机动车4S店会计管理计划详细说明.doc

+ 汽车汽车 4S4S 店会计处理细则店会计处理细则 商业会计系列 汽车 4S 店会计处理细则 目 录 序号主 题备 注 01 第一章收入业务的会计处理 02 一、整车销售业务 03 二、售后维修业务 04 三、非主营业务收入 05 第二章存货进销存会计处理 06 一、成本计算方法 07 二、售后维修业务 08 三、存货成本 09 四、厂家返利业务 10 第三章费用支出会计处理 11 一、费用类别及说明 12 二、销售费用 13 三、管理费用 14 四、财务费用 15 五、每月计提的费用 16 六、与员工有关的费用处理 17 七、营业外支出 18 八、坏账准备 19 第四章年度会计利润结转的会计处理 20 第五章筹资、投资业务的会计处理 + 第一章第一章 收入业务会计处理收入业务会计处理 一、整车销售业务一、整车销售业务 11011101 零售（自售）业务零售（自售）业务 客户往来辅助核算。客户往来辅助核算。 1101-11101-1 收订金或部分车款收订金或部分车款 1、收现金订金/部分车款 凭证摘要：收 XX 人 XX 型号库存现金订金/部分车款 借：库存现金 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌 2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金/部分车款 凭证摘要：收 XX 人 XX 型号刷卡订金/部分车款 借：银行存款XX 行 财务费用银行手续费 21 一、筹资业务 22 二、投资业务 23 第六章关联业务会计处理 24 一、内部公司购销业务往来 25 二、内部公司往来款业务 26 三、子公司之间承兑汇票业务 27 第七章税务业务 28 一、发票的类别与说明 29 二、税率与税额 + 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌 3、收支票（或转账）订金/部分车款 凭证摘要：收 XX 人 XX 型号转账订金/部分车款 借：银行存款XX 行 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌 1101-21101-2 收余款，并开汽车销售发票收余款，并开汽车销售发票 1、收车款余款：现金 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款 借：库存现金 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（余款）（客户往来，清晰一共 收多少钱） 凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆 借：预收账款零售客户车款XX 品牌（全车款） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号自售 XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款 借：银行存款XX 银行 财务费用银行手续费 + 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（余款） 凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆 借：预收账款零售客户车款XX 品牌（全车款） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售 XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 3 3、收支票（或汇款）收车款余款、收支票（或汇款）收车款余款 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款 借：银行存款XX 银行 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌 凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆 借：预收账款零售客户车款XX 品牌（全车款） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售 XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 1101-31101-3 收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭 1、收首期款：现金 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款 借：库存现金 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款） + 凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆 借：应收账款应收个人货款（按揭额） 预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款+如之前有订金） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售 XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款 借：银行存款XX 行 财务费用银行手续费 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款） 凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆 借：应收账款应收个人货款（按揭额） 