之外，全面预算管理工作由财务部门兼顾进行，简单导致企业内部各职能部门之间工作内容混淆不清，不利于各部门工作分工协作，难以达到企业的预期经营目标。（二）煤矿企业的编制预算内容具有片面性目前，我国煤矿企业的预算管理编制内容多为生产业务量、成本费用指标、销售业务量及收入等预算内容，将预算管理局限在企业的预期损益范围内，甚至于某些煤矿企业将全面预算管理目标设定为对企业的既定成本限制，忽视企业的资产负债预算以及资金流淌性等方面的分析。由于相关煤矿企业未进行全面的预算编制，放松对资本预算、负债预算等的管理，造成企业投资方面与企业经营业务之间出现偏差，投资资金由于缺少预算编制管理的监督限制被长时间占用，从而导致资金流淌性差，资金链断裂，最终影响企业的经营利润。（三）煤矿企业的预算管理缺少有效限制我国煤矿企业预算管理缺少有效的限制，很多管理措施不能刚好的实施，造成我国预算管理约束力差的缘由主要有：第一，煤矿企业的预算管理体制不健全，预算管理措施缺乏权威性与强制实施性；其次，企业预算管理措施具有不确定性，常常进行临时调整；第三，预算程序不科学，编制预算指标信息不完善。这些缘由共同导致了我国煤矿企业的预算管理限制性差，所以煤矿企业应当针对问题缘由，制定一系列强化企业预算管理的措施。例如，构建预算友情提示：本文中关于煤矿精细化管理之七-全面预算管理给出的范例仅供您参考拓展思维运用，煤矿精细化管理之七-全面预算管理：该篇文章建议您自主创作。 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页