会计基础讲义第7章 会计账簿.doc

第七章 会计账簿【本章知识结构图】 Error! Reference source not found.第六章复习1.属于自制的原始凭证的有（）。A、工资计划 B、收料单 C、购货发票 D、产品入库单【答案】BD2. 下列属于外来原始凭证的有（）。A、本单位开具的销售发票B、供货单位开具的发票C、职工出差取得的飞机票和火车票D、银行收付款通知单【答案】BCD3.下列各项中，不符合填制原始凭证要求的是（）。A、一式几联的原始凭证，必需注明各联的用途B、不得使用未经国务院公布的简化字C、填写阿拉伯金额数字时，有角无分的，分位应用"-"表示D、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补【答案】C4.对于不真实、不合法的原始凭证会计人员应退回给有关经办人员，由其更正后，再办理正式会计手续【答案】错误5.下列经济业务中，应填制转账凭证的是（）。A、用银行存款偿还应付账款B、收回应收账款C、用现金支付工资D、企业管理部门领用原材料【答案】D6.某公司出纳小李将公司现金交存开户银行，应编制（）。A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证C、银行收款凭证 D、银行付款凭证【答案】B7.可以不附原始凭证的记账凭证是（）。A、更正错误的记账凭证 B、从银行提取现金的记账凭证C、以现金发放工资的记账凭证 D、职工临时性借款的记账凭证【答案】A8.下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是（）。A、原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法B、原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、委曲和颠倒C、从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名和盖章D、职工因公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据【答案】D9.关于会计凭证的保管，下列说法不正确的是（）。A、会计凭证应定期装订成册，防止散失B、会计主管人员和保管人员应在封面上签章C、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制D、经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁【答案】D10.记账凭证应根据审核无误的（）编制。A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 D、原始凭证【答案】D第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念与作用会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息;(2)分类和汇总会计信息;(3)检查和校正会计信息;(4)编报和输出会计信息。二、会计账簿的基本内容在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：(1)封面;(2)扉页;(3)账页。幻灯片14三、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在;账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。账户的结构：(1)账户名称，即会计科目;(2)日期，即所依据记账凭证中注明的日期;(3)凭证字号，即所依据记账凭证的编号;(4)摘要，即经济业务的简要说明;(5)金额，即增加额、减少额和余额。年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数【例题判断题】会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。【答案】错误【解析】会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。【例题多选题】账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。（ ）【答案】正确【解析】参考账户与账簿的关系。【例题多选题】账户的基本结构具体包括（ ）等。 A、会计科目B、记录经济业务的日期 C、增减金额、余额 D、所依据的记账凭证编号、经济业务摘要【答案】ABCD【解析】账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。四、会计账簿的种类(一)按用途分类1.序时账簿序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。（1）普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿;（2）特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿；大多数单位只设置库存现金日记账和银行存款日记账。2.分类账簿分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。（1）总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动;（2）明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3.备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。注意：（1）备查账簿并不是每个单位都要设置，各单位可以根据实际需要自行设置。（2）经营租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿、代销商品登记簿采用备查账簿。(二)按账页格式分类1.两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。年凭证摘要借方贷方月日种类号数2.三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目的三栏式账簿，区别在于摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日种类号数注意：特种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账可以采用三栏式。Error! Reference source not found.年凭证摘要借方（项目）贷方余额月日种类号数直接材料直接人工制造费用合计 Error! Reference source not found.