预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款+如之前有订金） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售 XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 3、收支票（或汇款）收首期款 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款 借：银行存款XX 行 + 贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款） 凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆 借：应收账款应收个人货款（按揭额） 预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款+如之前有订金） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售 XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 4、收到银行按揭款 凭证摘要：收到 XX 人按揭款 借：银行存款XX 行 贷：应收账款应收个人货款 11021102 代办上牌费、保险费业务代办上牌费、保险费业务 1102-11102-1 收到代办的上牌费、保险费收到代办的上牌费、保险费 1、收现金 凭证摘要：代收 XX 客户现金 XX 型号车上牌费、保险费 借：库存现金 贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 其他应付款暂收代办保险款XX 保险公司（客户往来） 2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收款 凭证摘要：刷卡代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费 + 借：银行存款XX 银行 财务费用银行手续费 贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来） 3、收支票（或汇款）收款 凭证摘要：转账代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费 借：银行存款XX 银行 贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来） 1102-21102-2 支付代办上牌费、结转代办上牌收入支付代办上牌费、结转代办上牌收入 1、代付上牌费 凭证摘要：代 XX 人支付 XX 型号车上牌费/购置税 借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 贷：银行存款/库存现金 2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开 出地税服务业发票。如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则 多个客户可同时开在同一张发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票 金额的 5%计算营业税及其附加税费详见 9202 处理 凭证摘要：结转 XX 月代办上牌手续费收入 借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 贷：其他业务收入代办上牌收入-XX 部门 + 1102-31102-3 支付代办保险费、佣金收入结转支付代办保险费、佣金收入结转 2008 年 12 月 1 日起保监会实行“见费出单”规定，公司要按发票金额支付代 办保险费，保险公司每月结算保费佣金。 1、如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费 金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX 保险公司（客户往来）余 额为 0。” 凭证摘要：支付 XX 保险公司代收的保险费 借：其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （科目 余额平） 贷：银行存款-XX 银行 凭证摘要：收到 XX 月 XX 保险公司代办保险佣金收入 借：库存现金/银行存款 贷：其他业务收入代办保险收入-XX 部门 2、如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金 额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX 保险公司（客户往来）为借 方余额。” 借：其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （科目 余额借方） 贷：银行存款-XX 银行 当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折 扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时： 借：库存现金/银行存款 其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （有借方 + 余额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平） 贷：其他业务收入代办保险收入-XX 部门 （实际应收佣金-打折金额， 即发票金额） 当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金 额在“其他业务支出-代办保险支出”科目核算： 借：银行存款/库存现金 其他业务支出代办保险支出 其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来）（有借方余额 的客户，并用借方红字记账） （科目余额平） 贷：其他业务收入代办保险XX 部门收到的佣金金额（即发票金额）。 