财经法规讲义第二章 结算法律制度.doc

第二章 结算法律制度【本章概况】本章在历年考试中一般占25分左右。围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行结算账户的管理，以及各种支付结算工具。主要考点为：现金管理的基本要求和现金内部控制，支付结算的具体要求，各种银行结算账户的用途以及票据尤其是商业汇票的法律规定。本章重点为第四节票据结算方式，难度稍高，尤其是2014新增的银行汇票、银行本票等结算方式，内容抽象，记忆难度较高。需要考生在理解的基础上记忆。尤其要注意各种数字的记忆。第一节 现金结算一、现金结算的概念及特点（一）概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。（二）特点现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。Error! 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）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费【答案】ACD【解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。四、现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据单位的实际情况来核定。2.原则上以开户单位3-5天的日常零星开支确定，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。3.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。4.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。【例题3单选题】根据现金管理暂行条例的规定，边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但核定的最高标准是（ ）。A.不超过10天的日常零星开支B.不超过15天的日常零星开支C.不超过20天的日常零星开支D.不超过30天的日常零星开支【答案】B【例题4单选题】根据现金管理暂行条例的规定，核定单位库存现金限额的机构是（ ）。A.中国人民银行总行B.中国人民银行各级分行C.银监会D.开户银行【答案】D【例题5 多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。 A. 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B. 边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C. 开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D. 超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定【答案】AC【解析】选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。五、现金收支的基本要求1.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。即不得“坐支”现金。 特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备案。3.从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4.因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.现金管理“八不准”：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。【例题6 判断题】根据现金管理暂行条例的规定，企业一律不得坐支现金。【答案】错【解析】特殊情况可以坐支。 【例题7 多选题】关于现金管理下列说法中错误的有（）。 A.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报财政部备案 B.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报财政部批准 C.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由中国人民银行当地分支行确定送存时间 D.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向中国人民银行当地分支行提出申请，由中国人民银行当地分支行核定【答案】ABCD【解析】现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。六、建立健全现金核算与内部控制（一）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（二）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。(三）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，对于超越权限审批的业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。【例题8单选题】单位根据规定从开户银行提取现金时，现金支票上如实写明提取现金用途后，其签字盖章人员为（ ）。A.本单位会计 B.本单位出纳C.本单位财务部门负责人 D.本单位总会计师【答案】C【解析】从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。【例题9 多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（）。 A.单位最多可按15天日常零星开支的需要留存现金 B.没有在银行单独开立账户的附属单位必须保留的现金及商业和服务业的找零备用现金均包括在现金使用限额之内，因此均需要核定定额 C.开户单位在特殊情况下可以坐支现金 D.经办人员对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理，并及时向单位负责人报告【答案】BD【解析】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。经办人员对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理，并及时向审批人上级报告。总结1. 开户单位使用现金的范围，尤其注意结算起点；2. 现金使用的限额；3. 现金收支的基本要求;4. 八不准。第二节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征、（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（非现金结算）银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算的主要支付工具同城使用本票票据结算方式支票异地使用汇票银行汇票商业汇票委托收款非票据结算方式信用卡电子支付国内信用证汇兑托收承付【例题1多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。 A. 现金 B. 票据 C. 信用卡 D. 汇兑【答案】BCD【解析】狭义的支付结算不包括现金的支付方式。例题2多选题】下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体是（ ）。 A. 个人 B. 农村信用合作社 C. 银行 D. 个体工商户【答案】ABCD【解析】支付结算的主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户）。（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算办法规定银行是支付结算和资金清算的中介机构；未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。2.支付结算的发生取决于委托人的意志；除国家法律另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询账户情况，不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得终止单位、个人存款的正常支付。银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（1）中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。（2）中国人民银行分支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区内银行之间的支付结算纠纷。4.支付结算是一种要式行为；办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求。5.支付结算必须依法进行。【例题3 单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 l A.中国人民银行总行l B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行l C.中国人民银行总行及各级分支机构l D.中国人民银行总行及各商业银行总行 【答案】A【解析】支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；统一管理中国人民银行总行，分级管理中国人民银行各地分支行。【例题4判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（）【答案】错误【解析】前提是“除国家法律、行政法规另有规定外”。二、支付结算的主要法律依据支付结算方面的法律、法规和制度主要包括：票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、现金管理暂行条例、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号)等。