2022年电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案 .pdf

1 / 5 高级财务会计第二次作业答案一、单项选择题（每小题2 分，共 20 分）1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8 、C 9、D 10、C 二、多项选择题（每小题2 分，共 20 分）1、ABCDE 2 、CAD3 、AC 4 、ABCD 5 、AC 6、ABDE 7 、AC 8 、ABCDE 9 、BD 10、ABC 三、简答题（每小题5 分，共 10 分）1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：（1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2、（1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润年初贷：固定资产原价（2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产累计折旧贷：未分配利润年初（3）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借：固定资产减值准备贷：未分配利润年初（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借：固定资产累计折旧 4000 贷：管理费用 4000 （5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借：固定资产减值准备贷：资产减值损失四、业务题（共50 分）1、解： 金额单位为万元07 年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 借：应收股利 800（1 000 80%）贷：投资收益 800 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 5 页2 / 5 07 年， P公司按权益法调整对Q 公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资 3 200（4 000 80%）贷：投资收益 3 200 借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800 借：投资收益 800 贷：应收股利 800 2007 年12 月 31 日， P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800=35 400 万元07 年的抵销分录：（1）借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200（800+400）未分配利润年末 9 800（7 200+ （4 000-400-1 000）商誉 1 000 （35 400-43 000 80%）贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（ 43 000 20%）注： 43 000 为 Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 200+9 800 （2）借：投资收益 3200 少数股东收益 800 未分配利润年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000未分配利润年末 9800 （7 200+ （4 000-400-1 000）08 年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利 880（1 100 80%）贷：投资收益 880 08 年， P公司按权益法调整对Q 公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资 2400 （3200-800）贷：未分配利润年初2400 借：长期股权投资 4 000（5 000 80%）贷：投资收益 4 000 借：应收股利 880 贷：长期股权投资 880 借：投资收益 880 贷：应收股利 880 2008 年 12 月 31 日， P 公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520 万元08 年的抵销分录：借：股本 30 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 5 页3 / 5 资本公积 2 000 盈余公积 1 700（1200+500）未分配利润年末 13 200（9 800+ （5 000-500-1 100）商誉 1 000 （38 520-46 900 80%）贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（ 46 900 20%）注： 46 900 为 Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 700+13 200 （2）借：投资收益 4000 少数股东收益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100未分配利润年末 13200内部存货交易的抵销：（1）2007 年抵消分录：借：营业收入A产品 500 贷：营业成本A产品 500 借：营业成本A产品 80 （40 件 （5-3）贷：存货A产品 80（2）2008 年抵消分录：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本A产品 80 借：营业收入B产品 600 贷：营业成本B产品 600 借：营业成本B产品 60 （20 件 （6-3）贷：存货B产品 60 注： 2008 年期末不存在A产品这一存货内部固定资产交易的抵销：（1）2007 年抵消分录：借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 （40 万元 5 年 6个月 12 个月）贷：管理费用 4 注： Q 公司自购入的下月起，即7月开始计提折旧（2）2008 年抵消分录：借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 （405）贷：管理费用 8 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 5 页4 / 5 2、解： 金额单位为万元（1）2004 年的抵消分录借：营业收入 120 贷：营业成本100 固定资产原价20 借：固定资产累计折旧 4 （20 5）贷：管理费用 4 2005 年的抵消分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 2006 年的抵消分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 2007 年的抵消分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 12 贷：未分配利润年初 12 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 （2）如果 2008 年末该设备不被清理, 则 2008 年的抵销分录为借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 16 贷：未分配利润年初 16 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 （3）如果 2008 年末该设备被清理, 则 2008 年的抵销分录为借：未分配利润年初 20 贷：营业外收入 20 借：营业外收入 16 贷：未分配利润年初 16 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 5 页5 / 5 借：营业外收入 4 贷：管理费用 4 （4）如果 2009 年末该设备仍未被清理,则 2009 年的抵销分录为借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 20 贷：未分配利润年初 20 3、解：金额单位为万元（1）将 2007年内部应收账款计提的坏账准备抵销时借：应收账款坏账准备 4 1004% 贷：未分配利润年初 4 （2）将 2008年的内部应收账款与内部应付账款抵销时借：应付账款 50 贷：应收账款 50 （3）将 2008年冲销的坏账准备抵销时借：资产减值损失 2 （ 100-50） 4% 贷：应收账款坏账准备 2 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 5 页