上述收入按发票金额的 5%计算营业税及其附加税费详见 9202 处理 1102-41102-4 全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注）全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注） 销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额 （以保险公司保费发票金额为准），收款时按3102-1进行会计处理。“预收账 款-零售客户车款”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的 保费发票作为凭证附件，会计处理如下： 借：银行存款-XX 银行 贷：其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来） 预收账款-零售客户车款（客户往来） 特别注意：特别注意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到 保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发 票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本 人交纳的货款。 + 11031103 批发（汽车销售给经销商）业务，批发（汽车销售给经销商）业务， 1103-11103-1 收车款收车款 1、 收汇款、转账、银行汇票 凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车现款 借：银行存款XX 银行 贷：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 2、收银行承兑汇票（不收贴息） 凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO：XXX 借：应收票据 贷：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 3、收银行承兑汇票（收贴息） 凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO：XXX 借：应收票据 贷：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 （票面额减贴现 利息） 贷：财务费用利息收入 （贴现利息） 1103-21103-2 开增值税专用发票开增值税专用发票 凭证摘要：XX 经销商购 XX 型号车 XX 辆 借：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批发 XX 部门 + 应交税费应交增值税销项税额 1103-31103-3 开汽车销售发票开汽车销售发票 凭证摘要： XX 人购 XX 型号车一辆（XX 公司） 借：预收账款XX 品牌经销商XX 公司 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售 (不设)行销部（视同批发） 应交税费应交增值税销项税额 11041104 返利给经销商业务返利给经销商业务 根据公司的经销商奖励政策，须在金额上给予经销商一定的销售折扣，可按 如下情况处理： 1104-11104-1、销售额和返利折扣在同一张发票的处理、销售额和返利折扣在同一张发票的处理 凭证摘要：XX 公司购 XX 品牌 XX 型号 X 辆，及销售返利 借：预收账款-汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司（折扣额即红字） 预收账款 -汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 （车款额） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批 发(不设)XX 部门（车款额） 主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批发 (不设)XX 部门（折扣额即红字） 应交税费应交增值税销项税额 1104-21104-2 折扣额另开发票的处理折扣额另开发票的处理 经销商须到当地的国家税务局办理企业进货退出或索取折让证明单后， 可单独开具红字（负数）发票。企业进货退出或索取折让证明单须附在公 + 司记账联后 凭证摘要：应付 XX 公司 XX 品牌销售返利 借：预收账款-汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 （折扣额即红字） 贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批 发XX 部门（折扣额红字） 应交税费应交增值税销项税额 （折扣额红字） 1104-31104-3、代经销商开出车销票返利情况、代经销商开出车销票返利情况 1、 销售部编制应付网点每月返利明细表（先由统计员财务主管审核确认， 台帐处理） 凭证摘要：计提本月应付 XX 公司汽车销售返利 借：主营业务成本其他成本（台账） 贷：其他应付款二级网点返利 （客户往来） （台账） 2、财务部根据开出的车销票记账（车销票记账联注明经销商名称） 凭证摘要：售 XX 公司 XX 人 XX 型号车 1 辆 借：预收账款XX 公司 贷：主营业务收入商品车XX 品牌XX 系列XX 车型 贷：应交税费应交增值税销项税额 注意：注意：“预收账款XX 公司”科目若出现较小的贷方余额，则不必退款而 须补开发票； 若出现较大的借方金额，则表示该经销商欠我公司货款，须及时追收货款。 