三、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款（付款人）；2.谁的钱进谁的账，由谁支配（收款人）；3.银行不垫款（中介机构）。l 【例题5 单选题】下列各项中，不属于支付结算时应遵循的原则有（）。l A. 恪守信用，履约付款原则l B. 谁的钱进谁的账，由谁支配原则l C. 银行不垫款原则l D. 自主选择银行开立银行结算账户原则l 【答案】Dl 【解析】自主选择银行开立银行结算账户原则是银行结算账户管理的原则。四、办理支付结算的具体要求l （一）基本要求l 1.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付，银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。l 2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。l 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。l 3.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。l 4.填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。l 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理。l 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。l 5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。l （1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。l 单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章l 个人：本人签名或盖章l （2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。l 对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。l （3）票据的“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。l 所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。l 【注意1】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。l 【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。l （二）填写具体要求l 1.票据的出票日期必须使用中文大写。l 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。l 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。l 2.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。l 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。l 4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。l 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得写连笔字。l 6.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：l 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。l 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。l 阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。l 阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。l 7.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。l 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；l 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。l 票据无效总结：行为结果更改金额（大小写）票据无效出票或签发日期收款人名称银行汇票的实际结算金额其他大小写金额未同时记载或记载不一致的出票人签章不符合规定的未使用中国人民银行印制的票据的欠缺绝对记载事项的【例题6 单选题】单位、个人和银行办理支付结算必须使用（ ）。l A. 各开户银行印制的票据和结算凭证l B. 按财政部统一规定印制的票据和结算凭证l C. 按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证l D. 按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证l 【答案】Cl 【解析】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。【例题7 多项选择题】下列关于办理支付结算的表述中，符合有关法律规定的为（ ）。l A. 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效l B. 票据和结算凭证上的签章和其他记载的事项应当真实l C. 单位和银行签发票据时，名称应当记载全称，使用简称的，银行不予受理l D. 填写票据和结算凭证应当规范。【答案】ABDl 【解析】关于收款人名称。单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性，例如“中国银行业监督管理委员会”的规范化简称为“银监会”。【例题8 单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。l A. 壹万零伍拾陆元l B. 人民币壹万零伍拾陆元整l C. 人民币壹万零零伍拾陆元整l D. 人民币一万零五拾六元整l 【答案】Bl 【解析】阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。【例题9 单选题】长江公司出纳会计李某于2009年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（）。l A. 贰零零玖年贰月拾日l B. 贰零零玖年零贰月壹拾日l C. 贰零零玖年零贰月零壹拾日l D. 贰零零玖年贰月壹拾日l 【答案】Cl 【解析】在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。【例题10 单选题】有关票据出票日期的说法，正确的是（）。l A.票据的出票日期必须使用中文大写l B.在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹”l C.在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零”l D.票据出票日期使用小写填写的，银行也应受理l 【答案】Al 【解析】在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。【例题11 单选题】下列关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述，不正确的是（ ）。l A. 票据和结算凭证中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字，也应受理l B. 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”l C. 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，可以使用少数民族文字或外国文字l D. 票据的出票日期必须使用中文大写，小写的银行不予受理l 【答案】Cl 【解析】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。【例题12多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有（ ）。l A. 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证l B. 单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户l C. 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造l D. 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改l 【答案】ABCDl 【解析】以上描述均正确。l 总 结l 1. 支付结算的概念2. 支付结算的基本原则（3点）3. 办理支付结算的具体要求 （1）出票日期 （2）中文大写l 4. 办理支付结算的基本要求第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念及分类（一）概念人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。1.“存款人”：是指在中国境内开立银行结算账户的单位、个体工商户和自然人。2.“银行”：是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构，如政策性银行（国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行）、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社。