注意：收入、 成本、 费用、 本年利润和利润分配明细账采用多栏式4.数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。年凭证摘要借方（收入）贷方（发出）余额（结存）月日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额注意：（1）只有数量金额式账簿既能反映数量，又能反映价值量。（2）原材料、库存商品、产成品等存货明细账采用数量金额式。5.横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。年凭证摘要借方年凭证摘要贷方余额月日种类号数月日种类号数注意：材料采购业务、在途物资业务、应收票据业务、一次性备用金业务采用横线登记式。(三)按外形特征分类1.订本式账簿订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。总分类账、库存现金和银行存日记账采用订本式。2.活页式账簿活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。各种明细分类账一般采用活页式。3.卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国一般只针对固定资产的核算采用卡片式。Error! Reference source not found.Error! Reference source not found.【例题单选题】对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记账簿，称为（ ）。A、备查账簿 B、序时账簿 C、分类账簿 D、三栏式账簿【答案】C【解析】分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记账簿。【例题多选题】下列各项中，应设置备查账簿进行登记的是（ ）。A、经营性租出的固定资产 B、经营性租入固定资产C、代销商品登记簿 D、资本公积【答案】BC【解析】租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿和代销商品登记簿需要在备查账簿中进行登记注意：经营租入，经营租出，融资租入，融资租出是否确认为企业资产的判断。【例题单选题】下列账簿应采用多栏式账页格式的是（ ）。A、主营业务收入总分类账 B、原材料总分类账 C、实收资本明细账 D、管理费用明细账【答案】D【解析】收入、费用成本利润明细账一般采用多栏式账簿【例题单选题】从账簿的用途来看，“固定资产卡片”属于( )。A、订本式账簿 B、备查账簿 C、卡片式账簿 D、分类账簿【答案】D【解析】固定资产卡片属于明细分类账。【例题判断题】凡是只进行金额核算的明细分类账户都应采用三栏式的账页格式。（ ） 【答案】错误【解析】只进行金额核算的明细分类账户既可以用三栏式也可以用多栏式。【例题单选题】制造费用明细账一般采用（ ）。A、数量金额式明细账B、平行登记式明细账C、三栏式明细账D、多栏式明细账 【答案】 D【解析】成本明细账用多栏式【例题单选题】下列明细账中，应采用三栏式账页格式的是（ ）。A、原材料明细账B、营业外收入明细账C、管理费用明细账D、短期借款明细账 【答案】 D【解析】选项A采用数量金额式，选项BC采用多栏式。【例题单选题】“应交税费-应交增值税”明细账应采用的格式是 （ ）。A、借方多栏式 B、贷方多栏式C、借方贷方多栏式 D、三栏式【答案】 C 【解析】应交税费虽然属于负债类科目，但因其有进项税额、销项税额、进项税转出、已交税金等明细科目，其明细科目对企业增值税的计算影响较大，故应设置专栏核算，采用借方贷方多栏式账簿（特种账簿）。【例题单选题】下列明细分类账中，既适用于金额核算，又适用于数量核算的是（ ）。A、三栏式明细分类账B、多栏式明细分类账C、数量金额式明细分类账D、应收账款明细分类账 【答案】 C 【解析】数量金额式明细账既可以反映价值量，还可以反映数量。 第二节 会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。账簿启用表单位名称：账簿名称账簿编号账簿册数启用日期账簿页数会计主管记账人员经营本账簿人员一览表姓名接管移交监交印花粘贴处二、会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：(1)准确完整;(2)注明记账符号;账簿登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明记账标记（）表示已经记账，以避免重记、漏记。(3)书写留空;账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格， 不要写满格，一般应占格距的1/2。在发生错误时，方便更正。(4)正常记账使用蓝黑墨水;为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。(5)特殊记账使用红墨水;按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。20000注意：在学习和考试当中，不允许使用红笔，用 表示2000是红字。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;转字2号摘 要会计科目借方金额贷方金额记账（）总账科目明细科目计提车间折旧管理费用折旧费3000累计折旧3000转字3号摘 要会计科目借方金额贷方金额记账（）总账科目明细科目冲销2号凭证管理费用折旧费3000累计折旧3000转字5号摘要会计科目借方金额贷方金额记账（）总账科目明细科目订正2号凭证制造费用折旧费3000累计折旧3000在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数年凭证摘要借方（项目）贷方月日种类号数直接材料直接人工制造费用合计1031转7领用材料50005000转20计提工资800013000转25制造费用700020000转31完工入库20000年凭证摘要借方（项目）月日种类号数直接材料直接人工制造费用合计1031转7领用材料50005000转20计提工资800013000转25制造费用700020000转31完工入库50008000700020000在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;应收账款-甲公司明细账年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数1220转2销售商品50000借500001225收5收到欠款80000贷30000应收账款-甲公司明细账年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数1220转2销售商品50000500001225收5收到欠款8000030000(6)顺序连续登记;各种账簿要按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行隔页应在空行空页划线注销，或注明“此行空白”“此页空白”，并由记账人员签名盖章。