3、经销商收到我公司返利时，必须开出已收到返利 XX 金额的收款收据，财 + 务部根据收据登记台账： 凭证摘要：支付 XX 公司（经销商）商品车销售返利（XX 客户 XX 型号车） （台账） 借：其他应付款 二级网点返利 （客户往来） （台账） 贷：库存现金 注意：通过“其他应付款 二级网点返利 （客户往来）”科目核算，可反 映我公司对二级经销商的商品车销售返利情况（已返利金额、未返利金额）。 11051105 进口车销售业务进口车销售业务 与国产车基本相同，每台车须附有报关单、进口商品商检单。 11061106 二手车业务：二手车业务： 1106-11106-1 集团公司经营二手车业务，如是介绍性质，在买卖中间代收代付款 方式的二手车交易，必须先收取买方客户二手车款，再将收到的二手车款转付 卖方。办理完过户手续的过程中需要收取过户手续费时，应另外开具地方税务 局监制的二手车交易服务业发票；而二手车销售统一发票价款中不应 包括过户手续费。 1、收到 XX 人二手车车款 凭证摘要：代收 XX 人二手车款 借：库存现金银行存款XX 银行 贷：其他应付款代收二手车款 2、支付 XX 人二手车车款 凭证摘要：代付 XX 人二手车款 借：其他应付款代收二手车款 + 贷：库存现金银行存款XX 银行 3、完成二手车交易手续后，代收代支差额转入其他业务收入。 凭证摘要：结转二手车交易差价手结费 借：其他应付款代收二手车款 贷：其他业务收入二手车手续费收入 1106-21106-2 如公司先买入，并出具了如公司先买入，并出具了二手车销售统一发票二手车销售统一发票 ，或买入的二手，或买入的二手 车需要翻新车需要翻新 或维修后再销售的：或维修后再销售的： 则入库时： 摘要：购入 XX 品牌的二手车一台-经办人 借：库存商品-二手车-客户往来（以车架号码作为客户名称） 贷：银行存款/库存现金 发生翻新或维修费用时：（台账） 摘要：二手车翻新/维修费用 借：库存商品-二手车-客户往来 贷：主营业务收入-维修收入-售后部 销售时： 摘要：售 XX 人 XX 品牌的二手车一台-经办人 借: 银行存款/库存现金 贷:主营业务收入-二手车收入-往来 贷：应交税费-应交增值税-销项税 + 成本结转时:按库存商品车-二手车科目中单个客户往来(车架号)结转每台车 的成本 摘要:结转 XX 人购买 XX 品牌的二手车一台 借:主营业务成本-二手车成本 贷:库存商品-二手车-客户往来 优点:看客户往来时可以清晰看到每台车的收入、成本。 二、售后服务维修业务二、售后服务维修业务 12011201 现金结算的维修现金结算的维修 1、收现金 凭证摘要：现金收维修款 借：库存现金 贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等） 凭证摘要：刷卡收维修款 借：银行存款XX 银行 财务费用银行手续费 贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门 应交税费应交增值税销项税额 3、收支票（或转账） + 凭证摘要：转账收维修款 借：银行存款XX 行 贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门 应交税费应交增值税销项税 12021202 单位月结的维修单位月结的维修 1、维修完结出厂时、未开票 凭证摘要：暂估 XX 公司 XX 月待确认维修款 借：应收账款待确认月结款(客户往来) 贷：应收账款-待确认收入-维修 2、月结开票 凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月维修款 借：应收账款月结维修款XX 公司 贷：主营业务收入维修收入XX 品牌 贷：应交税费应交增值税销项税额 同时冲销之前的暂估入账 凭证摘要：冲销 XX 公司 XX 月暂估维修款（不可红字冲销，只可借贷方结转） 借：应收账款-待确认收入-维修 贷：应收账款待确认月结款(客户往来) 3、 收回月结账款 + 凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月维修款 借：银行存款XX 银行 贷：应收账款月结维修款XX 公司 12031203 保险索赔的维修保险索赔的维修 1、维修完结出厂时、未开票（保险公司已核价，以保险公司核价额记账， 如没有，则以公司估价额记账） 凭证摘要：暂估 XX 保险公司 XX 月待确认索赔款 借：应收账款待确认保险理赔款-XX 保险公司（客户往来） 贷：应收账款-待确认收入-维修 2、保险公司通知开票 凭证摘要：应收 XX 保险公司索赔款 借：应收账款应收保险索赔款XX 保险公司（客户往来） 贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额 同时冲销之前的暂估入账 凭证摘要：冲销 XX 保险公司 XX 月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方 结转） 借：应收账款-待确认收入-维修 贷：应收账款待确认保险理赔款-XX 保险公司（客户往来) 3、收回保险公司款 凭证摘要：收回 XX 保险公司 XX 月索赔款 + 借：银行存款XX 银行 贷：应收账款保险索赔款XX 保险公司（客户往来) 12041204 厂家索赔的维修厂家索赔的维修 1204-11204-1 维修完结出厂时、未开票维修完结出厂时、未开票 凭证摘要：暂估 XX 公司 XX 月待确认索赔款 借：应收账款待确认厂家索赔款-XX 公司 贷：应收账款-待确认收入-维修 