3.监管单位：中国人民银行银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立和使用实时监控和管理 4.特点：（1）办理人民币业务；（2）办理资金收付结算业务；与储蓄账户不同，储蓄账户的基本功能是存取本金和支取利息，不具有办理资金收付结算功能（3）是活期存款账户。【例题1单选题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是 （ ）。 A. 银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务 B. 银行结算账户属于单位定期存款账户 C. 银行结算账户不同于储蓄账户 D. 银行结算账户限于单位存款人结算开立【答案】C（2） 分类存款人用途开户地单位银行结算账户基本存款账户1.本地银行结算账户2.异地银行结算账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户个人银行结算账户【例题2多选题】银行结算账户按存款人不同可以分为（）。A.一般存款账户 B.个人银行结算账户 C.单位银行结算账户 D.基本存款账户【答案】BC【例题3多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专业存款账户 D.临时存款账户【答案】ABD【解析】单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。【例题4多选题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（ ）。A.按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户【答案】AB1.基本存款账户：存款人用于办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，它是存款人的主办账户。（1）适用范围：存款人日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。一个单位只能开立一个基本账户。（2）基本账户的开户主体资格（单位）l 企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。l 开立基本存款账户的存款人资格12项，除个人以外【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。【注意2】异地常设机构（非临时机构）。【注意3】单位设立的独立核算的附属机构。另外：1）证明文件须正本 2）无条件将全部账号向税务机关报告。【例题5多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（ ）。A单位设立的独立核算的附属机构 B个体工商户 C异地临时机构 D外国驻华机构 【答案】ABD2.一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（1）适用范围：一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，且没有数量限制。（2）一般账户开户证明文件：开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户登记证；存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 基本存款账户与一般存款账户的区别:项目基本存款账户一般存款账户开立程序核准制备案制数量一个无限制存取现可存可取可存不可取使用范围日常收付、工资奖金和现金支取借款转存、借款归还和其他结算需要所需资料一般账户需要开立基本存款账户证明文件和基本存款账户开户登记证【例题6单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，一般存款账户不能办理的业务是（ ）。A.借款转存 B.借款归还C.现金缴存 D.现金支取【答案】D3.专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的结算账户，用于办理各项专用资金的收付。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金，其他资金账户需支取现金的，应按国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。专用账户开户证明文件：（1）基本存款账户规定的证明文件（2）基本存款账户开户登记证（3）各项专用资金的有关证明文件。【例题7单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列专用存款账户中，不得支取现金的有（ ）。A.基本建设资金 B.更新改造资金C.政策性房地产开发资金 D.证券交易结算资金【答案】D【解析】财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。4.临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于存款人注册验资、办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。临时账户开户证明文件：（1）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同，以及基本存款账户开户登记证。（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文，以及基本存款账户开户登记证。（4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。5.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户，邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户纳入到个人银行结算账户管理。6.异地银行结算账户：存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的银行结算账户。单位银行结算账户考点总结账户范围条件存取现数量核准基本主办账户，资金收付，工资、奖金和现金的支取非法人企业；个体工商户；独立核算的附属机构，团级以上军队、武警等可存可取1个核准一般借款转存、借款归还和其他结算开立基本存款账户的存款人且有必要开立可存不可取无限制备案单位银行结算账户考点总结账户范围条件存取现数量是否核准专用需要专户存储和使用的资金开立基本存款账户的存款人有专户存储需要财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金无限制预算单位和QFII专用账户需要核准临时临时机构；异地临时经营活动；注册验资增资、境外机构在境内从事经营活动按照国家现金管理的规定办理一个合同开一个账户需核准，但注册验资、增资验资除外【例题8多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）C.个人存款账户D.异地一般存款账户 【答案】AB【解析】根据人民币银行结算账户管理办法和账户管理办法实施细则的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。（二）自主选择原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。支付结算原则(1)恪守信用，履约付款;(2)谁的钱进谁的账，由谁支配;(3)银行不垫款。银行账户管理原则(1)一个基本账户原则;(2)自主选择原则;(3)守法合规原则;(4)存款信息保密原则。【例题9多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，企业不得利用银行结算账户进行的行为有（）。A.偷逃税款 B.逃避债务C.套取现金 D.洗钱【答案】ABCD【例题10多选题】下列各项中，不属于单位、个人和银行办理支付结算业务时必须遵守的原则的是（）。A.守法原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.恪守信用，履约付款D.存款保密原则【答案】AD【解析】注意人民币结算账户的原则和支付结算原则的区别。【例题11多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列关于银行结算账户管理应当遵守的基本原则表述中，错误的是（）。A.个人银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户B.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户C.银行结算账户的开立和使用必须遵守法律D.银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密【答案】AD【解析】选项D，除国家法律、行政法规另有规定除外三、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立1.存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律行政法规另有规定的除外。2.存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行当地分支行核准；不需要核准的，应在开户之后5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（1）存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资和增资验资开立的临时账户除外）、预算单位开立专用账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(QFII专用存款账户)实行核准制，经中国人民银行当地分支行核准后由开户银行核发开户登记证。（2）银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。颁发开户许可证返还开户资料人民银行核准开户银行审查1.提交资料：a.开户申请b.证明材料c.预留