年凭证摘要借方（项目）月日种类号数直接材料直接人工制造费用合计此页空白二狗(7)结出余额;凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”，并在“余额”栏内用“”表示， (8)不得涂改、刮擦、挖补。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，必须采用规定的方法更正。Error! Reference source not found.(9)过次承前;每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行 和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。【例题多选题】下列情况中，可以用红色墨水记账的有（ ）。 A、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 C、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额 D、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录【答案】ABCD【例题单选题】现金日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页”的本页合计数应当为（）。A、本页 B、自本月初起至本页末止 C、本月 D、自本年初起至本页末止【答案】B【解析】需要结记本月发生额的账户，过次页的金额为月初至本页末的合计数，需要结记本年累计发生额的账户，过次页的金额为年初至本页末的发生额合计。不需要结记本月发生额和累计发生额的账户，可只将每页末的余额结转次页。【例题多选题】会计人员登记账簿时应按记账规则进行，下列说法错误的是（ ）。 A、登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账 B、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线，不要写满格，一般应占行宽的1/3 C、登记账簿时要用蓝黑墨水或纯蓝墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写 D、偶尔对一笔较为重要的金额可以采用红笔作重点标注【答案】BCD【解析】B应占行高的1/2，C登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，除银行复写账簿外，不得使用圆珠笔书写，并一律不允许使用铅笔书写，D账簿中不允许有任何标注第三节 会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。(一)库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。1.三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。三栏式库存现金日记账2013年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类号数11期初余额10007现付1付运费在途物资1009008银付1提现银行存款100001090010现收1罚款营业外收入5001140015现付2发工资应付职工薪酬1100040031本月合计10500111004002.多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。多栏式库存现金日记账年凭证摘要收入支出余额月日种类号数应贷科目合计应借科目合计(二)银行存款日记账的格式与登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。注意：1.库存现金日记账登记依据现收（收入栏）、现付（支出栏）、银付（收入栏），银行存款日记账登记依据银收（收入栏）、银付（支出栏）、现付（收入栏）2.不得使用银行对账单代替日记账3.企业出纳的工作：管钱、登记库存现金和银行存款日记账。【例题单选题】从银行提取现金，登记库存现金日记账的依据是（ ）。 A、库存现金收款凭证 B、银行存款收款凭证 C、库存现金付款凭证 D、银行存款付款凭证【答案】D【解析】涉及库存现金和银行存款相互划转业务，为避免重复记账，只填付款不填收款，存现填现付，提现填银付。【例题多选题】下列关于库存现金日记账登账依据表述正确的有（ ）。A、收入栏根据现金收款凭证登记 B、支出栏根据现金付款凭证登记C、收入栏根据现金收款凭证与银行付款凭证登记 D、支出栏根据现金付款凭证和银行收款凭证登记【答案】BC【解析】登记库存现金日记账的依据有现收、现付和银付，登记银行存款日记账的依据有银收、银付和现付。【例题判断题】日记账的格式有三栏式和多栏式两种，不论采用哪一种都必须使用订本式。（ ）【答案】正确【例题单选题】登记库存现金日记账的要求是（ ）。 A、按月度内库存现金收付顺序记账 B、按月度内经济业务顺序记账 C、逐日逐笔记账，年末结出余额 D、逐日逐笔记账，逐日结出余额【答案】D【解析】库存现金日记账应按照时间顺序逐日逐笔登记，逐日结出余额，并与库存现金日记账核对无误。二、总分类账的格式与登记方法(一)总分类账的格式总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。(二)总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记;经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。三、明细分类账的格式与登记方法明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。(一)三栏式三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。应收账款-甲公司明细账年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数1220转2销售商品50000借500001225收5收到欠款50000平(二)多栏式多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。生产成本甲产品明细账年凭证摘要借方（项目）贷方月日种类号数直接材料直接人工制造费用合计1031转7领用材料50005000转20计提工资800013000转25制造费用700020000转31完工入库20000(三)数量金额式数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全完整。