3204-2 厂家通知开票 凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月索赔款 借：应收账款应收厂家索赔款XX 公司 贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额 同时冲销之前的暂估入账 凭证摘要：冲销 XX 公司 XX 月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转） 借：应收账款-待确认收入-维修 贷：应收账款待确认厂家索赔款-XX 公司 1204-31204-3 厂家通知厂家通知 索赔款抵配件款索赔款抵配件款 1 如收到厂家对应的一批配件，该批配件的会计处理： 凭证摘要：XX 公司 XX 月索赔款抵配件款（附厂家配件发票、配件入库单） + 借：库存商品-配件-XX 品牌 借：应交税费应交增值税进项税 贷：应收账款厂家索赔款XX 公司 2 如没有收到对应的配件实物的，只是转入公司在厂家的配件预付款中，与 公司汇出 的其他预付款一并核算发配件的话，则会计处理如下： 凭证摘要：XX 公司 XX 月索赔款转配件款（附厂家转配件款的转账通知） 借：预付账款汽车厂商XX 公司 贷：应收账款厂家索赔款XX 公司 3204-4 厂家通知索赔款转厂家往来款 凭证摘要：XX 公司 XX 月索赔款转往来款 借：预付账款汽车厂商XX 公司 贷：应收账款厂家索赔款XX 公司 1204-51204-5 收到厂家汇入的索赔款时：收到厂家汇入的索赔款时： 凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月索赔款 借：银行存款XX 银行 贷：应收账款厂家索赔款XX 公司 12051205 精品销售业务精品销售业务 精品销售业务包括销售部、售后部的，精品打折处理与此相同。 市场促销活动中，客户未选择现金折让而选择打包精品的，归属精品销售业 务，按正常销售处理，成本在精品成本业务中例示。 + 1205-11205-1、收现金或支票、收现金或支票 凭证摘要：收精品款 借：库存现金（或银行存款XX 银行） 贷：主营业务收入精品收入XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额 1205-21205-2、刷卡（信用卡、借记卡）、刷卡（信用卡、借记卡） 凭证摘要：刷卡收精品款 借：银行存款XX 行 借：财务费用手续费 贷：主营业务收入精品收入XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额 12061206 配件零售和批发业务配件零售和批发业务 1206-11206-1 配件零售（或现款结算的批发）配件零售（或现款结算的批发） 凭证摘要：收配件零售款 借：库存现金（或银行存款XX 银行） 或借：财务费用银行手续费（如刷卡） 贷：主营业务收入外销配件收入零售(不设)XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额 3206-23206-2 配件批发（定期结算，含集团子公司）配件批发（定期结算，含集团子公司） 1、配件出库时，未开出发票（含集团子公司）： + 凭证摘要：暂估 XX 公司 XX 月待确认配件批发款 借：应收账款待确认月结款（客户往来) 贷：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部 或贷：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部 2、外部单位开出发票，货款未收时： 凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月配件批发款 借：应收账款应收其他单位货款XX 公司 贷：主营业务收入外销配件收入批发-配件部售后部 贷：应交税费应交增值税销项税额 收回配件批发款 凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月配件批发款 借：银行存款-XX 银行（或库存现金） 贷：应收账款应收其他单位货款XX 公司 集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时： 凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月配件调拨款 借：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款 贷：主营业务收入子公司间配件调拨收入-配件部售后部 贷：应交税费应交增值税销项税额 收回配件调拨款 凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月配件调拨款 + 借：银行存款-XX 银行 贷：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款 同时冲销之前的暂估入账（含集团子公司） 凭证摘要：冲销 XX 公司 XX 月暂估配件款（不可红字冲销，只可借贷方结转） 借：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部 或借：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部 贷：应收账款待确认月结款（客户往来) 配件分公司入库时，如配件分公司留有供应商返点为 a%，则 借：库存商品-配件 贷：银行存款/库存现金/应付账款-供应商 （1- a%） 贷：库存商品-成本差异-配件 a% 配件分公司销售时： 借：主营业务成本-配件 贷：库存商品-配件 月末按比例分摊 “当月销售成本/（期初库存金额+本期入库金额）X 库存商 品-成本差异-配件” 结转当月成本差异: 借：主营业务成本-成本差异-配件 贷：库存商品-成本差异-配件 12071207 服务礼券业务服务礼券业务 直接将服务礼券支付的维修所耗用备件、材料，根据服务礼券发出的部门， + 结转维修成本： 借：主营业务成本其他成本售后部（或销售部） 贷：库存商品配件XX 品牌 12081208 公务车维修业务公务车维修业务 1、公务车维修，因是属于无偿的劳务、而且是公司自己员工为本公司提供 修理劳务，所以，不是税务上的应税劳务，不需在帐上核算收入，但可以按配 件成本、工时 8 折计算售后部门的维修业绩。 