原材料甲材料明细账年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额13付1购入100550010055005付2购入20051000300515008转1发出100550020051000(四)横线登记式横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。注意：不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。【例题多选题】明细账的格式有（ ）。A、三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 D、横线登记式【答案】ABCD【解析】明细分类账是根据二级账户或明细账开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种【例题多选题】下列关于明细账登记方法表述正确的有（ ）。A、明细账根据记账凭证登记 B、应收账款明细账应逐日逐笔登记C、原材料明细账可以汇总登记 D、固定资产明细账应逐日逐笔登记【答案】BCD【解析】固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记【例题判断题】对各种明细账除可采用活页账外表形式外，还可采用卡片账外表形式。（ ）【答案】正确【例题多选题】下列属于明细分类账登记依据的有（ ）。A、记账凭证B、汇总原始凭证C、原始凭证D、总分类账【答案】ABC【解析】各种明细分类账可根据管理需要，根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。【例题多选题】下列属于总分类账登记依据的有（ ）。A、记账凭证B、科目汇总表C、汇总原始凭证D、汇总记账凭证【答案】ABD【解析】总分类账可以根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证登记，取决于企业采用的账务处理程序。四、总分类账户与明细分类账户的平行登记(一)总分类账户与明细分类账户的关系1、区别（1）反映的经济业务内容详细程度不同总分类账户是概括反映会计对象具体内容，提供总括性指标，明细分类账户是详细反映会计对象具体内容，提供详细具体指标（2）作用不同总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用;明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。2、联系（1）反映的经济业务内容相同总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，（2）登记账簿的原始依据相同登记总分类账簿和登记明细分类账簿所依据的原始凭证是相同的。(二)总分类账户与明细分类账户平行登记的要点平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：(1)方向相同;(2)期间一致;(3)金额相等；(4)依据相同。【例题】1月3日购入甲材料200千克10，1月5日购入乙材料100千克30，款项以银行存款支付。原材料总分类账年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日种类号数13付2购入甲材料银行存款2000借20005付3购入乙材料银行存款3000借5000原材料甲材料明细账年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额13付2购入200101000200102000原材料乙材料明细账年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额15付3购入100303000100303000企业日常登账方法：Error! Reference source not found.注意：并不是所有总分类账户都必须设置明细分类账户，如本年利润和累计折旧。所有总分类账户都有所属的明细分类账户所有的明细分类账户都有对应的总分类账户第四节 对账与结账一、对账(一)对账的概念对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。(二)对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。1.账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。在实际工作中，账证核对一般在日常填制记账凭证和记账工作中进行。会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。2.账账核对账账核对的内容主要包括：(1)总分类账簿之间的核对;全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计试算平衡(2)总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;总分类账户与其所属的明细分类账户本期发生额及余额相等。Error! Reference source not found.(3)总分类账簿与序时账簿之间的核对;库存现金日记账与银行存款日记账和总分类账核对(4)明细分类账簿之间的核对。会计部门各财产物资的明细分类账与财产物资保管使用部门有关明细账进行核对。3.账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。(1)库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符;(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符;(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符;(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。二、结账(一)结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时(如月末、季末或年末)，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润;二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。(二)结账的程序1.结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。2.在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费