为了分清费用和维修成本，公务车维修所耗用的备件成本，核算在公务车费 用中 借：管理费用（或销售费用）-公务车费-维修费 贷：库存商品 12091209 商品车维修业务商品车维修业务 1、由公司承担的商品车维修费用, 不计算售后维修业绩，只可计算维修成 本,详见4303会计处理 2、由公司员工承担的商品车维修费用 凭证摘要：应收 XX 员工商品车维修费 借：其他应收款 应收员工其他款XX 人 贷：主营业务收入维修收入XX 品牌售后部 3、维修成本核算与正常维修成本相同 1210 免费、或返修维修业务： 不计算售后维修业绩，只可计算维修成本。 + 1211 委外维修 外委维修（公司不能修理，需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产 生的费用）由配件部统一入库，再出库按正常维修结转成本。 12121212 利泰会员入会业务利泰会员入会业务 收取会员入会费开具地税的服务业发票，缴纳营业税 1 收到会员入会费时 凭证摘要：收到 XX 会员入会费 借：库存现金（或银行存款XX 银行） 贷：其他业务收入-会员卡收入 2 暂无发票时先开收据 收到会员入会费时： 凭证摘要：暂收 XX 会员入会费 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款-暂收其他款 3 以收据换开具发票后 凭证摘要：结转 XX 会员入会费 借：其他应付款-暂收其他款 贷：其他业务收入-会员卡收入 12131213 代办年审业务代办年审业务 收取客户年审费用，暂开收据 + 凭证摘要：收取 XX 汽车年审费 借：库存现金 贷：其他应付款暂收其他款（客户往来） 2、代客户支付年审费用，以年审费用的发票、收据或复印件作为凭证 凭证摘要：支付 XX 汽车年审费 借：其他应付款暂收其他款（客户往来） 贷：库存现金 3、月底集中结转差价收入，开出地税服务业发票，交纳 5%营业税。 凭证摘要：收到 XX 汽车年审费 借：其他应付款暂收其他款（客户往来） 贷：其他业务收入-其他附加收入 注意：注意：1、如果不愿让客户知道公司收取的年审差价收入（差额较大时）或 客户要求按收取的年审费全额开发票时，则收款时直接计入“其他业务收入-其他 附加收入”科目，年审付款支出时计入“其他业务支出-其他附加支出”科目。 2、如果在核算时不能区分年审收入，则直接计入“主营业务收入-维修收入- XX 品牌科目”，年审付款支出时计入“主营业务成本-其他成本”科目。 三、非主营业务收入三、非主营业务收入 13011301 其他业务收入：其他业务收入： 代办保险手续收入、代办上牌业务手续收入请见3102会计处理， 会员入会费收入请见1212 会计处理。 代办年审业务收入请见1213 会计处理 + 代办二手车业务收入请见1106 会计处理 1302 投资收益，见4201对外投资业务处理 13031303 营业外收入营业外收入 1303-11303-1 卖废品收入卖废品收入 凭证摘要：卖 XX 收入 借：库存现金 贷：营业外收入废品XX 部门 注意：注意：废品包括废机油、废机油罐、废纸、废纸皮、废零件等。卖废机油、 废机油罐、废零件的收入记入售后部，其他的记入人力资源部 1303-21303-2 固定资产盘盈固定资产盘盈 人力资源部签呈总部批准后，财务部只对符合固定资产定义的物品按当时的 净值作固定资产增加账务处理，否则人力资源部作“列管”资产管理。 凭证摘要： XX 年 XX 月盘盈（须写固定资产具体名称） 借：固定资产XX 科目 贷：营业外收入 1303-31303-3 配件盘盈配件盘盈 凭证摘要：XX 月配件盘点盘盈转入 借：库存商品-XX 科目 贷：营业外收入其他 1303-41303-4 库存现金长款库存现金长款 凭证摘要：盘点出纳库存的库存现金长款转入 + 借：库存现金 贷：营业外收入其他 注意：注意：平时因零钞问题，导致无法支付的分角尾数，在年中、年末定期汇总， 并将做库存现金长款处理。 1303-51303-5 年末清理科目转入年末清理科目转入 凭证摘要:结转 XX 科目余额 借: 相关科目 贷:营业外收入-其他 注意注意: : 年末对在预收账款应付账款其他应付账款科目挂账达 3 年以上的, 因无法确认实际的债权人、或债权人已不存在的债务，进行清理，并做本项核 算处理。 在做以上处理后，经确认，债权人来索回款项并支付时 借：营业外收入-XX 科目 贷：银行存款（或库存现金） 1303-61303-6 出租公司拖车给集团内公司收入出租公司拖车给集团内公司收入 借：银行存款-XX 银行/库存现金 贷：营业外收入-其他 注意：营业外收入除废品收入是常规处理外，其他的营业外收入，均需签呈 集团同意，并在年末对有关的收入进行税务申报，并按税务规定缴纳相应的税 款。 1303-71303-7 盘亏、出售固定资产盘亏、出售固定资产 根据批复签呈处理丢失的固定资产或出售固定资产时 + 将固定资产转入清理 借：固定资产清理 贷：固定资产（原值） 借：累计折旧（要清理的该项固定资产的累计折旧额） 贷：固定资产清理 将收回的赔付款或出售固定资产收入在固定资产清理科目核算 借：库存现金（银行存款） 贷：固定资产清理 将处理固定资产发生的支出在固定资产清理科目核算 借：固定资产清理 贷：库存现金（银行存款） 处理完毕后，若该项资产固定资产清理为贷方余额，则将固定资产清理转入 营业外收入，反之则转入营业外支出。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 或：借：营业外支出 贷：固定资产清理 13041304 接受捐赠接受捐赠 1、收到库存现金捐赠：摘要 ：收到 XX 公司库存现金捐赠 借：库存现金 + 贷：营业外收入 2、我集团公司收到供应商赠品有两种情况： 、配件分公司直接收到赠品，再转售给各子公司或外部单位； 、子公司直接收到赠品 1304-11304-1 配件分公司直接收到供应商配件、精品配件分公司直接收到供应商配件、精品 1304-1.11304-1.1 配件分公司收到赠品，以配件分公司收到赠品，以 1 1 元计价办理入库元计价办理入库 凭证摘要：收到 XX 公司的配件/精品（须写具体名称） 以入库单及供应商送货单为附件 借：库存商品（分明细科目） 贷：营业外收入 1304-1.21304-1.2 配件分公司将赠品销售给子公司，以配件分公司将赠品销售给子公司，以 1 1 元开出增值税发票元开出增值税发票 凭证摘要：向 XX 公司销售配件、精品 借：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款 贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税） 1304-1.31304-1.3 配件分公司将赠品销售给外部单位，以实际成交价为准：配件分公司将赠品销售给外部单位，以实际成交价为准： 借：库存现金/银行存款 贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税） 1304-21304-2 子公司直接收到供应商配件、精品子公司直接收到供应商配件、精品 + 1304-2.11304-2.1 子公司直接收到供应商赠品后以子公司直接收到供应商赠品后以 1 1 元计价，办理入库手续，当月元计价，办理入库手续，当月 发出发出记账通知单记账通知单 及供应商及供应商送货单送货单给配件分公司：给配件分公司： 凭证摘要：收到 XX 公司赠送的配件/精品（须写具体名称） 借：库存商品-明细科目 借：应交税费-应交增值税（进项税） 贷：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款 1304-2.21304-2.2 配件分公司收到子公司配件分公司收到子公司记账通知单记账通知单后，当月以后，当月以 1 1 元计价开出元计价开出 发票发票 凭证摘要：向 XX 公司销售配件、精品 附件为入库单、供应商送货单和子公司记账通知单、增值税发 票。 借：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款 贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税） 同时以 1 元计价办理入库手续 借：库存商品-明细科目 贷：营业外收入 赠品销售或领用后，配件分公司及各子公司均按移动平均法计算成本。 第二章第二章 存货进销存会计处理存货进销存会计处理 一、成本的计价方法一、成本的计价方法 21012101 商品车单位成本计价方法商品车单位成本计价方法： 计划成本法 + 21022102 配件单位成本计价方法：配件单位成本计价方法：移动平均法 二、存货的购进二、存货的购进 22012201 商品车采购、入库商品车采购、入库 2201-12201-1 从银行汇款支付车款从银行汇款支付车款 凭证摘要：向 XX 公司支付车款 借：预付账款汽车厂商-XX 公司 贷：银行存款XX 银行 2201-22201-2 以银行承兑汇票支付车款以银行承兑汇票支付车款 1、厂家不收贴现利息 凭证摘要：向 XX 公司付银行承兑汇票 NO：XXXX 借：预付账款汽车厂商-XX 公司 贷：应付票据银行承兑汇票XX 银行 2、厂家收取贴现利息 凭证摘要：向 XX 公司付银行承兑汇票壹张 NO：XXXX 借：预付账款汽车厂商-XX 公司 （面额） 贷：应付票据银行承兑汇票XX 银行 （面额） 凭证摘要：向 XX 公司支付银行承兑汇票 NO：XXXX 贴息额 借：财务费用利息支出 （贴息额） 贷：预付账款汽车厂商-XX 公司 （贴息额） 厂家收取银行承兑汇票贴息开增值税发票的账务处理 + 记入当期财务费用的利息支出。 借：库存商品商品车-XX 品牌XX 系列-XX 型号 借：财务费用-利息支出 (贴息额) 借：应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款汽车厂商-XX 公司 2201-32201-3 当月收到厂家发票、商品车已入库当月收到厂家发票、商品车已入库 凭证摘要：购入 XX 公司 XX 型号 XX 辆 借：库存商品商品车XX 品牌XX 系列-XX 型号 借：应交税费应交增值税进项税额 或借：长期待摊费用-一年内到期待摊费用待抵扣进项税额（当月不能抵 扣时） 贷：预付账款汽车厂商-XX 公司 2201-42201-4 商品车已入库，未收到发票，应全部暂估入库商品车已入库，未收到发票，应全部暂估入库 凭证摘要：暂估 XX 型号 XX 辆入库 借：库存商品商品车XX 品牌XX 系列XX 型号（当月不含税平均成本） 贷：预付账款暂估应付款 下月初，原笔红字冲回 22022202 进口车采购、入库业务进口车采购、入库业务 相关单据：代理进口车合同，报关单、商品进口商检单 2202-12202-1 支付海关关税、消费税、增值税支付海关关税、消费税、增值税 + 凭证摘要：支付 XX 海关关税、消费税、增值税 借：应交税费关税 借：应交税费消费税 借：应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款XX 银行 2202-22202-2 支付代理进口汽车商货款支付代理进口汽车商货款 凭证摘要：支付 XX 公司 XX 品牌